（2011）利润表与资产负债表（下）

2018/1/13,会计学II,1,利润表与所有者权益表,会计学II王悦,2018/1/13,会计学II,2,学习重点,利润表的编制所有者权益变动表的编制,2018/1/13,会计学II,3,利润表,2018/1/13,会计学II,4,利润表的作用,帮助信息使用者更好的评估企业的经济价值评价企业经营成果的有效工具预测未来盈亏及现金流的基础衡量管理人员经营绩效的工具,2018/1/13,会计学II,5,利润表的格式与内容,我国采用多步式营业收入为基础计算出营业利润，营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益和投资收益=营业利润营业利润营业外收入（支出）=利润总额利润总额-所得税=净利润计算每股收益和稀释每股收益,2018/1/13,会计学II,6,2018/1/13,会计学II,7,思路,要明确利润表各项目的构成明确相应的科目所反映的经济内容按照经济内容的实际情况编制对应的分录将涉及到利润表构成项目的当期发生额找到，编制当年的利润表注意，利润表列示的是本期发生额，没有期初余额这一概念。,2018/1/13,会计学II,8,注意的问题,营业收入包括主营业务收入和其他业务收入营业成本包括主营业务成本和其他业务成本制造费用、生产成本是暂时性账户，制造费用要归结到生产成本中去，生产成本要归结到库存商品中去，库存商品再进入“主营业务成本”。低值易耗品的摊销要看哪个部门在使用，分别计入制造费用、管理费用等。待摊费用是支付在前，受益、摊销费用在后。属于资产类账户。,2018/1/13,会计学II,9,注意的问题,公允价值变动收益，反映交易性金融资产以公允价值计价产生的收益。交易性金融资产是企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 投资收益包括分得的投资利润、债券投资的利息收入以及收回投资时发生的损益等。盈利为正，亏损为负。,2018/1/13,会计学II,10,利润表编制实例,（1）用银行存款支付购入原材料货款374,700元，以及购入材料支付的增值税额63,699元，材料已验收入库。（2）用银行存款支付到期的商业承兑汇票150,000元（此汇票金额全为货款）。（3）销售产品一批，销售价款1,500,000元，增值税为255,000元，该产品已经发出，已收款项1,228,500元，余款尚未收取。该企业主营业务成本于期末一次结转。,借：原材料 374700 应交税金应交增值税（进项） 63699 贷：银行存款 438399借：应付票据 150000 贷：银行存款 150000 借：银行存款 1228500 应收账款 526500 贷：主营业务收入 1500000 应交税金应交增值税（销项） 255000,2018/1/13,会计学II,11,（4）企业将短期股票投资22500元出售，所售价款24750元已存入银行。（5）购入不需安装设备1台，价款及增值税共计375000元，支付包装费、运费1500。全部款项已用银行存款支付，设备已交付使用。（6）某施工工程应负担长期借款利息375000元，款项尚未支付。,借：银行存款 24750 贷：交易性金融资产 22500 投资收益 2250借：固定资产 376500 贷：银行存款 376500借：在建工程 375000 贷：长期借款应付利息 375000,2018/1/13,会计学II,12,（7）基本生产车间报废设备一台，原价300000元，已提折旧270000元，清理费用750元，残值收入1200元，均通过银行存款收支，该项固定资产已清理完毕。,借：固定资产清理 30000 累计折旧 270000 贷：固定资产 300000借：固定资产清理 750 贷：银行存款 750借：银行存款 1200 贷：固定资产清理 1200借：营业外支出处理固定资产损失 29550 贷：固定资产清理 29550,2018/1/13,会计学II,13,（8）用银行存款偿还长期借款1,250,000元。（9）企业一张面值为300,000元的无息银行承兑汇票（不含增值税）到期，票款已收入企业银行账户。（10）某项投资采用成本法核算，本期收到股利75,000元（对方所得税税率和本企业一致）存入企业银行账户。,借：长期借款 1250000 贷：银行存款 1250000借：银行存款 300000 贷：应收票据 300000借：银行存款 75000 贷：投资收益 75000,2018/1/13,会计学II,14,（11）出售不需用设备一台，收到价款450,000元，该设备原价600,000元，已提折旧225,000元。,借：固定资产清理 375000 累计折旧 225000 贷：固定资产 600000借：银行存款 450000 贷：固定资产清理 450000借：固定资产清理 75000 贷：营业外收入处理固定资产净收益 75000,2018/1/13,会计学II,15,（12）提取应计入本期损益的借款利息32250元，其中，短期借款利息17250元；长期借款利息共15000。（13）分配应支付的职工工资750000元，其中生产人员工资412500元，车间管理人员工资15000元；行政管理部门人员工资22500元，在建工程应付工资300000元。,借:财务费用 32250 贷：应付利息 17250 长期借款应付利息 15000借：生产成本 412500 制造费用 15000 管理费用 22500 在建工程 300000 贷：应付职工薪酬工资 750000,2018/1/13,会计学II,16,（14）提取职工福利费105000元，其中生产工人福利费用57750元，车间管理人员福利费2100元，行政管理部门福利费3150元，在建工程应负担的福利费42000元。（15）通过银行支付工资750000元。,借：生产成本 57750 制造费用 2100 管理费用 3150 在建工程 42000 贷：应付职工薪酬福利费 105000借：应付职工薪酬工资750000 贷：银行存款 750000,2018/1/13,会计学II,17,（16）归还短期借款本息393,750元（其中利息18,750元已预提）。（17）基本生产领用原材料1102500元，低值易耗品78750元（领用时一次摊销）。（18）计提固定资产折旧150,000元，其中计入制造费用120,000元；管理费用30,000元。,借：短期借款 375000 应付利息 18750 贷：银行存款 393750借：生产成本 1102500 贷：原材料 1102500借：制造费用 78750 贷：低值易耗品 78750借：制造费用折旧费 120000 管理费用折旧费 30000 贷：累计折旧 150000,2018/1/13,会计学II,18,（19）摊销无形资产90,000元；摊销印花税15,000元；基本生产车间固定资产修理费135,000元（后两项已列入待摊费用）。（20）收到应收账款76,500元（不含增值税），存入银行。（21）按应收账款余额的3计提坏账准备。,借：管理费用无形资产摊销 90000 贷：累计摊销 90000借：管理费用印花税 15000 制造费用固定资产修理费 135000 贷：待摊费用 150000借：银行存款 76500 贷：应收账款 76500借：资产减值损失坏账损失 1350 贷：坏账准备 1350,2018/1/13,会计学II,19,（22）用银行存款支付产品展览费、广告费105000元。（23）计算并结转本期完工产品成本1923600元（企业本期期初、期末均无在产品）。 生产成本,借:销售费用 105000 贷：银行存款 105000借：生产成本 350850 贷：制造费用 350850借：库存商品 1923600 贷：生产成本 1923600（15000210078750120000135000350850） 制造费用 （13）15000 （14）2100 （17）78750 （18）120000 （19）135000 350850,（13）（14）（17）（23）,1923600,2018/1/13,会计学II,20,（24）企业采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款375,000元，增值税额为63,750元，收到438,750元的商业承兑汇票1张。（25）企业将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为30,000元。,借：应收票据 438750 贷：主营业务收入 375000 应交税金应交增值税（销项） 63750借：财务费用 30000 银行存款 408750 贷：应收票据 438750,2018/1/13,会计学II,21,（26）用银行存款交纳增值税153,000元。（27）结转本期主营业务成本1,125,000元。,借：应交税费应交增值税（已交） 153000 贷：银行存款 153000借：主营业务成本 1125000 贷：库存商品 1125000,2018/1/13,会计学II,22,（28）结转各收支账户至本年净利润。,借:主营业务收入 1875000 营业外收入 75000 投资收益 77250 贷：本年利润 2027250借：本年利润 1483800 贷：主营业务成本 1125000 营业费用 105000 管理费用 160650 财务费用 62250 营业外支出 29550 资产减值损失 1350,2018/1/13,会计学II,23,（29）计算并结转本期应交所得税（税率为25%）(2027250-1483800-75000)25%（30）按净利润的10%提取法定盈余公积(2027250-1483800-117112.5)10%,借：所得税 117112.5 贷：应交税金应交所得税 117112.5借：本年利润 117112.5 贷：所得税 117112.5借：利润分配提取盈余公积 42633.75 贷：盈余公积法定盈余公积 42633.75 本年利润,（28）（29）,（28）,426337.5,利润分配未分配利润,2018/1/13,会计学II,24,（31）将本年利润及利润分配各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。（32）从银行借入3年期借款600000元，借款已存入企业银行账户。（33）用银行存款交纳所得税67850元。,借:利润分配 未分配利润 42633.75 贷：利润分配提取盈余公积 42633.75借：本年利润 426337.5 贷：利润分配未分配利润 426337.5借：银行存款 600000 贷：长期借款 600000借：应交税金应交所得税 67850 贷：银行存款 67850,2018/1/13,会计学II,25,主营业务收入,1500000（3）375000（24）,1875000,1875000,主营业务成本,1125000(27),1125000,1125000,本年利润,资产减值损失,1350(21),1350,1350,2018/1/13,会计学II,26,2018/1/13,会计学II,27,2007年度利润表账户本年累计发生额,2018/1/13,会计学II,28,2018/1/13,会计学II,29,每股收益的计算,每股收益=净利润/总股本= 426337.5/6000000=0.071,2018/1/13,会计学II,30,所有者权益变动表,2018/1/13,会计学II,31,所有者权益变动表的内容,反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变化情况：净利润；直接计入所有者权益的利得和损失；会计政策变更和差错更正的累计影响额；所有者投入资本和利润分配；提取的盈余公积；实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末及其调节情况。,2018/1/13,会计学II,32,P367,当期提取盈余公积,07年实现的净利润,2018/1/13,会计学II,33,资产负债表,2018/1/13,会计学II,34,资产负债表的作用与分类,反映企业在特定日期财务状况的报表作用企业短期偿债能力；企业资本结构和长期偿债能力；企业的财务弹性：应付各种挑战、适应各种变化的能力，包括进攻性适应能力和防御性适应能力。,2018/1/13,会计学II,35,资产负债表的限制性,资产负债表计价不统一 历史成本 vs. 公允价值遗漏了很多无法用货币表示的重要信息 人力资源、企业的品牌效应等,2018/1/13,会计学II,36,资产负债表项目的分类,资产按流动性分为：流动资产货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等非流动资产长期投资、固定资产、无形资产、其他资产等负债流动负债、长期负债、递延所得税负债,2018/1/13,会计学II,37,资产负债表项目的分类,按货币性和非货币性货币性项目，是以货币形态存在或将以货币形式收回的资产，以及将以货币形式抵偿的债务。非货币性项目是以实物形态存在的资产或以非货币性资产抵偿的债务。,2018/1/13,会计学II,38,资产负债表的格式与编制方法,资产负债表的格式 报告式 vs. 账户式（我国采用账户式）资产负