《财务会计学》期中考试试卷(答案).doc

学院 专业 姓名 学号 座号( 密 封 线 内 不 答 题 )密封线线_ _ 财务会计期中考试试卷 一、207年5月13日,甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股,每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元),另支付交易费用1 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司其他相关资料如下：（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。假定不考虑其他因素。要求：编制甲公司上述业务所有相关会计分录（10分）【答案】：（1）5月13日，购入乙公司股票： （2分）借：交易性金融资产成本 1 000 000应收股利 60 000投资收益 1 000贷：银行存款 1 061 000（2）5月23日， 收到乙公司发放的现金股利： （2分）借：银行存款 60 000贷：应收股利 60 000 （3）6月30日，确认股票价格变动： （2分）借：交易性金融资产公允价值变动 300 000贷：公允价值变动损益 300 000（4）8月15日，乙公司股票全部售出： （4分）借：银行存款 1 500 000公允价值变动损益 300 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000公允价值变动 300 000投资收益 500 000二、208年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于207年7月1日发行，面值为5000万元，票面利率为4，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为5200万元（其中包含已宣告发放的债券利息100万元），另支付交易费用60万元。208年2月5日，甲公司收到该笔债券利息100万元。209年初，甲公司收到债券利息200万元。208年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为5 160万元；2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为5 120万元。209年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为5 130万元。 要求：编制甲公司上述业务所有相关的会计分录。（单位用万元）（16分）【答案】：（1）208年1月8日，购入丙公司债券时： （2分）借：交易性金融资产成本 5 100 应收利息 100 投资收益 60 贷：银行存款 5 260 （2）208年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：（2分）借：银行存款 100 贷：应收利息 100（3）208年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时： （2分）借：应收利息 200 贷：投资收益 200（4）209年初，收到持有丙公司的公司债券利息时： （2分）借：银行存款 200 贷：应收利息 200（5）208年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： （2分）借：交易性金融资产公允价值变动 60贷：公允价值变动损益 60 （6）208年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： （ 2分）借：公允价值变动损益 40贷：交易性金融资产公允价值变动 40（7）209年1月15日，出售所持有的丙公司债券 （4分）借：银行存款 5 130贷：交易性金融资产成本 5 100 公允价值变动 20 投资收益 10同时，借：公允价值变动损益 20 贷：投资收益 20三、甲公司207年7月初结存原材料的计划成本为100 000元;本月购入材料的计划成本为200 000元，本月发出材料的计划成本为160 000元，其中生产车间直接耗用100 000元，管理部门耗用60 000元。材料成本差异的月初数为2 000元（超支），本月收入材料成本差异为4 000元（超支）。要求：（1）计算材料成本差异率；（2）计算发出材料应负担的成本差异；（3）计算发出材料的实际成本；（4）计算结存材料的实际成本；（5）作出材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计分录。（8分）【答案】：（1）材料成本差异率（2 0004 000）/（100 000200 000）2% （1分）（2）发出材料应负担的成本差异160 0002%3200（元） （1分）（3）发出材料的实际成本160 0003200163 200（元） （1分）（4）结存材料的实际成本100 000200 000160 000 2 0004 0003200142 800（元） （1分）（5）领用材料时的会计分录为： （2分）借：生产成本100 000 管理费用 60 000 贷：原材料160 000月末分摊材料成本差异的会计分录为： （2分）借：生产成本2 000（100 0002%） 管理费用1 200（60 0002%） 贷：材料成本差异3 200 四、甲公司按单项存货计提存货跌价准备，适用的增值税率为17% 。假设该公司只有一种库存商品。207年年末，该公司库存商品10件，每件成本为4万元，由于本年以来该库存商品的市场价格持续下跌，其市场售价为每件3.80万元，估计销售费用和相关税费为每件0.60万元。2008年以来，该库存商品市场回暖，价格明显回升。6月4日，公司出售该库存商品5件，每件售价4.40万元，货款未收到。208年12月31日，该库存商品市场售价为每件4.80万元，估计相关销售费用和税金仍为每件0.60万元。要求：编制207年末至208年末所有相关会计分录。（金额单位用万元）（10分）【答案】：（1）207年12月31日计提存货跌价准备 （2分）借：资产减值损失 8 贷：存货减值准备 8（2）208年6月4日销售借：应收账款 25.74 （2分） 贷：主营业务收入 22 应交税费 应交增值税 （销项税额） 3.74借：主营业务成本 16 （4分） 存货跌价准备 4 贷：库存商品 20 （3）208年12月31日转回已提的存货跌价准备 （2分） 借：存货跌价准备 4 贷：资产减值损失 4五、甲公司委托乙公司加工用于直接出售的应税消费品。甲、乙两公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲公司对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：(1)甲公司发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为-1.5%。(2)按合同规定，甲公司用银行存款支付乙公司加工费用4 600元(不含增值税)以及应支付的增值税和消费税。(3)甲公司用银行存款支付往返运杂费600元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。(4)甲公司委托乙公司加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。要求：(1)计算甲公司应支付给乙公司的增值税和消费税。(2)编制上述业务的会计分录（结果保留两位小数） （12分）【正确答案】：(1)应支付的增值税税额 = 4 60017% = 782（元） (1分)应支付的消费税税额 = 70 000 + 70 000（-1.5%）+ 4 600/（1-5%）5% = 3 871.05(元) （1分） (2)有关会计分录如下：借：委托加工物资 70 000 （2分） 贷：原材料 70 000借：材料成本差异 1 050 （2分） 贷：委托加工物资 1 050借：委托加工物资 8 471.05 应交税费应交增值税(进项税额) 782 （2分） 贷：银行存款 9 253.05借：委托加工物资 600 （2分） 贷：银行存款 600借：原材料 80 000 （2分） 贷：委托加工物资 78 021.05 材料成本差异 1 978.95六、甲公司自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资1 000 000元，支付的增值税额为170 000元；购入的各种工程物资全部用于工程建设；工程领用本企业生产的水泥一批，实际成本为160 000元，税务部门确定的计税价格为200 000元，增值税税率17；工程人员应计工资200 000元；支付其他工程费用60 000元；工程完工并达到预定可使用状态。要求：（1）编制购入工程物资的会计分录； （2）编制领用工程物资的会计分录； （3）编制领用本企业生产的水泥的会计分录； （4）编制分配工程人员工资的会计分录； （5）编制支付其他工程费用的会计分录； （6）编制结转完工工程成本的会计分录。（12分） 【答案】：（1）购入工程物资时： （2分） 借：工程物资 1 170 000 贷：银行存款 1 170 000（2）工程领用工程物资时： （2分）借：在建工程 1 170 000 贷：工程物资 1 170 000（3）工程领用本企业生产的水泥时： （2分）确定应计入在建工程成本的金额为：160 000+200 00017=194 000（元）借：在建工程 194 000 贷：库存商品 160 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000（4）分配工程人员工资时： （2分） 借：在建工程 200 000贷：应付职工薪酬 200 000（5）支付其他工程费用时： （2分）借：在建工程 60 000贷：银行存款等 60 000（6）结转完工工程成本时： （2分） 完工程成本=1 170 000+194 000+200 000+60 000=1 624 000（元）借：固定资产 1 624 000贷：在建工程 1 624 000七、甲公司200年12月购入一台设备花费16 000万元（含发动机），发动机当时的购价为1 000万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。209年初，为了增加该设备的使用效能，公司决定更换一部性能更为先进的发动机，新发动机的购价为1 400万元，另支付安装费用10.20万元。假定该设备的年折旧率为3%，采用直线法按年计提折旧；不考虑预计净残值和相关税费的影响。要求：（1）编制将固定资产转入在建工程的会计分录； （2）编制终止确认老发动机账面价值的会计分录； （3）编制安装新发动机的会计分录； （4）编制结转完工工程成本的会计分录。 （金额单位用万元）（10分） 【答案】：（1） 将固定资产转入在建工程 （3分） 209年初设备的累计折旧金额=160003%8=38 40（万元）借：在建工程 12 160 累计折旧 3 840 贷：固定资产 16000（2）终止确认老发动机的账面价值 （3分）209年初老发动机的账面价值=1000-10003%8=760（万元）借：营业外支出 760 贷：在建工程 760 （3）安装新发动机 （2分） 借：在建工程 1 410.2 贷：工程物资 1 400 银行存款 10.2（4）结转完工工程成本 （2分）固定资产的入账价值=12 160-760+1 410.2=12 810.2（万元）借：固定资产 12810.2 贷：在建工程 12810.2八、甲公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：(1)207年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用560万元，其中满足资本化条件的为300万元。207年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。(3)207年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为320万元，应交营业税16万元，款项已存入银行。要求：(1) 编制支付开发费用的会计分录。(2) 编制期末结转费用化支出的会计分录。(3) 编制形成专利权的会计分录。(4) 计提207年7月专利权摊销金额并编制会计分录。(5) 编制甲公司转让专利权的会计分录。（金额单位用万元）（12分）【答案】：(1) 支付开发费用 （2分）借：研发支出费用化支出 260 资本化支出 300贷：银行存款 560 (2) 期末结转费用化支出 （2分） 借：管理费用 260 贷：研发支出费用化支出 260 (3) 形成专利权 （2分） 借：无形资产 300 贷：研发支出资本化支出 300 (4) 计提207年7月专利权摊销金额 （2分）专利权摊销金额=300/5 1/12 = 5（万元）借：管理费用 5 贷：累计摊销 5 (5) 转让专利权 （4分）借：银行存款 320 累计摊销 25 贷：无形资产 300 应交税费应交营业税 16 营业外收入 29九、甲公司一生产线账面原值为10 0000元，预计净残值率为3，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年后提前报废，报废时发生清理费用1500元，取得残值收入3000元。要求：计算该设备第一年、第二年、第三年的折旧额以及处置该设备的净损益。（5分）【答案】该设备第一年计提折旧=10000040%=40000（元） （1分）第二年计提折旧=（100000-40000）40%=24000（元） （1分）第三年计提折旧=（100000-40000-24000）40%=14400（元） （1分）处置该设备的净损益=3000-【100000-（40000+24000+14400）】-1500=-20100（元） （2分） 十、某企业一项固定资产的账面原价为44 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2 000元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第3年末，因技术陈旧等原因贬值，假如第3年末该项固定资产的