成本管理培训PPT课件

1 成本管理培训 2 目录 成本管理构成成本费用构成成本核算流程成本费用核算成本控制分析成本监督违规处罚 3 成本管理系统的构成 成本管理目标 制定成本计划 执行成本计划 检查成本计划 成本决策 成本预算 成本核算 成本控制 成本责任 成本考核 成本分析 成本事先控制 成本事中控制 成本事后控制 成本预测 成本报告 反馈 反馈 4 成本费用的构成 在制造业中 成本按经济用途分为生产成本和非生产成本两类 生产成本也称作制造成本 非生产成本又称作期间费用 成本费用 生产成本 期间费用 直接材料 直接人工 制造费用 管理费用 营业费用 财务费用 参与成本计算构成产品制造成本 不参与成本计算直接计入当期损益 5 成本核算的基本要求 做好各项基础工作 正确划分各种费用界限 合理分摊各项间接费用 成本核算的要求 6 成本核算流程 原始记录 1 材料物资原始记录 应能准确反映材料物资的收 发 领 退等情况 包括 物料验收入库单 领用 销售 出库单 退料单 材料物资盘点表等 并做好仓库保管日记帐登记工作 2 人工工资方面的原始记录 应能反映职工姓名 人数 考勤 用工等情况记录 3 生产方面原始记录 应能反映从领料至产品验收入库的全过程 并做好投入产出管理工作 生产用大宗物料领料由生产班长负责填写领料单 生产部经理签字 生产用小料由称量员填写领料单 生产部经理签字 4 工时按生产线实际用机器工时统计 实际机器工时指从生产线开机开始计算 一直到该生产线停机 生产线故障需要短时间停机在30分钟以上 停机时间应从总工时里扣除 分配费用的工时指 实际机器工时 5 成本核算的原始凭证和记账凭证 应有经办 责任人员签章 做到手续完整 准确及时 7 成本核算流程 原始记录 特别说明 同一车间生产线间能耗标准差距较大的 在进行公共费用分配时应用的机器工时 要分别测算不同生产线的能耗标准 按各单一生产线在全部生产线中的能耗比例调整各生产线生产工时 并按调整后的生产工时分配至生产线 生产线内产品再按不同产品耗用工时进行分摊 8 成本核算流程 基本原则 1 生产成本核算期 从每月的1日至月末最后一日 2 本期成本费用与后期成本费用的界限 应按照权责发生制原则 确定成本费用的归属 通过 待摊费用 和 预提费用 科目核算 3 共同费用的分配基础应遵循以下原则 原则上是根据单支产品有受益程度 再结合不同设备工时合理分配共同费用 4 产成品和在产品的界限根据集团公司产品的特点 不核算在产品成本 每月生产产品应全部入库 5 产品成本与期间费用的界限 期间费用不计入产品成本而直接列当期损益 9 成本核算流程 内容 各工厂的成本核算工作 在总经理的统一组织领导下 由财务部门具体负责 相关部门必须按本制度要求做好原始资料和数据统计的基础工作 根据工厂实际情况 集团将成本项目分为10项 1 直接材料 2 直接人工 3 折旧 4 燃料动力 水 5 燃料动力 电 6 燃料动力 汽 7 修理费用 8 清洗费用 9 制造费用 除折旧 水 电 汽 修理和清洗费用外项目 10 其他 特别注意 各项成本费用按工时分摊 生产线故障需要短时间停机在30分钟以上 停机时间应从总工时里扣除 10 成本费用核算 直接材料 1 内容物 果浆 浓缩汁 浆 原浆 白糖 果糖 阿斯巴甜 香精 柠檬酸 VC 纯净水及其它内容物 包括柠檬酸钠 异VC 精盐 果胶 稳定剂 胡萝卜素 桔纤维 CMC 起云剂及色素等其它用量较小的辅料 2 包装物 内包 包括纸盒 纸卷 盖子 瓶子 瓶标 膜 切片 吸管 易拉贴 封口条 盖胶及热熔胶等直接用于包装内容物的材料 外包 包括纸箱 托盘 礼盒 托盘胶等用于包装产品的材料 热缩膜 胶带及其它 3 目前工厂采用的是标准单价进行日常核算 月终分摊材料差异 将材料标准价格调整为实际成本 4 每月耗用的各种材料 根据当月生产过程中领用 退库等全部材料凭证进行核算 并由车间统计员与原辅料统计员录入系统并核对一致 11 成本费用核算 直接材料 5 车间月末已领未用的原材料 必须办理 假退料 手续 月末车间不允许有任何原材料节余 6 供应商赠送物料做零单价采购入库 不允许做赠送入库类型 7 产品标准配方定容按总部研发品保中心标准执行 车间配料时 必须严格按照标准进行配料 不允许随意调节定容 8 产品配方由总部研发品保中心录入ERP系统 生产车间统计员录入耗料时不需录入应耗数 各种原材料的应耗数根据配方直接取得 车间统计检查班组材料耗用表中应耗数和实耗数记录是否准确 无误后 录入ERP系统 12 成本费用核算 人工工资 1 直接人工核算直接从事产品生产的员工薪酬 不包括分管生产的副总 生产部经理 车间主任 维修人员 品控部人员 车间清洁工的薪酬 2 职工薪酬核算内容 包括 基本工资 计件工资 奖金 社保金 福利及各种补贴等 亦包括按工资总额为基础计提的工会经费 职工教育经费等工资性费用 计件工资按当月合格产品产量为基础进行核算 3 每月月末核算产品成本时 必须根据计件工资标准 由工厂制定 并报工厂财务部备案 人数及工资组成进行直接人工工资性费用预提 4 13 成本费用核算 燃动费用 1 原则上要求分线计量 目前条件达不到的工厂 可以根据各条生产线每工时正常运转需要消耗的水 电 汽等能源 以及各生产线的运行时间为基础进行首次分配 然后将分配到具体线上的费用在各生产线所产的产品中依据各单品的生产工时进行分配 在分配水 电 汽的费用时 耗用数量和计量单位必须输入 水 汽按吨计量 电按度计量 2 生产线之间能耗标准差距大的 在分摊公共费用时要测算不同生产线间能耗标准 确定同一车间内生产线间的能耗系数 更合理体现受益原则 合理的分摊各项公共费用 3 无法划分到产品的公共费用分摊计算公式 14 成本费用核算 修理费用 1 生产线日常发生修理领用备品备件 修理用品及发生的修理费用按生产线核算 同一生产线的日常修理费用按不同产品生产耗用工时分配 其它公共设施发生维修费用 月末按共同费用分配标准进行分配 2 大修理费用根据不同生产线上年度实际发生水平 并结合设备本年度修理计划合理进行费用预提 中期对已提取费用进行调整 年末预提修理费用无余额 15 成本费用核算 清洗费用 清洗用物料包括自来水 双氧水 酸 碱等清洗物料 清洗物料费用的核算分生产线进行核算 同一生产线的清洗费用在不同产品生产耗用工时分配 16 成本费用核算 制造费用 1 制造费用核算的明细项目为 薪酬及福利 核算车间后勤 车间维修人员 品控人员工资和车间保洁人员 机物料消耗 车间操作工领用的用于设备保养用物料 劳保 包括手套 工作服 水鞋 帽子等劳动保护措施 办公费 生产车间和品控部门领用的办公用品 差旅费 车间人员出差费用 通讯费 生产车间 品控部门和个人电话费用 检验费 品控检验原料 成品费 低值易耗品摊销 工具费用摊销 社保 生产车间和品控部门人员 工会经费 职工教育经费 其它等 2 原料库发生的费用 包括原料库房 设备和车辆的折旧 计入 管理费用 科目进行核算 租赁外单位存放原料的费用计入 管理费用 租赁费 科目 不在 制造费用 科目核算 成品库发生的费用 包括成品库房 设备和车辆的折旧 计入 销售费用 科目 不在 制造费用 科目核算 17 成本费用核算 折旧费用 1 计提折旧的范围 生产用厂房 机器设备 车间内使用车辆 不包括仓储部和后勤部门库房 办公用房 设备和车辆 2 计提折旧的方法 直线法 3 生产线无论当月产量多少 产生的固定费用都应该全部在该生产线生产的产品中分配 不允许分摊到其它产品成本或期间费用中 4 如某生产线当月未生产 月末将发生的折旧等制造费用结转到 管理费用 停工损失 中 5 18 成本费用核算 成品入库核算 1 成品入库核算参照财务总部下发的 产成品管理暂行规定 执行 2 正常销售和正常搭赠产品出库开具销售订单出库 其他类型产品出库 入工厂费用 做杂项出库处理并手工计提销项税金 19 成本控制 成本管理 工厂实行成本管理和成本控制的基本内容是 材料 能源成本的控制 要从材料价格 计量 检验 入库 领退料等方面严格控制 1 采购价格的控制 由集团总部采购管理部门统一控制 2 材料耗用的控制 按照总部的消耗标准进行考核控制 3人员费用的控制 进行定岗 定编 定员 提高劳动生产率 4 费用开支的控制 实行费用定额预算管理制度 严格费用支出审批手续 5 各工厂应结合各种耗费指标与费用支出 制订具有激励作用的奖惩制度 节约或超支与工资奖金挂钩 以提高全员参与降低成本的积极性 20 成本控制 成本分析 必须按月进行成本分析 对影响成本较大 可能产生重大影响的问题 应及时组织专题分析 查明原因 提出整改措施 成本分析应针对标准成本和实际成本的差异进行分析 内容包括 1 实际成本和标准成本的总体分析 2 对亏损产品和毛利下降幅度过大的产品成本 要深入查明原因 进行成本责任分析 3 成本分析可采用本期实际与标准对比 与上期对比 与上年同期对比 与同行业先进水平对比 以及因素分析法等 成本分析要写出书面报告 要有数据资料和文字说明 达到重点突出 原因清楚 措施具体等要求 4 对于成本分析中提出的主要问题 要有整改措施并落实责任人 并进行跟踪检查考核 21 监督与检查 财务总部对工厂的成本核算制度执行情况进行监督和检查 各工厂财务部负责对本工厂各车间 各职能部门发生的成本和费用进行监督检查 22 处罚 1 各种原材料 燃料动力未按总部生产管理部门制定的消耗定额管理的 对工厂厂长及财务经理分别处以200元 100元罚款 2 未建立 健全各项原始记录 未按统一的原始凭据格式内容要求填报的 对财务经理及相关责任人分别处以100元 50元罚款 3 未遵循成本核算原则 导致成本核算不真实 少列或多列成本在5万元以下的 对财务经理及相关责任人处以通报批评 少列或多列成本在5万元 含 以上 10万元以下的 对财务经理及相关责任人分别处以10