税收法制岗位培训 PPT课件

1 税收法制岗位练兵培训 安徽省国税局政策法规处崔磊二 一三年十一月 2 一 税收规范性文件制定管理二 重大税务案件审理三 行政复议 应诉和赔偿四 行政强制法五 政策执行情况反馈六 其他税收法制工作 3 一 税收规范性文件制定管理 知识点 制定权限 制定规则 文件名称使用 章节条款项目顺序及符号 制定程序 起草说明的内容 公布的形式 备案审查及清理 税收规范性文件意见征询及异议处理 4 2012年9月25日 某市国税局政策法规科收到货劳科送交的关于营改增税收管理内容税收规范性文件的起草文本 法规科进行合法性审核认为有违规内容的是 A 起草文本使用通知的名称B 文件未设定行政审批事项C 文件授权该市辖区5个县国税局根据本地特点制定具体操作办法D 起草文本结构中项的序号用阿拉伯数字依次表述 5 税收规范性文件的备案备查考点 备案工作的报送对象及时间 报送的形式及要求 审查事项及审查方法 备案审查结果的处理 未按规定报备的处理 6 报送时间和对象 发布之日起30日内 上级机关报送的形式及要求 0A办公系统 包括发文单位 文件名称 发文字号 制定依据 制定程序 发文日期 发布方式 填报人等内容 同时附报税收规范性文件电子文本 7 审查事项及审查方法 初审和提请审查备案审查结果的处理 一 超越法定权限制定的 责令撤销 二 主要内容违反法律 法规 规章及上级税收规范性文件规定的 责令撤销或全文废止 部分非主要条款存在瑕疵的 责令部分废止 三 具体规定不合理 不适当或暂不具有操作性和可行性的 责令暂停执行 四 存在其他问题的 予以提示或建议修改 制定机关应当按期纠正 并于期限届满之日起30日内将处理情况报告上一级国税机关 逾期不纠正的 上级国税机关可以直接予以变更或撤销 8 税收规范性文件的清理考点 清理的实施及方法 清理中发现问题的税收规范性文件的处理情形清理过程中发现存在问题的税收规范性文件 应当予以修订处理的是 A 存在执行漏洞或者难以操作B 与本机关税收规范性文件相重复 相矛盾C 违反上位法规定D 执行时间过期 9 根据 安徽省国家税务局税收规范性文件意见征询及异议处理暂行规定 下列说法正确的是 A 税务行政相对人可以口头提出税收规范性文件的审查建议B 申请人已经向其他异议处理机关提出异议处理申请且被受理 或者已经在税务行政复议申请中一并提出附带审查 应当按规定予以受理C 异议处理申请受理后 税收规范性文件已经失效 撤销或者要求审查的具体条款已经废止 修订 异议处理终止D 同一税收规范性文件 其他申请人针对同样的条款已经提出过异议处理申请 由于税收规范性文件依据的法律 法规 规章 上级税收规范性文件发生改变 再次提出异议处理申请的 不应当再受理 10 根据 安徽省国税系统税收规范性文件备案审查办法 的规定 A市国税局2012年7月22日将该局上月4日制定公布的税收规范性文件报送上一级B省国税局备案 下列说法正确的是 A B省国税局发现A市国税局报送的备案材料中制定 发布情况不明的要求A市国税局说明情况或补充材料的 A市国税局应当在3日内补充材料或提供说明B A市国税局违反了报备时限的规定C B省国税局政策法规处将该文件提请所得税处对文件中所得税业务内容进行实质性审查 10日后所得税处未反馈审查意见 政策法规处视为无异议处理D B省国税局对该报备文件未审查发现问题 2013年1月该文件被总局执法监督检查发现存在问题 B省国税局应当承担审查不严的责任 A市国税局不承担责任 11 市国家税务局文件X国税发 2013 96号签发人 XXX关于印发 市普通发票管理实施细则 的通知各县 区国家税务局 为规范和加强全市普通发票管理 遏制和打击利用普通发票偷逃税款的违法行为 依据 中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国发票管理办法 和相关政策规定 特制定 市普通发票管理实施细则 请遵照执行 二 一三年二月十日 市普通发票管理实施细则第一章普通发票发售管理第一条初次申请领购发票的纳税人 应当持 到办税服务厅领购发票 第二章普通发票 验旧供新 管理第六条普通发票领购 原则上实行 验旧供新 方式 不按上述规定领购发票的 可处以20000元以下的罚款 第三章开票经营额与核定 申报经营额差异处理第十二条对发票验旧中发现纳税人开票经营额大于核定经营额的 分别进行以下处理 1 未达到起征点的定期定额户月开票经营额达到增值税起征点 应当补征税款 并按规定加收滞纳金 2 第六章附则第二十五条本实施细则由 市国税局征收管理科负责解释 第二十六条本实施细则从2013年3月1日起施行 12 二 重大税务案件审理 案件审理委员办公室审理程序考点 稽查局移送 受理 初审及处理 案件审理委员会工作规则及审理程序 13 省局重大税务案件移送标准 一 稽查查补税额在500万元以上的 二 虚开增值税专用发票以及其他抵扣凭证或利用上述凭证非法抵扣税额 涉嫌骗取出口退税额在100万元以上的 三 拟实施税务行政处罚金额在200万元以上的 四 稽查部门认为需要移送审理 且经重大税务案件审理委员会主任同意的 14 受理 稽查部门在调查终结并按规定程序进行审理后5日内 应填写 重大税务案件审理提请书 报部门负责人批准后 连同与案件有关的材料一并移送重大税务案件审理委员会办公室 移交时填写 重大税务案件审理案卷交接单 15 初审 一 对事实清楚 证据确凿 符合法定程序 适用法律准确 拟处理意见适当的 二 对事实不清 证据不足或不符合法定程序的 三 对事实清楚 证据确凿 符合法定程序 仅法律 法规依据错误或不当 或者拟处理意见不当的 16 审理期限只经重大税务案件审理委员会办公室审理的案件应在受理之日起10日内完成 经重大税务案件审理委员会审理的案件应在30日内完成 案情特别复杂的 可适当延长审理时间 但最长不得超过40日 17 依据现行 安徽省国税系统重大税务案件审理办法 试行 下列说法正确的是 A 召开案件审理会议时 重大税务案件审理委员会组成人员若有特殊情况不能参加的 经重大税务案件审理委员会主任同意 可委托其他负责人参加B 重大税务案件审理委员会办公室根据审理委员会审理结论 必须以重大税务案件审理委员会所在机关的名义制作税务处理决定书或税务行政处罚决定书等相关文书 交稽查部门执行C 省局稽查局认为需移送且经省局稽查局分管局领导同意的案件可以移送省局重大税务案件审理委员会审理D 稽查局移送的案件中的从纳税人处调取的证据材料未经纳税人签字 重大税务案件审理委员会办公室可以退回稽查部门补充调查或重新处理 18 三 行政复议 应诉和赔偿 行政复议的受案范围考点 受案范围 征税行为的界定 前置复议 选择复议 规范性文件的审查税务行政复议管辖考点 一般管辖 地税局复议管辖 特殊管辖 总局 计划单列市 逾期不缴纳罚款加处罚款的管辖 19 受案范围 征税行为的界定 一 征税行为 包括确认纳税主体 征税对象 征税范围 减税 免税 退税 抵扣税款 适用税率 计税依据 纳税环节 纳税期限 纳税地点和税款征收方式等具体行政行为 征收税款 加收滞纳金 扣缴义务人 受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴 代收代缴 代征行为等 二 行政许可 行政审批行为 三 发票管理行为 包括发售 收缴 代开发票等 四 税收保全措施 强制执行措施 五 行政处罚行为 1 罚款 2 没收财物和违法所得 3 停止出口退税权 六 不依法履行下列职责的行为 1 颁发税务登记 2 开具 出具完税凭证 外出经营活动税收管理证明 3 行政赔偿 4 行政奖励 5 其他不依法履行职责的行为 七 资格认定行为 八 不依法确认纳税担保行为 九 政府信息公开工作中的具体行政行为 十 纳税信用等级评定行为 十一 通知出入境管理机关阻止出境行为 十二 其他具体行政行为 20 某纳税人要求某市国税局公开以下信息 如该市国税局不答复 可以向省局申复议的是 A 省局收入规划核算处调节各市免抵退库税收任务的通知B 处于征求意见阶段的 安徽省国税系统行政处罚裁量权基准实施办法 C 关于营改增过渡期若干征管问题的公告D 纳税人要求提供该省营改增政策执行过程中 物流行业总体税负变化 21 一般管辖 地税局复议管辖 国家税务局地方税务局国家税务总局特殊管辖 总局 计划单列市 逾期不缴纳罚款加处罚款的管辖 22 可以是税务行政复议机关的有 A A县国税局设立的D税务分局B B市国税局C A县国税局稽查局D 设税务分局的C区国税局 23 2012年 全国5个计划单列市国家税务局全部升格为正厅级 与所在省的省国家税务局同级别 如对计划单列市国家税务局具体行政行为不服 下列说法正确的是 A 向国家税务总局申请复议B 向所在省的省国税局申请复议C 向计划单列市市政府申请复议D 申请人可以向计划单列市国家税务局所在地的区人民政府递交复议申请 24 税务行政复议的参加人考点 申请人 合伙企业 股份制企业 被申请人 内部临时性领导小组如XX市局信息公开领导小组 第三人 复议代理人 委托书内容 税务行政复议申请的方式 期限 条件税务行政复议的受理考点 受理前的审查 受理审查期限 审查后的处理 25 税务行政复议的审查考点 对原税务具体行政行为是否停止执行的审查 税务行政复议审查前准备 税务行政复议的审查内容 税务行政复议审查中的调查取证 税务行政复议的审查期限 税务行政复议审查的中止与终止 26 税务行政复议的和解调解考点 参照 安徽省国税系统行政复议和解调调解办法 税务行政复议和解调解适用范围 程序 结果效力 适用范围 一 行使行政裁量权作出的具体行政行为 如行政处罚 核定税额 确定应税所得率等 二 行政赔偿 三 行政奖励 四 存在其他合理性问题的具体行政行为 27 2012年A市国税局受理了四起行政复议案件 其中可以进行调解的是 A 某企业就E县国税局对其未按规定期限办理税务登记证行为处以1500元罚款 提起复议B 某企业就B县国税局所确定的税额和税率不服C 某企业就C县国税局对其因错误采取强制措施造成损失 给予赔偿数额过低提出复议D 因D县国税局计算失误和企业政策理解偏差造成某企业少缴税款100万元 国税局作出补税并缴纳滞纳金的决定 该企业在缴纳税款和滞纳金后对此不服提出复议 28 调解程序 一 征得申请人和被申请人同意 二 听取申请人和被申请人的陈述意见 三 提出调解方案 四 充分沟通协调 达成调解协议 五 根据调解协议 调解笔录内容 制作 税务行政复议调解书 六 将 税务行政复议调解书 送达申请人和被申请人 29 效力 申请人不履行 税务行政复议调解书 的 复议机关应当督促履行 逾期仍不履行的 由被申请人依法强制执行或者申请人民法院强制执行 被申请人不履行 无正当理由拖延履行 税务行政复议调解书 的 复议机关应当责令其限期履行 30 A市国税局收到邱某不满A市国税局稽查局给予其检举税收违法行为奖励数额提出的复议申请 根据 安徽省国税系统行政复议和解调解办法 下列说法正确的是 A A市国家税务局可以主动向A市国税局稽查局和邱某下达建议书 征询和解或者调解意向B A市国税局稽查局和邱某必须以书面形式向A市国税局表达和解或者调解意愿C 申请调解主持人回避 由A市国税局负责行政复议办理事项的政策法规部门负责人决定D 复议机关制作出 行政复议调解书 后 邱某拒绝在调解书上签字 不影响 行政复议调解书 的生效 31 行政复议意见书和行政复议建议书的区别 1 适用对象 意见书对被申请人或下级税务机关 建议书对有关立法机关或其他机关 适用目的 意见书用于督促下级税务机关或被申请人纠正违法或不当的税务行政行为 或做好个案的善后工作 建议书用于提出完善立法和改善执法的建议 法律效力 意见书效力同等于行政复议决定书 下级税务机关或被申请人必须在收到后 日内通报执行情况 建议书仅是提出建议 供参考 不具法律强制力 32 行政诉讼的受案范围考点 应予受理的案件 不予受理的案件根据 行政诉讼法 第11条 税务行政复议规则 第14条规定 税务行政诉讼的受案范围包括 根据 税收征管法 第88条第一款规定 当事人同税务机关在征税及滞纳金问题上发生争议的情况下 税务行政复议是行政诉讼的必经程序 根据 行政诉讼法 第12条规定 公民 法人或者其他组织对行政法规 规章或者行政机关制定 发布的具有普遍约束力的决定 命令等抽象行政行为提起行政诉讼的 人民法院不受理 根据 最高人民法院关于执行 中华人民共和国行政诉讼法 若干问题的解释 法释 2000 8号 第3条规定 具有普遍约束力的决定 命令 是指行政机关针对不特定对象发布的能反复适用的行政规范性文件 33 行政诉讼参加人考点 原告的概念 被告的确认 原告资格的转移享有税务行政诉讼原告资格 必须具备以下三个条件 1 必须是税务具体行政行为所针对的税务行政相对人 包括公民 法人和其他组织 2 必须是认为税务具体行政行为侵犯了其合法权益的税务行政相对人 3 必须是已向人民法院提起税务行政诉讼的税务行政相对人 34 二 税务行政诉讼与税务行政复议的区别1 管辖主体不同税务行政诉讼只能由人民法院管辖 税务行政复议原则上由作出税务具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖 2 审理方式和程序不同税务行政诉讼案件实行公开审理和两审终审制 税务行政复议案件以书面审查为原则 实行一级复议制 3 法律效力不同税务行政诉讼的结果为判决书或裁定书 具有终局性和执行力 税务行政复议的结果为决定书 除国务院所作出的终局裁决外 可再向人民法院提起诉讼 35 需要注意的三个问题 1 举证责任根据 行政诉讼法 第32条规定 被告对作出的具体行政行为负有举证责任 应当提供作出该具体行政行为的证据和所依据的规范性文件 2 证据要求 根据 行政诉讼法 第31条规定 行政诉讼的证据分别为书证 物证 视听资料 证人证言 当事人陈述 鉴定结论以及勘验笔录和现场笔录 行政诉讼法 第31条第二款和 最高人民法院关于执行 中华人民共和国行政诉讼法 若干问题的解释 第31条规定 所提供的证据经法院审查属实 才能作为定案的根据 未经法庭质证的证据不能作为法院裁决的根据 复议机关在复议过程中收集和补充的证据 不能作为法院维持原具体行政行为的根据 被告在二审过程中向法庭提交在一审过程中没有提交的证据 不能作为二审法院撤销或者变更一审裁判的根据 3 审理依据根据 行政诉讼法 规定 人民法院审理行政案件 以法律和行政法规 地方性法规为依据 参照部门规章和地方规章 36 行政诉讼中 被告对作出的具体行政行为承担举证责任 但应当由原告承担举证责任的事项是 A 被告称原告起诉超过诉讼期限B 起诉被告不作为案件 证明其提出申请的证据材料C 证明自己提起行政诉讼符合法院受理条件D 行政赔偿诉讼案件中自身损害事实的举证 37 行政赔偿考点 构成要件 行政赔偿的计算标准 人身赔偿和侵权赔偿计算标准 税务行政赔偿的构成要件1 税务机关及其工作人员存在职务违法行为 2 存在对纳税人或其他税务当事人合法权益造成损害的事实 3 税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实之间存在因果关系 38 有下列情形之一的 税务机关不承担赔偿责任 1 税务机关工作人员与行使职权无关的个人行为 税务机关工作人员非职务行为对公民 法人或者其他组织造成损害的 责任由其个人承担 2 因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的 纳税人和其他税务当事人的损害不是税务机关及其工作人员的职务违法行为引起的 税务机关不承担赔偿责任 但如果出现混合过错 即损害的发生 受害人和税务机关及其工作人员各有过错 则应根据双方过错的大小各自承担责任 3 法律规定的其他情形 一般是指损害已经通过其他方式 如获得保险公司赔偿等 得到补偿的 39 三 侵犯财产权的赔偿标准1 处罚款 罚金 追缴 没收财产或者违反国家规定征收财物 摊派费用的 返还财产 2 查封 扣押 冻结财产的 解除对财产的查封 扣押 冻结 造成财产损坏的 能够恢复原状的恢复原状 不能恢复原状的 按照损害程度给付相应的赔偿金 造成财产灭失的 给付相应的赔偿金 3 应当返还的财产损坏的 能够恢复原状的恢复原状 不能恢复原状的 按照损害程度给付相应的赔偿金 4 应当返还的财产灭失的 给付相应的赔偿金 5 财产已经拍卖或者变卖的 给付拍卖或者变卖所得的价款 变卖的价款明显低于财产价值的 应当支付相应的赔偿金 6 吊销许可证和执照 责令停产停业的 赔偿停产停业期间必要的经常性费用开支 7 返还执行的罚款或者罚金 追缴或者没收的金钱 解除冻结的存款或者汇款的 应当支付银行同期存款利息 8 对财产权造成其他损害的 按照直接损失给予赔偿 40 某县国税局以某企业偷税为由决定对其补缴增值税30万 罚款15万元 该企业未在规定期限内缴纳税款 并在税务机关责令限期缴纳后 逾期仍未缴纳 税务机关依法查封并拍卖了该企业价值100万的货物 拍得45万元抵缴税款 企业申请行政复议 经复议机关审理发现企业认定为偷税证据不足 事实不清 依法应当撤销原处理处罚决定 根据 国家赔偿法 规定 下列说法正确的是 A 该国税局应当返还企业45万元B 该国税局应当返还企业15万元C 该国税局应当返还企业100万元D 该国税局应当返还企业100万元 并支付银行同期存款利息 41 四 行政强制法 行政强制措施的种类行政强制执行的方式 42 行政强制措施的种类 一 限制公民人身自由 二 查封场所 设施或财物 三 扣押财物 四 冻结存款 汇款 五 其他强制措施 43 行政强制执行的方式 一 加处罚款或者滞纳金 二 划拨存款 汇款 三 拍卖或者依法处理查封 扣押的场所 设施或财物 四 排除妨碍 恢复原状 五 代履行 六 其他强制执行措施 44 行政强制法所规定的行政强制措施包括 0 5分 BC A 拍卖查封设施或财物B 限制公民人身自由C 冻结存款 汇款D 排除妨碍 恢复原状 45 行政强制措施的特点 暂时性 保全性 单向性行政强制执行的特点 执行性 从属性 强力性加处罚款与税收滞纳金适用强制法问题加处罚款适用强制法45条 税收滞纳金不适用 46 五 政策执行情况反馈 考点 应反馈的情形 了解政策问题的途径 政策执行情况反馈的载体以及每种载体适用情形和内容 上级机关的处理方式 47 发现税收政策有下列情形之一的 应当及时向上一级国税机关反馈 一 违反上位法规定 或者与同位阶的税收法律规范相冲突的 二 无法有效解决实际问题 或者调整对象发生重大变化的 三 脱离基层实际 缺乏可操作性 实践中难以具体执行的 四 条文规定含糊其辞 可能导致重大误解 需要进行解释或者明确的 五 内容不全面 不完整或者配套措施 办法不完备 需要进行补充规定的 六 税收执法实践中暴露出的其它突出问题 需要上级国税机关予以解决的 48 税收政策执行情况反馈报告工作的载体 主要包括以下三种 一 税收政策执行情况简报 二 税收政策执行情况反馈意见 三 税收政策执行情况专题报告 49 一 税收政策执行情况简报 对新出台税收政