应收账款管理及风险.doc

浅析企业应收帐款管理及其风险防范摘 要在激烈的市场竞争下，企业因赊销而产生的风险在不断增加。通过研究我国应收账款的现状，对导致企业应收账款风险的形成因素进行总结并了解如何管理赊销形成的债权, 成为企业必须面对的情况。针对具有代表性的信用风险因素提出实际性的解决措施，并提出了防范措施。使企业能够对客户信用更好地掌握，从而能够对应收账款的风险进行有效地防范。从加强企业信用政策的管理、谨慎选择结算方式等方面描述了企业如何对应收账款进行有效管理以及防范应收账款风险的措施。近些年来，由于我国市场经济的迅猛发展，企业信用过度扩展，导致中小企业的应收账款比例不断增大。当前国内企业对应收账款管理的重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。本文针对我国中小企业应收账款产生大量呆账、坏账的问题，从应收账款的定义及形成原因谈起，合理看待应收账款给中小企业带来的正面影响和负面影响，着重分析了当前我国中小企业应收账款管理存在的一些问题及其成因，并根据问题提出了我国中小企业在金融危机背景下实现应收账款有效管理的策略，以防范企业的应收账款管理中的风险。并针对我国企业应收账款产生大量呆账、坏账问题，以及防范应收账款的风险提出了具体的改善对策及建议，。关键词:应收账款 信用风险 管理 防范措施目录序言 一、应收账款管理概述（一）应收帐款管理的效应1、应收账款的正面效应2、应收账款的负面效应（二）应收帐款的风险因素分析1、应收账款风险的含义2、应收账款风险的主要影响因素二、我国企业应收帐款管理的现状及风险分析三、加强企业应收账款管理及风险防范的措施（一）加强应收账款管理的措施1、制定合理的信用政策（1）信用标准（2）信用条件（3）收账政策2、谨慎选择结算方式3、明确应收账款的管理部门并改善管理制度4、建立切实可行的对账制度（二）防范应收账款风险的措施1、信用风险管理2、转嫁应收帐款风险3、加强内部控制制度4、控制应收账款的赊销额度结束语参考文献序 言应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。应收账款对企业来说是一把双刃剑。赊销虽然可以扩大销售量，抢占市场，但是也会导致坏账额度增加，提高企业的财务风险，不利于企业现金流的周转。尽管如此，我们应该在保证市场份额的基础上，加大应收账款的管理，运用合理的制度法规，将应收账款的风险降到最小 总之，企业的经营活动离不开赊销，也就必然产生应收账款，因此，总会产生由一定的资金回笼困难而带来的风险。但是，我们有理由相信，只要采取相应的对策，做到目标明确、制度完善、管理到位等措施，就可以降低应收账款带来的风险，最终提高企业的经营效益。应收账款是企业资本运转的重要环节，它是指企业因为销售产品、材料、提供劳务等业务活动而向购货方、接受劳务的单位或者个人应收取的款项，产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。近年来，我国企业的应收账款总量逐年增加，企业的应收账款不能及时收回，企业之间存在拖欠货款现象，呆账和坏账比例逐渐提高，这已经成为了企业良好运转的一大弊端。这不仅对企业的资金流和资金周转带来损害，而且会加大企业的财务和运营风险，导致资金链断裂。面对如此严峻的形式，我国企业应该在日常资金管理活动中，充分重视应收账款的管理，最大限度的降低应收账款的风险。一、 应收帐款管理概述（一）应收账款管理的效应1、应收账款的正面效应首先，应收账款扩大企业销售量，增加企业销售收入，增强企业竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销成为促进销售的重要方式之一。对于在银根紧缩、市场疲软、资金匾乏的情况下，赊销有明显的促销作用，有利于企业扩大市场占有量，扩大客户源，尤其对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。其次，应收账款降低存货风险和管理开支。企业在持有产成品存货时，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业如果进行赊销，会减少企业现有库存量，则无需上述支出。另外，随着市场环境的变化，产成品存货也存在贬值的可能性，会存在潜在风险。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，节约相关的开支。2、应收账款的负面效应近年来，应收账款已成为困扰企业经营与发展的重大问题，对企业的不利影响集中表现在：降低资金使用效率，增加了企业成本。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，势必造成没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金的上缴及年内所得税的预缴。此外，应收账款增加还会造成机会成本，对应收账款的管理成本以及坏账成本增加。夸大了企业经营成果。我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的收入全部记入当期收入。企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大了企业经营成果。因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入，企业应遵循谨慎性原则，根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。加速了企业的现金流出。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式，势必造成应收账款的风险的增加，同时并未真正使企业现金流入增加。反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。影响企业营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数。营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，致使企业现金短缺，进而影响了企业的正常经营。企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。（二）应收帐款的风险因素分析1.应收账款风险的含义应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时的不可预见性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款的风险包括应收账款回收时间上的风险和应收账款回收金额上的风险。2.应收账款风险的主要影响因素（1）信用管理体系不完善目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度十分不健全，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行，企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客户的信用，产生了应收账款风险。（2）企业防范风险意识薄弱现代社会市场竞争激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，大量运用商业信用促销。在事先未对付款人资信度深入调查的情况下，与客户签订赊销合同，并给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润。盲目赊销，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，加大了账款回收的风险。（3）内部控制制度不健全在企业内部，相关部门之间往往缺乏及时的沟通，各行其是，使得销售与核算脱节。销售部门的人只注重自己的销售数量，因为销售人员的工资报酬只与销售指标挂钩，未将资金回笼纳入考核；财务部门只管记账，不进行账龄分析，没有确认销售收入是否真正收回。这样销售部门的人不能掌握购货单位的欠款情况，财务部门的人由于长期账目不清，应收账款内部控制漏洞百出。（4）企业法制观念淡薄许多企业由于法制观念淡薄，在一些合同纠纷中没有能够及时的通过法律途径来加以解决，从而助长了那些不注重信用企业的拖欠行为，导致一些账款无法及时收回。有些企业发生坏账后，由于地方保护、关系网的存在以及诉讼的成本效益反差等原因，不愿通过法律手段维护自身的合法权益。这样就无法从企业内部堵住应收账款产生的人为因素，影响企业的长远利益。二、 我国企业应收帐款管理的现状及风险分析 从大的方面来看,根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达到50%以上，远远高于发达国家平均20%左右的水平。在发达的市场经济国家，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%，而我国这一比率高达60%以上。从以上触目惊心的数据中，可以看到我国应收账款总量有逐年增长的势头，且在流动资金中所占比例较高、逾期应收账款比例过高，应收账款的问题日益严重。因此对应收账款的管理已经成为企业经营活动中越来越重要的问题。从小的方面来看,笔者接触到的一家甲公司是一家五星级酒店，主要提供住宿餐饮会议等服务。由于近几年新开酒店日益增多，市场份额也被大大削落，竞争压力加大。公司为了抢占市场份额，扩大市场占有率，决定放宽信用申请条件，拓宽销售渠道。让销售人员大量的采用赊销的方式推销自己的产品。但是在酒店为客户提供完服务后，发现清算账目与回收帐款出现了问题。原因是销售人员为了完成销售指标，贪功冒进，忽视了合作者的财务和信用状况，签订的合同也更加有利于对方，具体表现在:有的销售人员在签订合同的时候，合同中对于还款方式、还款的期限和条件的规定模糊不清；合同中对于付款的方式和期限规定不清；客户明显信誉欠佳，或者财务状况恶化，但是在签订合同时却没有把这些风险考虑进去，没有采取必要的防范措施。公司的销售人员代表着公司的意志，他的作为的法律后果最终要由公司来承担。有些情况下，销售人员在没有公司明确授权或者授权不清的情况下，为了追求销售额，武断的答应客户的某些条件，比如说，还款条件、还款日期、还款方式等等，一旦履行合同出现了争议，对方迟迟不付款，公司在应收账款的收账方面的问题凸显出来,使企业蒙受损失的风险也就加大了。总之，应收账款管理不善直接引发的风险是货款的安全性变差，应收账款周转速度减慢，账龄延长，最终产生坏帐，致使企业蒙受损失。三、 加强企业应收账款管理及风险防范的措施（一）加强应收账款管理的措施1、制定合理的信用政策赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着我国社会主义市场经济的逐步确立和规范，企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过，我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。有关调查表明,真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策,才能防范坏账于未然。信用政策包括三个方面的内容:信用标准、信用条件、收账政策。 （1）信用标准 信用标准：是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。通常以预期的坏账损失率表示。如果顾客达不到信用标准,便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。是企业评价客户等级, 决定是否给予或者拒绝客户信用的依据,企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素:(1)同行业竞争对手的情况。在市场竞争中,企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位,保持并不断扩大市场占有率,如果对手很强,企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准;反之,信用标准可以相应严格一些。(2)企业自身承担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力,就可以以较低的信用标准提高竞争力,争取客户,扩大赊销;反之,应选择较高的标准以降低违约的风险程度。(3)客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。客户资信程度的高低取决于五个因素:品质、能力、资本、抵押、条件,简称5C系统:品质。是指客户履约或赖账的可能性,主要通过客户以往的付款履约记录来了解。能力。指客户偿付能力的高低。取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动负债的比例关系。资本。指客户的经济实力与财务状况的优劣。是客户偿付债务的最终保证。抵押。指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。条件。指可能影响客户偿付能力的经济环境。当客户面临不利的经济环境时,企业对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。 如果信用标准定得过高，很多企业因为达不到信用标准的最低要求而被拒之门外，这样虽然有利于企业降低坏账的比率和减少企业承担的风险，但是却不利于企业扩大销售收入和提高市场的竞争能力。为此，企业应在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。（2）信用条件 一旦企业决定给予客户信用优惠时,就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求,主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。a信用期限。是指允许客户从购货到支付货款的时间限定。通常,延长信用期限,可以在一定程度上扩大销售量,从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限,所得的收益有时会被增长的费用抵消,甚至造成利润减少,给企业带来不良后果。因此,企业必须慎重研究,确定出恰当的信用期。b折扣期限。是指客户享受现金折扣优惠的付款期限。该期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。c现金折扣。是企业对客户在商品价格上所做的扣减。决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣,主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。 当企业制定了合理信用标准后，对于符合标准的企业将给予客户信用优惠，这就需要考虑制定什么样的信用条件才能使企业的成本效益达到最大。企业制定信用条件目的就是为了使企业的应收账款及时变现，降低企业的经营风险，以便于对资金进行更好地运作。对待信用好的客户单位，应延长信用期限，对待新客户或者信用状况差的客户单位，则应该谨慎为好，适当降低信用期限。另外，企业在更改信用条件时，应掌握这样一条原则，即更改后的信用条件在信用后的收益应该大于更改前信用后的收益。也就是说，更改了信用条件后，使企业的资金回笼更多，风险更低。 （3）收账政策 企业如果采用积极的收账政策,可能会减少应收账款投资,减少坏账损失,但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策,则可减少收账费用,但却会增加应收账款投资,增加坏账损失,这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外,还应确定合理的收账程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函,进一步可通过电话催收,如再无效,企业的收账员可直接与客户面谈,若证实客户确实遇到暂时困难,经过努力可以东山再起,企业应帮助客户度过难关,以便收回较多的应收账款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠,则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。2、谨慎选择结算方式在充分调查了客户的资信情况后,接下来便要选择合适的结算方式,它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户,企业可适当放宽政策,采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户,企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额,而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式,才能有效地降低应收账款带来的风险。3、明确应收账款的管理部门并改善管理制度由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但是也导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者，企业没有认真调查取证制定合理的应收账款的信用政策，即使制定了相关政策，却由于盲目扩大销售量没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的应收账款管理，由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。目前,大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞,缺少必要的控制环节,销售人员的行为应该由谁来监督呢?因此,仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚,但对具体客户情况并不了解,简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理,是现代企业管理中的重要组成部分,是企业全程信用管理的核心所在。由此可见,在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款,建立起适合自身特点的信用管理制度。企业将员工的销售业绩与报酬挂钩，虽然解决了员工积极性的问题，但是却引起了应收账款的坏账总额。因此要对这种制度进行合理化的改进。比如，报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。4、建立切实可行的对账制度应收账款管理的重要内容之一就是及时对账。企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素，对应收账款定期核对，并且有双方当事人签章，作为有效地对账依据，在这个过程中如果发生错误报告，应该及时纠正。在进行对账工作时,企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对,并由双方当事人签章,作为有效的对账依据;如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面:(1)总账与明细账的核对;(2)明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金额相对较大，应收账款同样如此。在对账时一般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和交流，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。（二）防范应收账款风险的措施1、信用风险管理应收账款作为一种以商业信用进行赊销的销售方式，加强企业信用风险管理，制定正确的信用政策，成为防范应收账款风险的主要措施。借鉴银行信用风险管理的经验，本文提出对应收账款风险进行管理的措施。（1）信用风险识别企业应收帐款信用风险识别主要包括对企业的基本信息分析，财务状况分析以及非财务因素分析。基本信息分析主要是分析客户的注册资金、总资产、业务范围以及盈利情况、有无违规记录、企业管理人员的素质水平等。财务分析是分析客户的经营成果、财务状况以及现金流量情况，主要包括：财务报表分析、财务比率分析以及现金流量分析。非财务因素分析是对管理层、生产和经营风险，宏观经济和自然环境等可能给应收账款债务人带来意外风险的因素进行分析。（2）信用风险计量对应收账款债务人的信用风险计量建立在信用风险识别的基础之上，包括专家判断法、杜邦分析法和信用评分法。专家判断法又称为专家系统，是通过一些从事应收账款管理工作的人员在长期工作中经过总结发展并完善起来的传统信用分析方法。杜邦分析法是利用几种主要的财务比率之间的关系综合地分析企业的财务状况。信用评分法则是对财务状况和信用情况进行评分，然后进行加权平均，得出顾客的信用分数，并以此进行信用评估的一种方法。(3)信用风险控制首先，企业应该制定一个总的信用控制额度。这个信用控制额度可以参考多种依据来制定，如企业全年利润的百分比，企业净资产的百分比，或其他参考标准。其次，根据客户的不同情况，企业还需制定相应的信用政策。具体包括：信用条件、信用标准、恰当的信用额度。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额。2、转嫁应收帐款风险（1）抵押应收账款借款该项业务类似于应收票据贴现。企业以应收账款为担保从金融机构预先取得贷款，等到客户支付所欠货款时，再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。(2)应收帐款让售即企业将应收帐款出让给专门收购应收帐款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收帐款净额的一定比例收取手续费，从预给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收帐款，直接支付给金融公司，同时承担坏帐风险。企业采用该方式，可通过金融公司要对客户的资信调查，为企业是否进行赊销提供了专业咨询。并且金融公司信息灵活、专业化程度高，更加有利于坏帐的收回。因此，此方式对企业而言是较灵活的一种融资方式。（3）应收账款保险企业为了避免大额坏账损失的产生，可以向保险公司办理信用保险，保险公司可以在规定限额内代为承担80%90%的损失，但保险费高低要依据账款的风险程度确定，由于风险程度这一指标受众多因素影响，不能由双方主观认定，所以需有中介公司提供相关评估结果。这种方法，手续复杂，成本较高，所以目前经营规模较小的企业不经常使用，一般涉及风险和金额都很大的交易时会用到，但这仍是一种回收账款的发展趋势。3、加强内部控制制度(1)建立和完善清理应收账款工作责任制度企业要切实加强对清理应收账款工作的领导，健全和完善相应的工作责任制度。企业管理部门应对销售回款质量进行考核，财务部门对应收账款所有明细余额的增减变化进行分析，并将结果报考核部门。经办人员要对自己经办的每一笔业务进行时候监督，直至收回资金为止。在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况。同时，作为担负清欠重任的财务与销售两个部门应进一步加强协作与配合，作好应收账款的函证确认工作，避免因超过诉讼实效期而造成的经济损失。（2）建立赊销审批制度实行应收账款的责任管理。企业应实行“谁审批，谁管理，谁负责”的制度，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便应收账款的及时回收，减少坏账损失的发生。企业可以根据自身的特点和管理方式，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，个经办人员只能在各自的权限内办理审批业务，超过审批权限范围的必须请示省一级领导同意后，方可批准，金额特别巨大的，须报请企业最高领导批准。（3）建立坏账准备金制度在市场经济条件下，企业与企业之间将发生大量的商业信用，存在着应收账款收不回来的风险，即坏账损失。为了适应社会主义市场经济的要求，从谨慎性原则出发，考虑企业的潜在风险，企业应建立坏账准备金制度。企业可以预先按一定标准提取坏账准备金，从而避免由于坏账损失引起的企业生产和财务收支的困难。建立坏账准备金制度有助于提高企业应负风险和参与市场竞争的能力，有助于准确反映企业经济效益，有助于防止潜亏和三角债的连续发生。（4）健全内部审计制度在会计核算上，应对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的时间先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理，进行特殊管理。在财务制度上,要建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，有必要每天都核对。特殊情况由双方当事人签章，作为有效的对账依据；若发现差错应及时处理。4、控制应收账款的赊销额度赊销虽然扩大了企业的销售量，但是却无形之中加大了企业的风险，给企业造成不必要的压力。要加强企业的应收账款管理，首先应从