第五章交易性金融资产与持有至到期投资练习.doc

第五章 交易性金融资产与持有至到期投资练习一、单项选择题1企业购入交易性金融资产时，账务处理不会涉及的会计科目是（）。A交易性金融资产成本B应收股利C财务费用 D投资收益2根据我国企业会计准则的要求，购入交易性金融资产发生的交易费用，在“（）”科目中反映。A交易性金融资产成本 B投资收益C财务费用 D应收股利3下列项目中，不作为交易性金融资产的是（）。A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票B企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券C企业以赚取差价为目的从二级市场购入的基金D企业赊销商品确认的应收款项4企业购入的持有至到期投资，各期确认的投资收益为（ ）。A债券面值实际利率 B摊余成本实际利率C摊余成本票面利率 D债券面值票面利率5企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。A收到持有期间获得的现金股利B收到持有期间获得的债券利息C企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额D资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值6下列金融资产中应作为可供出售金融资产核算的是（）。A企业从二级市场购入准备随时出售的普通股股票B企业购入有意图与能力持有至到期的公司债券C企业购入的没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权D企业购入的有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的流通股72009年1月1日，甲公司从证券市场购入面值总额为2000万元的债券，该债券发行日为2008年1月1日，为分期付息到期还本债券，期限为5年，每年年末付息一次。则下列说法错误的是（）。A若甲公司取得该项金融资产是为了随时变现以赚取差价，则应将其划分为交易性金融资产B若甲公司取得该项金融资产是为了随时变现以赚取差价，则应将其划分为可供出售金融资产C若甲公司取得该项金融资产短期内不准备变现，但也不打算持有至到期，则应划分为可供出售金融资产D该项债券划分标准应以管理层持有该项债券意图为出发点来确定8207年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。 另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A.100 B.102 C.99 D.1039甲股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入S上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为每股11元，2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A550B575C585D61010A公司于2008年3月1日购入M公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股购买价格8元（含已经宣告发放但尚未领取的现金股利0.5元），另外支付交易费用5000元。2008年12月31日，A公司持有的该股票公允价值为510000元。2009年3月1日，A公司出售全部该股票，收入540000元。A公司出售该股票时应确认的投资收益为（）元。A30000B60000C85000D9000011甲公司2009年3月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款960万元，其中包括交易费用4万元和被投资单位宣告发放的现金股利100万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算，2009年3月20日收到被投资单位宣告发放的现金股利100万元。2009年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款1 050万元。甲公司2009年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A190B90C194D9412企业于2009年1月1日，以10 350元的价格购入2008年1月1日发行的面值10 000元、票面利率6、期限4年、每年末付息到期一次还本的债券作为持有至到期投资。购入债券时另支付交易税费300元。该债券的初始投资成本为（ ）。A10 000元 B10 350元C10 600元 D10 650元二、多项选择题1企业发生的下列事项中，不影响“投资收益”科目余额的有（）。A交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B购买交易性金融资产支付的交易费用C期末交易性金融资产的公允价值小于账面价值D交易性金融资产持有期间收到包含在购买价格中的现金股利E期末交易性金融资产公允价值大于账面价值2下列各项支付的价款中，不应计入投资成本的有（）。A购入交易性金融资产实付价款中包含的相关税金B购入持有至到期投资实付价款中包含的相关手续费C购入一次付息的持有至到期投资实付价款中包含的应计利息D购入分期付息的持有至到期投资实付价款中包含的未到期利息E购入交易性金融资产实付价款中包含的已宣告发放但尚未支取的股利3下列各项中，应计入分期付息持有至到期投资购入成本的有（）。A债券面值B债券溢价C债券折价D债券手续费E已到付息期但尚未支付的利息4采用实际利率法进行一次还本、分期付息持有至到期投资的利息调整摊销时，各期投资收益的计算公式为（）。A（债券面值债券利息调整贷差）实际利率B（债券面值债券利息调整贷差）实际利率C（债券面值债券利息调整借差）实际利率D（债券面值债券利息调整借差）实际利率E期初摊余成本实际利率5确定债券购入价格应考虑的主要因素有（）。A债券面值B票面利率C债券购入时的市场利率D债券从购入日至到期日的期限E债券付息的方式三、判断题1交易性金融资产购买价格中包括的已经宣告发放但尚未支取的股利或已到付息期尚未领到的利息，不应记入“交易性金融资产成本”科目中。（）2交易性金融资产在持有期间获得的股利或债券利息收入计入投资收益。（）3实际收到交易性金融资产股利或债券利息时，应视为成本的收回，直接冲减交易性金融资产的入账成本。（）4交易性金融资产出售后，出售收入与其账面价值的差额，以及原来已经作为公允价值变动损益入账的金额，均应作为投资收益入账，以集中反映出售该交易性金融资产实际实现的损益。（）5为了使交易性金融资产能够反映预计给企业带来的经济利益以及交易性金融资产预计获得价差的能力，在资产负债表13，应按当日各项交易性金融资产的市场价值对交易性金融资产账面价值进行调整。（）6为了反映交易性金融资产的现值及其预计带来的收益情况，交易性金融资产应以公允价值反映，并详细记录每一交易性金融资产的成本及其公允价值变动。（）7企业在初始确认时将某金融资产划分为交易性金融资产后，可以再重分类为其他类金融资产，其他类别的金融资产也可以再重分类为交易性金融资产。（）8企业对股票投资的已宣告但尚未领取的现金股利在“应收股利”账户中反映，对债券投资的已到付息期但尚未领取的利息在“应收利息”账户中反映。（ ） 9企业购入的持有至到期投资，其实际支付的手续费等相关费用直接计入当期损益，不作为投资成本入账。（ ）10实际利率法的特点是各期的投资收益率保持不便，但由于摊余成本在不断变化，使得各期的投资收益也在不断变化。（ ） 11摊余成本是指初始投资成本减去利息调整摊销以后的余额。（）12持有至到期投资的减值损失经确认后，以后期间不得转回。（）四、计算及会计处理题（一）某股份有限公司207年有关交易性金融资产的资料如下：（1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。（2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。（4）4月25日收到A公司发放的现金股利40000元。（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。（二）持有至到期投资计算及会计处理