钢铁行业应收账款管理的研究.docx

钢铁行业应收账款管理的研究梁彤彤（河北大学管理学院，河北 保定 071000）摘 要：本文以钢铁行业实际情况作为研究对象，力求从理论和实践两个方面，对我国钢铁行业应收账款管理的现状和发展方向进行探索。在分析钢铁行业的特点对应收账款管理的影响的基础上，对于其应收账款管理的现状进行 分析及评价，并有针对性地提出了有关应收账款管理的建议，以促进钢铁行业的进一步发展。关键词：钢铁行业；应收账款；国家经济中图分类号：F406.72文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）20-0023-02一、引言本文以山东钢铁为研究对象，通过分析其应收账款管理现状及主要问题，提出一整套改善的思路和方法。力求通过 在应收贱款内部流程的事前、事中、事后进行全方位的系统 控制，使山东钢铁的应收账款状况得到进一步改善，为行业 内其他公司提供有益的借鉴。（二）论文内容结构 本文首先在引言中提出论题的背景以及研究的目的和意义。通过对钢铁行业 目前主要存在的应收账款现状及风险的分析，导出钢铁行业改善应收账款管理的思路和方法。 在此基础上第二章介绍了我国钢铁行业应收账款的现状，着重论述我国钢铁行业应收账款管理的现状及原因分析。 在第三章中提出了改善钢铁行业应收账款管理的一些对策，以促进钢铁行业应收账款管理水平的提高。（一）选题依据及意义1. 问题提出及背景（1）当前经济发展现状 世界经济仍处于危机后的恢复期，总体态势趋于稳定。2014 年第一季度，全球经济继续温和复苏，但复苏的基础还 不够稳固，仍面临许多不确定、不稳定因素。其中，既存在 发达国家经济复苏出现分化迹象，又不乏新兴市场国家经济 面临不同程度的下行压力。在潜在增速下滑的背景下，2013 年我国经济运行总体平 稳，经核算，国内生产总值 56.88 万亿元，增长 7.7%，完成 预期目标；社会消费品零售总额 23.78 万亿元，增长 13.1%； 物价总水平基本稳定，全年居民消费价格上涨 2.6%，控制在 预期目标范围内。但是，我国经济在发展过程中，也出现了许多矛盾与问题， 包括传统产业产能严重过剩，新兴产业尚在培育中，货币政 策扩张后大量资金进入房地产和其他虚拟部门，政府通过基 础设施投资拉动经济增长使政府债务风险增加，企业生产经 营困难，财政收入减缓等。（2）钢铁行业发展现状 钢铁业作为国民经济的工业基础，其发展状况很大程度上取决于房地产、基建、机械、汽车等行业。随着我国经济 结构调整的不断深化，钢铁需求会在很长一段时间内保持低 迷状态；同时，钢铁产能供给过剩矛盾进一步凸显，这意味着， 钢价将会在很长一段时间持续低迷，行业利润也会徘徊在亏 损的“死亡线”。从产业发展阶段看，钢铁工业逐渐由快速成长阶段向低 速、平稳发展阶段过渡；从需求来看，我国经济增速稳中趋 缓，固定资产投资增速有所放缓，下游的房地产、造船、汽 车、机械、家电等行业发展缓慢，尤其 2014 年以来，除汽车、 造船等行业表现较好外，房地产、机械等出现增速放缓迹象， 这导致对钢铁需求拉动不足。2014 年 5 月份，88 家重点大中 型钢厂当月盈利 28.47 亿元，环比上涨 132.4%，销售利润率 为 0.9%；2014 年 1 5 月，重点大中型钢铁企业实现销售收 入 15 036.08 亿元，同比微增 0.95%，累计盈利 17.54 亿元， 比上年同期下降 46.55%。2. 研究目的及意义 钢铁行业作为国民经济的重要基础，发挥着不可替代的作用。但近几年钢铁行业的发展滞后使得我们不得不深思钢铁企 业的内部管理问题，其中较为突出的即应收账款的管理问题。二、钢铁行业应收账款管理的现状评价近几年钢铁行业市场持续低迷，钢价持续下跌，面对运营压力，钢铁企业赊销产品的现象更趋明显，导致钢铁企业 应收账款飘涨，资金回笼难度大，财务风险集中。（一）钢铁行业应收账款现状根据各大钢铁公司公布的 2013 年年报，截至 2013 年年 末钢铁行业应收账款总额高达 325.88 亿元，同比增长 5.39%， 增幅虽然较 2012 年末大降 31 个百分点，但行业却进一步滑 向深渊。表 1 为沪市九大钢铁公司 20092013 年应收账款情况。图 1 九大钢铁企业 20092013 年应收账款情况折线图2014 年 3 月，大中型钢铁企业在环比实现扭亏的同时，应收账款问题也在一定程度上出现好转迹象。3 月末，大中 型钢铁企业应收账款净额为 1 153.28 亿元，环比减少 43.87收稿日期：2014-06-21作者简介：梁彤彤（1992-），女，河北沧州人，本科。研究方向：会计。23CHINESE & FOREIGN ENTREPRENEURS【企业战略】 Article-Brand Strategy7 中 2014 年 第 20 期（总第 466 期）表 1 九大钢铁公司 20092013 年应收账款情况（元）亿元，降幅为 3.66%。然而，应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、 财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。企 业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期 挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展 的一个重要问题。（二）钢铁行业应收账款管理现状1. 应收账款管理的进步 近几年应收账款问题一直困扰钢铁企业，一些钢铁企业也逐步探索应收账款管理之路。如山钢集团 2008 年成立后， 快速推进企业信息化建设，取得明显成效，全面预算、全面 风险、财务公司资金管理、外事管理等系统均已成功上线， 有力地促进了山钢集团相关业务的集中、统一管理。（1）“统分结合、分级管理”模式 “统分结合、分级管理”模式，是山东钢铁对集团范围内的资金逐步实施统一管理的一种创新模式。“统分结合” 指山东钢铁集团统一筹融资资源及融资条件的谈判、统一资 金集中管理、统一调剂资金余缺、统一资金管理制度和资金 管理信息系统，实现山东钢铁集团资金管理的协同效益。“分 级管理”指山东钢铁集团对一级子公司归集的资金实施统一 集中管理，一级子公司负责其所属单位的资金统一集中管理， 实现资金的逐级归集和拨付管理，形成一级对一级负责的逐 级管理模式，以提高资金管理决策的准确性和及时性。资金统一管理的战略目标：组建财务公司，统一资源优 化配置、统一筹融资管理、统一归集（统存、统借、统还）、 统一财务信息管理、统一内外部结算、统一金融产品的研究 与应用。通过集团对资金使用的统一管理与协调，不断增强 企业经营运作活力，并有效防范资金运作风险。（2）建立相关制度 目前，一些钢铁企业为加快资金周转速度，进一步降低资金占用，按照账龄分析法计提坏账准备，建立日成本和贡 献制度，提高信息反映的及时性；加强工序质量损失分析， 突出管理中出现的问题，为集团公司提出整改目标提供决策 依据。建立债权债务预警体系，成立债权债务清理工作小组， 对母子公司、子公司之间的往来进行清理规范，加快了账款 的回收，提高了资金的使用效率。2. 应收账款管理存在的问题及原因 在钢铁行业，应收账款的管理还处于停滞不前的状态，大多数的企业对应收账款主动管理的意识淡薄，相关的管理 制度也不健全，甚至有的企业还未建立起完善的信用管理制 度，致使大部分钢铁企业的赊账比例逐年在钢铁行业激增。（1）大量使用赊销手段 由于钢铁行业的不景气，在竞争中，商业信用手段受到青睐。但是，应收账款风险防范意识不强，信用管理部门设置混乱，缺乏对客户资信深人调查，盲目赊销争夺市场，虽然增加了产品市场份额，减少了存货，增加了账面利润，忽 视了付现收益问题。年末应收账款余额偏大，进而给企业带 来沉重的压力。截至 2013 年 6 月底，18 家发布中报业绩的 上市钢铁企业应收账款合计高达 197.69 亿元，即平均每家逾10 亿元。虽然上述数据相比 2012 年同期的 216.7 亿元有所回 落，但相比钢贸危机爆发之前的 2011 年，同样这 18 家上市 钢铁企业，当年中报显示的应收账款总额却仅为 136.9 亿元， 增幅仍高达四成。（2）企业信用及催收管理制度不健全 要解决企业的赊销业务问题，首先，信用管理部门应对客户进行信用调查及评估；其次，应收账款形成后的凭证管 理及记录，包括销售部门、运输部门、财务部门、经营管理 部门等发生的相关场地、人员、办公等费用；最后，应收账 款追收所发生的邮寄、通讯、差旅、委托佣金以及诉讼、仲裁、 执行等的法律费用。据不完全统计，我国企业应收账款追收 的费用约占主营业务收入的 2%。当前，一些钢铁企业并没有设立专门的信用管理部门， 甚至由采购部门或财务部门直接掌管，分工不明确，致使企 业信用管理混乱；很多钢铁企业没有建立严格的逾期应收账 款制度，如武汉钢铁的逾期应收账款比例从 2011 年开始逐年 上升，企业催收管理薄弱势必会导致逾期应收账款的积淀， 增加坏账的几率。三、钢铁行业应收账款管理的完善（一）建立应收账款考核评价体系在建立应收账款考核评价体系是，也要严格对销售人员 的业绩考核。对销售人员销售业绩的考核既要有销售收入的 指标，也要有按销售收入比例确定的收回现金的指标，并且 收现指标是最终考核指标；同时，企业要加大对应收账款的 考核、考评、奖惩力度，进一步落实收款责任意识。将应收 账款的指标逐级下分，直至具体销售人员和项目经理。必要 时可采取缴纳风险抵押金的方式，降低应收账款风险。对销 售人员和项目经理的考核要采取多指标综合的方式，不能只 注重销售规模而忽视回款。（二）建立完善的内部控制制度 首先，要严格规范合同，严格履行合同内容，确保交货数量、质量与日期，做好相关销售服务工作，极高客户即时 付款的积极性，在签订购销合同时，在征得客户同意情况下， 可增加一些防范性条款。其次，加强销售与收款的内部控制。实行贯彻信用标准、 记录、保管职能相分离的原则，抓好合同审批和合同、回单、 对账单的统一管理工作，保全债权文件，并（下转第 26 页）24CHINESE & FOREIGN ENTREPRENEURS2009 年2010 年2011 年2012 年2013 年安阳钢铁192 697 047.55253 347 020.12220 678 451.96147 046 072.40215 558 200.00包头钢铁276 981 255.50885 570 733.171 000 995 213.141 972 126 164.141 246 326 367.08凌源钢铁62 485 845.5536 653 460.3028 075 715.36156 449 768.08174 856 549.45柳州钢铁177 733 601.33127 979 599.07109 102 424.18115 382 946.73161 093 371.29武汉钢铁233 595 151.75366 005 332.09347 097 751.971 955 094 995.282 753 702 759.24杭州钢铁88 093 565.33108 598 605.8729 830 207.2551 157 881.0973 788 415.60马鞍山钢铁822 930 091.001 097 779 220.001 883 404 218.001 411 927 109.00800 946 475.00山东钢铁638 255 227.92414 489 980.435 055 092 844.894 005 891 102.89461 603 381.91抚顺特钢392 217 404.26579 421 809.64701 951 628.57679 805 342.57864 022 429.03【产业经济】 Industrial Economy7 中 2014 年 第 20 期（总第 466 期）营地相应的配套设施建设和旅游信息提供还远远滞后于旅游的发展，如的公路标识、路线指引、旅游地图等交通信 息不详细，加油站的布局不合理等问题都亟待解决。保障露 营者生活起居的水、电等设施、残疾人专用设施、消防设备 等不够完善。3. 专业露营指导和管理人才缺乏 目前，露营地的安全人员，设备维护人员，日常服务人员较多，而专业的露营指导员却很缺乏，露营地的管理工作 集中在了设备的维护和餐饮住宿服务方面。在国外，每个露 营地都配备有专业的露营指导员，为旅游者安排露营方案， 提供娱乐，拓展活动的指导。在此体现为，露营地的管理人 员只注重提高吃住服务水平，忽略了为旅游者提供深层次指 导活动。4. 安全保障体系不健全 露营旅游者的安全和权益保障乏力，缺少必要的旅游安全保障系统，不能够及时对当地气候状况、环境卫生及治安 状况等做出及时预警。紧急救援系统至今还是空白，营地内 未设置与救援相关的部门。5. 缺乏政策及资金保障 尽管我国的汽车露营旅游得到了国家旅游局等部门的大力支持，但是还缺乏营地安全规范管理标准、露营指导员的 资格认证标准、汽车露营地建设标准等，严重制约了露营地 的发展。此外，营地存在很大的潜在需求，却缺少相应的建 设资金来满足这种需求，也在一定程度上阻碍了露营旅游的 发展。周期为指导，以核心产品开发为起点，并不断完善与提升扩展产品，从而创造更多价值。只有这样，才能提升露营地市 场竞争力，招徕更多露营者前来。（四）改善基础设施，完善配套服务 完善露营地汽车旅馆、停车场、供水供电等基础设施建设，加快公路网络、通讯设施、道路标识及交通地图，加油站及 汽车维修站等辅助设施等方面建设；同时，处理好道路与旅 游景区、露营地之间的关系，提高旅游交通设施和服务的旅 游附加价值。（五）加强安全保障，建立露营旅游安全预防体系 加强安全检查教育、防范制度，建立专职保安队伍，定期进行检查；建立旅游紧急救援和事故应急处理制度，成立 旅游事故应急处理小组，事故应急小组制订不同级别的旅游 事故处理预案，以应对各种突发性旅游事故。完善医疗急救 中心的服务，露营地必须设立医疗救护点；建立露营地经营 者安全管理责任制，内设置明显的界限、服务设施和游览导 向标志等，并设置有效的安全防护设施。（六）加快露营旅游专业指导和管理人才的培养 积极引进汽车露营旅游专业人才，加强国内从业人员的专业和素质培训，推进汽车露营旅游职业资格认证，利用一 切机会加强与具有国际先进水平的人员进行沟通与交流，提 高从业人员的素质和管理水平。（七）完善相关政策，扩展融资渠道在政策法规方面，出台配合汽车露营旅游发展的相关政 策，对汽车露营旅游进行统一规划；同时，在贷款、税收、 等方面给予优惠政策。在资金保障方面，充分发挥政府投资 的引导和带动作用，加大用于汽车露营旅游形象塑造和市场 推广、规划和建设引导等专项经费；并且拓展融资手段，逐 步形成多渠道、多方位的投融资体系。三、加快露营旅游发展的对策研究（一）健全信息网络，加快信息流通，使信息获取途径多样化 露营地经营者应建立起自己的网站，向网民展示露营地的风采，公布露营地在一定时期内所要举办的活动。还可以 直接销售露营地产品或服务，满足目标市场游客需求。建立 露营地网站论坛和聊天室等网站社区营销工具或与其他网站 建立超级链接，通过其他网站将浏览者链接到露营地的网络 上来。（二）把握露营旅游者行为特征，进行重点营销 我国露营旅游者一般都为短距离短时间出游的特点，而且一般都为家庭型，所以要对重点市场进行促销。把促销重 点放在营地周围相对经济发达的城市和地区，鼓励有车一族 到露营地开展旅游活动。（三）改变单一的产品结构，加快露营地旅游产品开发在产品设计方面，要结合当地环境，突显自然和人文地 域性，强调游客的参与性。开发与创新过程中要以产品生命四、结语随着旅游事业进一步发展，露营旅游活动越来越多的出现在人们面前，其注重休体验性强等特点符合旅游需求，相