13中级财管·闫华红基础班·【014】第三章 预算管理(3).doc

第三章 预算管理第三节 预算编制一、业务预算的编制（三）直接材料预算编制基础以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。计算公式预计采购量生产需用量+期末存量-期初存量材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购P74表3-7 直接材料预算季度一二三四全年预计生产量（件）单位产品材料用量（千克/件）生产需用量（千克）加：预计期末存量（千克）减：预计期初存量（千克）预计材料采购量（千克）单价（元/千克）预计采购金额（元）1051010503103001060553001551015503963101636581801981019803643961948597401821018204003641856592806401064004003006500532500预计现金支出上年应付账款23502350第一季度（采购5300元）265026505300第二季度（采购8180元）409040908180第三季度（采购9740元）487048709740第四季度（采购9280元）46404640合计500067408960951030210 本例假设材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。注意：年末应付账款的确定【答案】【例题16单选题】某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（ ）。（2012年）A.2100万元B.1900万元C.1860万元D.1660万元【答案】C【解析】预计一季度现金支出额=200+500+600+80070%=1860（万元）。【例题17计算题】 E 公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下： 资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：表1： 2011年各季度末乙材料预计结存量季度1234乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表2所示：表2项目一季度二季度三季度四季度全年预计甲产品量（件）320032003600400014000材料定额单耗（千克/件）5*预计生产需要量（千克）*16 000*70 000加：期末结存量（千克）*预计需要量合计（千克）17000（A）1920021300（B）减：期初结存量（千克）*1 000（C）*预计材料采购量（千克）（D）*20100（E）材料计划单价（元/千克）10*预计采购金额（元）150000162000180000201000693000注：表内材料定额单耗是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的 * 为省略的数值。资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料 20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。要求：（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）（2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。（3）计算乙材料的单位标准成本。（以后讲）（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。（以后讲）（5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。（以后讲）（2011年）【答案】（1）A=16000+1200=17200B=预计年生产需用量+年末库存量=70000+1300=71300C=1200D=17000-2000=15000E=71300-2000=69300或：E=693000/10=69300（2）第1季度采购支出=15000040%+80000=140000（元）第4季度末应付账款=20100060%=120600（元）（四）直接人工预算编制内容直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。编制基础生产预算P74表3-8 直接人工预算季度一二三四全年预计产量（件）单位产品工时（小时/件）人工总工时（小时）每小时人工成本（元/小时）人工总成本（元）10510105022100155101550231001981019802396018210182023640640106400212800【答案】教材74页（五）制造费用预算编制编制基础（1）变动制造费用以生产预算为基础来编制。（2）固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期生产需要的情况加以预计，然后求出全年数。需注意的问题制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除P75表3-9 制造费用预算 单位：元季度一二三四全年变动制造费用：间接人工（1元/件）间接材料（1元/件）修理费（2元/件）水电费（1元/件）小计 10510521010552515515531015577519819839619899018218236418291064064012806403200固定制造费用：修理费折旧管理人员工资保险费财产税小计10001000200751002375114010002008510025259001000200110100231090010002001901002390394040008004604009600合计290033003300330012800减：折旧现金支出的费用1000190010002300100023001000230040008800变动制造费用分配率=3200/6400=0.5（元/小时）固定制造费用分配率=9600/6400=1.5（元/小时）【答案】（六）产品成本预算编制内容主要内容是产品的单位成本和总成本。编制基础是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。P76 表3-10 产品成本预算单位成本生产成本(640件)期末存货(20件)销货成本(630件)每千克或每小时投