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文档简介

一、财政补助收入 收到财政补助收入时,借:银行存款,贷:财政补助收入 余额缴回时,借:财政补助收入,贷:银行存款 年终结帐时,将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目, 借:财政补助收入,贷:事业结余 二、上级补助收入 收到上级补助收入时,借:银行存款,贷:上级补助收入 余额缴回时,借:上级补助收入,贷:银行存款 年终结帐时,将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目,年终结帐后,本科目无余额。 借:上级补助收入,贷:事业结余 三、拨入专款 收到拨入专款时,借:银行存款, 贷:拨入专款 余额缴回时,借:拨入专款, 贷:银行存款 余额留归本单位时借:拨入专款, 贷:事业基金一般基金 年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲, 借:拨入专款, 贷:拨出专款(专款支出) 余额转入“事业结余”,借:拨出专款, 贷:事业结余 四、事业收入 取得收入时, 借:银行存款(应收帐款),贷:事业收入 收到应缴财政专户的收入, 借:银行存款, 贷:应缴财政专户款 上缴应缴财政专户款, 借:应缴财政专户款 贷:银行存款 收到财政专户拨入预算外资金时,借:银行存款 贷:事业收入 期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。 借:事业收入 贷:事业结余 五、经营收入 取得租金收入时,借:银行存款(现金)贷:经营收入 取得经营收入时, 小规模纳税人不含税收入实收额(1+4%) 应缴增值税不含税收入4 借:银行存款(应收帐款、应收票据)贷:经营收入(不含税) 一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额, 借:银行存款(应收帐款、应收票据) 贷:经营收入 发生的销货退回,不论是否属于本年度销售的,都应冲减本期的经营收入; 小规模纳税人,借:经营收入 贷:银行存款 借:应交税金应交增值税 一般纳税人按不含税价格,借:经营收入 贷:银行存款 借:应交税金应交增值税(销项税额) 单位为取得经营收入而发生的折让和折扣,应当相应的冲减经营收入。 期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。 借:经营收入 贷:经营结余 六、附属单位缴款 收到款项时,借:银行存款,贷:附属单位缴款 发生退回时,借:附属单位缴款,贷:银行存款 年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。 借:附属单位缴款,贷:事业结余 七、其他收入 取得收入时,借:银行存款,贷:其他收入 收入退回时,借:其他收入,贷:银行存款 年终,应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。 借:其他收入,贷:事业结余 八、拨出经费 拨出经费时,借:拨出经费,贷:银行存款 结余收回时,借:银行存款,贷:拨出经费 年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目,结转后本科目无余额。 借:事业结余,贷:拨出经费 九、拨出专款 拨出专款时,借:拨出专款,贷:银行存款 收回专款余额时,借:银行存款,贷:拨出专款 所属单位报销专款支出时,应区别情况处理。 专项资金如系上级拨入的,借:拨入专款, 贷:拨出专款 用自筹资金对所属单位的专项拨款,借:事业收入(经营收入), 贷:拨出经费 十、专款支出 按指定项目和用途开支工、料费时,借:专款支出,贷:银行存款(现金、材料) 项目完工向有关部门单独列报时,借:拨入专款,贷:专款支出 专款结余留归本单位借:拨入专款,贷:事业基金一般基金 十一、事业支出 财政直接支付的工资主管部门: 借:事业支出(本单位) 拨出经费(转拨所属单位) 贷:财政补助收入 所属单位: 借:事业支出 贷:财政补助收入 对实行集中支付的政府采购: 借:固定资产贷:固定基金 发生事业支出时,借:事业支出,贷:现金(银行存款) 当年支出收回时,借:银行存款贷:事业支出 计提专用基金时,借:事业支出福利费贷:专用基金 年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目,结帐后本科目无余额。 借:事业结余,贷:事业支出 十二、经营支出 发生经营支出时,借:经营支出 , 贷:现金或银行存款 属于固定资产的同时记:借:固定资产 贷:固定基金 计提专用基金时,借:经营支出 贷:专用基金 结转已销产品成本时,借:经营支出, 贷:产成品 年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目,结帐后本科目无余额。 借:经营结余, 贷:经营支出 十三、成本费用 、成本费用的核算 1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时 借:成本费用甲产品, 贷:材料、现金、银行存款 2、完工产品验收入库时,借:产成品, 贷:成本费用甲产品 成本费用 1、购买材料时:借:材料-A产品贷:银行存款 1、领用材料时 借:成本费用贷:材料-甲材料-A产品 -乙材料-B产品 3、支付费用时借:成本费用-A产品贷:现金(银行存款) 4、产品验收入库时,按成本价转入“产成品”帐户 借:产成品-A产品贷:成本费用 5、销售产品收入借:银行存款贷:经营收入 计提销售税金借:销售税金贷:应交税金 计提教育附加借:其他应付款贷:应交税金 6、销售产品时,按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出”帐户; 借:经营支出- 贷:产成品 7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户; 借:经营支出 贷:成本费用 8、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余”帐户, 借:经营收入, 贷:经营结余 借:经营结余, 贷:经营支出、销售税金 十四、销售税金 月末,按计提的销售税金,借:销售税金, 贷:应交税金 按计提的教育附加借:销售税金, 贷:其他应付款 交纳税金时,借:应交税金, 贷:银行存款 交纳教育附加时,借:其他应付款, 贷:银行存款 期末,应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目, 借:经营结余(事业结余), 贷:销售税金 十五、上缴上级支出 上缴时, 借:上缴上级支出, 贷:银行存款 年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户,结帐后,本科目无余额。 借:事业结余, 贷:上缴上级支出 十六、对附属单位补助支出对附属单位补助时,借:对附属单位补助,贷:银行存款 补助收回时,借:银行存款,贷:对附属单位补助 年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”帐户,结帐后,本科目无余额。 借:事业结余,贷:对附属单位补助 十七、结转自筹基建将自筹的基本建设资金转存建设银行时,根据转存数, 借:结转自筹基建, 贷:银行存款 年终结帐时将本科目余额全数转入“事业结余”帐户,结转后本科目无余额。 借:事业结余 贷:结转自筹基建 十八、现 金收到现金时,借:现金,贷:有关科目 支出现金时,借:有关科目,贷:现金 十九、银行存款将款项存入银行时,借:银行存款,贷:有关科目 提取现金时,借:现金,贷:银行存款 支出存款时,借:有关科目 贷:银行存款 二十、应收票据收到商业承兑汇票时,借:应收票据, 贷:经营收入 商业承兑汇票到期兑付时,按面额, 借:银行存款, 贷:应收票据 持未到期的商业承兑汇票向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额), 借:银行存款贷:应收票据(面值) 借:经营支出(贴息) 二十一、应收帐款发生应收帐款时,借:应收帐款,贷:经营收入、其他收入等科目 结清应收帐款时,借:银行存款,贷:应收帐款二十二、预付帐款发生预付款项时,借:预付帐款, 贷:银行存款(现金、材料) 购物或劳务结算时,借:银行存款(现金、材料),贷:预付帐款 补付款项时,借:预付帐款,贷:银行存款 余款退回时,借:银行存款,贷:预付帐款二十三 其他应收款发生应收款项时,借:其他应收款,贷:有关科目 收回时,借:有关科目,贷:其他应收款。 二十四 材 料购入材料验收入库时 (自用、小规模纳税人) 借:材料,贷:银行存款或现金 (非自用、一般纳税人) 借:材料,贷:银行存款或现金 借:应交税金应交增值税(进项税额) 领用出库时,(事业用),借:事业支出, 贷:材料 (经营用), 借:经营支出(成本费用)贷:材料 库存材料至少每年应盘点一次,对于发生的盘盈、盘亏等情况,应查明原因,作出处理。 盘盈时, (事业用)借:材料,贷:事业支出; (经营用) 借:材料,贷:经营支出 盘亏时, (事业用)借:事业支出贷:材料 (经营用) 借:经营支出贷:材料二十五 产成品产成品验收入库时,借:产成品,贷:成本费用 产品出库销售时, 借:银行存款贷:经营收入 同时结转销售成本借:经营支出,贷:产成品 清查盘点盘盈时,借:产成品,贷:经营支出 清查盘点盘亏时,借:经营支出,贷:产成品二十六 对外投资购买各种证券对外投资,借:对外投资债券投资,贷:银行存款 同时借:事业基金一般基金,贷:事业基金投资基金 以固定资产对外投资,应按评估价或合同、协议价, 借:对外投资贷:事业基金投资基金 按帐面原价借:固定基金,贷:固定资产 二十七 固定资产 购置固定资产时, 用事业经费购置, 借:事业支出,贷:银行存款 同时, 借:固定资产,贷:固定基金 用专项拨款购置,借:专款支出,贷:银行存款 同时, 借:固定资产,贷:固定基金 接受捐赠的固定资产,借:固定资产,贷:固定基金 融资租入的固定资产,借:固定资产,贷:其他应付款 支出租金时,借:经营支出,贷:固定基金 同时,借:其他应付款,贷:银行存款 盘盈的固定资产,按重值完全价值,借:固定资产,贷:固定基金 盘亏、毁损、报废的固定资产,按帐面价,借:固定基金,贷:固定资产 报废固定资产的残值变价收入,借:现金,贷:专用基金修购基金 发生的清理费,借:专用基金修购基金,贷:现金 处置固定资产时按实收价款,借:银行存款,贷:专用基金修购基金; 同时按原价,借:固定基金,贷:固定资产。 二十八 无形资产 购入或自行开发取得无形资产,借:无形资产商标权,贷:银行存款。 实行内部成本核算的单位,各种无形资产应在受益期内分期摊销, 借:经营支出,贷:无形资产; 不实行内部成本核算的单位应一次记入事业支出, 借:事业支出,贷:无形资产。 向外转让已入帐的无形资产按实收额,借:银行存款,贷:事业收入; 同时结转成本,借:事业支出(经营支出), 贷:无形资产。二十九 借入款项借入款项时,借:银行存款,贷:借入款项; 归还本金时,借:借入款项,贷:银行存款; 支付利息时,借:事业支出(经营支出),贷:银行存款。三十 应付票据开出银行承兑汇票时,借:材料, 贷:应付票据。 支付银行承兑汇票手续费时,借:经营支出(成本费用),贷:银行存款; 到期兑付时,借:应付票据(票面值),贷:银行存款。 借:经营支出(利息) 用银行承兑汇票抵付货款时,借:应付帐款,贷:应付票据。 三十一 应付帐款购入材料已验收入库货款未支付时,借:材料,贷:应付帐款; 接受劳务发生的应付未付款项,借:事业支出,贷:应付帐款。 偿还应付帐款时,借:应付帐款,贷:银行存款。 用承兑商业汇票抵冲应付帐款时,借:应付帐款,贷:应付票据。三十二 预收帐款发生预收帐款时,借:银行存款(现金),贷:预收帐款 货物销售或劳务兑现时,借:预收帐款 , 贷:经营收入 退回余款时,借:预收帐款,贷:银行存款(现金) 三十三 其他应付款发生其他应付款时, 借:银行存款(现金),贷:其他应付款 提取其他应付款时, 借:事业支出, 贷:其他应付款 偿还或支付时, 借:其他应付款, 贷:银行存款(现金)。 三十四 应缴预算款收到应缴预算款项时,借:银行存款,贷:应缴预算款; 上缴国库时,借:应缴预算款,贷:银行存款。 应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。 三十五 应缴财政专户款收到应上缴财政专户的各项收入时,借:银行存款,贷:应缴财政专户款; 上缴财政专户时,借:应缴财政专户款,贷:银行存款。三十六 应交税金月终计提应交纳的税金,借:销售税金,贷:应交税金营业税 城建税 其他应付款教育附加 从本期结余分配中提取所得税,借:应交税金所得税,贷:结余分配 交纳税金时,借:应交税金,贷:银行存款。三十七 事业基金年终当期未分配结余转入,借:结余分配,贷:事业基金一般基金”。 以固定资产对外投资,应按评估价或合同、协议价, 借:对外投资,贷:事业基金投资基金; 同时按帐面原价,借:固定基金,贷:固定资产。三十八 固定基金增加固定基金时,借:固定资产,贷:固定基金; 减少固

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