2020年医院财务会计内部控制探讨.doc

医院财务会计内部控制探讨 在医院经济的主体活动中，并没有及时的对内部控制系统进行直接性的完善，从根本上使得新问题不断产生，从根本上对医院财务会计内部控制的落实有着严重的阻碍作用。 医院财务会计内部控制探讨 第一篇 一、医院财务会计内部控制存在的问题 1.内部控制制度不健全。 由于医院财务会计内部控制制度不健全，致使医院财务会计内部管理不严格，管理的质量不高，导致一些管理环节存在明显的疏漏，没有严格的管理及控制手段，这也使医院会计人员违规操作提供了空子。 因此医院必须建立健全内部控制制度，否则难以保障管理质量。 2.缺乏高素质管理人才。 医院财务会计缺乏优秀的管理人才，管理团队整体素质有待提升。 如果医院财务会计领导层决策失误，必将严重影响医院财务会计的发展和业务的处理;一些不适当的操作指导甚至违反了国家的有关法律、政策，进而引起了管理秩序的混乱。 因此医院财务会计应该更加的注重自身管理素质和水平的提高，避免决策失误和思想麻痹，以保障决策的正确性科学性。 3.内部稽核制度不完善。 医院财务会计现有内部审计监督未存在缺陷，内部稽核制度缺乏独立性及权威性，难以对医院会计部门的活动进行全面监督，此外，一些医院稽核力量配备不足，甚至有部分是兼职，这便造成执行者也是控制者的现象，因而加大了监控和管理的难度。 在这种情况下，稽核部门无法从整体上操控会计部门的业务刮泥和无法及时的了解操作状况，就不能及时发现操作中存在的问题，也难以提出有针对性和建设性的意见。 因此内部稽核制度不完善严重影响了医院财务会计的内部控制制度以及医院财务部门自身的发展。 4.内部审计手段落后。 内部审计手段落后，急需改进，原有内控制度很大程度上已不能再适应计算机支持下的医院会计业务，出现诸如计算机技术员和会计业务员权责分工等一系列原内控制度所未涉及到的问题。 会计部门缺乏既懂业务又懂微机的复合型管理人才，对电子数据处理系统的管理不得力。 总之，内部审计手段落后，导致医院财务会计在处理业务资料和各项财务信息时力不从心。 5.信息科技不完备。 内部审计电子化建设落后，医院会计内控措施建设面临挑战。 随着信息科技的发展，医院财务会计业务电子化程度不断加深，新的信息业务如手机医院、电子医院、网上医院、电话医院，各种业务的不断出现，这些新兴业务国家相应的法规和制度建设滞后。 医院内部控制制度尚处于摸索阶段，内部控制相对较弱，很容易影响医院的发展。 伴随着计算机技术的发展，计算机等高新技术在医院业的广泛运用推动了医院财务会计的发展，同时也带来了许多新的风险，向内部控制工作提出了挑战，计算机业务操作系统和信息管理系统面临着很大的操作问题。 二、完善医院财务会计内部控制管理的科学建议 1.完善医院财务会计管理制度体系。 为了完善医院会计管理制度，强化医院内部财务控制管理制度，我们应以医院相关财务、会计制度为依据，建立涵盖财务会计与管理会计的整套完整规范的内部控制制度， 充分发挥相关部门管理职能，从而全面参与到医院内部各项经济管理活动中，降低错漏与误差、有效控制各类经济犯罪行为发生率。 我们应通过科学的内部控制对医院整体经济运营进行实时检查、细化了解、公平测试及完善评价，查找现行制度与体制中的漏洞、风险因素及控制盲区，纠正管理实践中的偏差因素，从而切实促进医院会计管理制度的完善建设，提升人性化制度的执行力。 2.建立健全资金管理体系，加强对财务工作人员的审查。 只有完善的资金管理体系，才能规范财务以及会计操作流程。 医院财务会计内部控制工作，应严格依据相关现金管理条例、会计法及支付结算等法律制度来执行，以全面建立资金管理体系，实现对医院现金的限额库存管理。 此外，应严格规定医院出纳人员不能兼任其他与财务相关的工作，也不能由一人全权办理所有的货币资金业务。 医院应对财务工作人员进行相关资格与从业凭证的考察，并有计划地实施岗位轮换管理，科学的对货币资金各项收入与支出进行管理，做到账款实时相符。 另外我们应定期或不定期对银行账户的进行全面检查，实施针对现金的检查制度，确保医院运行管理的各项收支款项动态相符，从而为医院货币资金安全提供保障。 3.加强内部控制系统信息化建设。 建立良好的医院内部控制信息系统是加强医院内部管理的有效措施，可以确保医院中的每个人都清楚地知道自己特定职务，但如果信息不畅最终会造成决策失误和资源浪费。 目前医院组织僵化，缺少活力，使得医院内部规定、手续繁多，延长了信息沟通传递的时间，造成信息失真，管理层次过多也造成沟通成本加大。 因此加强医院内部控制的网络化成为当今医院发展的必然要求。 信息技术的高速发展与广泛应用给内部控制带来了新的挑战与机遇，信息技术与业务活动的有效结合，使获取实时信息成为可能，有助于强化事前控制与事中控制，提高组织的快速反映能力。 因此，信息系统的建设是现代医院财务会计内部控制体系建设中的重要课题。 4.健全内部评审体系，完善专业监督检查制度。 目前医院财务会计需要完善内部评审体系，而且专业检查及内部稽核职能作用有待强化。 而且应有效发挥专业检查及内部稽核职能作用。 但是就医院财务会计，由于内部控制的监督检查力度不够，稽核审计未充分发挥作用。 内部监督部门的独立性和权威性不够，内部监督力量配备不足，监管人员素质不能适应不断扩大和更新的内部监管工作的需要，处理问题时政策多变，主观随意性强，缺乏制度规范和标准程序。 三、结语 虽然，近年来我国的医疗事业取得了很大的进步，但是在医院内部的财务会计控制管理方面还存在很多亟待解决的问题。 医院财务会计是医院部门的主体，对医院的发展起着至关重要的作用。 总之，我们应针对财务会计工作中存在的制度、信息技术、人才缺乏等问题寻求正确的解决方案，要建立科学的管理控制制度，提高医院工作人员的素质，完善财务会计工作流程，健全内部评审体系，完善专业监督检查制度，为医院的科学稳定发展提供有力保障。 第二篇 一、医院财务会计内部控制存在的问题 虽然时代经济的快速发展推动了现代化医院的蓬勃发展，从根本上完善了医院主体经济的发展地位，但是就其实质性而言，现代化医院财务会计内部控制仍然存在各种各样的问题，对医院现代化的发展有着一定的阻碍作用，其问题的存在主要有以下几点体现： (一)财务会计内部控制制度不完善 就目前而言，部分医院财务会计内部控制制度相对来说不是特别的规范，同时又缺少一定的科学依据，在医院经济的主体活动中，并没有及时的对内部控制系统进行直接性的完善，从根本上使得新问题不断产生，从根本上对医院财务会计内部控制的落实有着严重的阻碍作用。 (二)医院内部审计监督部门执行力不强 医院财务会计内部控制存在的最主要的问题之一则是医院内部审计监督部门执行力相对不强，部门预算编制的方法和过程缺乏一定的完善性和科学性， 内部的审计仅仅是通过医院相关领导部分直接参照以往编制的决算数据进行预算的编制，内部控制审计监督部门在执行的过程中，相对来说有着一定的随意性和松懈性，缺乏一定的科学指导经济行为。 (三)收入控制失控,乱收费现象严重 在市场经济环境的影响下，部分医院过多的追求经济效益和社会效益，盲目性的参与医疗服务的竞争，并没有实质性的成本机制，其成本的核算系统相对不完善，管理方法也存在一定的欠缺， 成本考核指标体系缺乏一定的完善性，以至于收入控制相对失控，进而造成医院乱收费的现象。 (四)财务会计内部电子化建设相对落后 就目前而言，医院财务会计内部电子化设备相对陈旧，不能从根本上保证医院资产的安全和医院财产的完整，很难保证医院会计信息的质量，财务会计内部控制电子化设备的相对落后，其故障的出现是漏洞百出，很难做到对医院药品、物资以及价格等的监控。 二、完善医院财务会计内部控制的举措 为了更好的保证医院经济主体发展的地位，同时也为了医院在未来的发展中有着更好的经济效益和社会效益，就要对医院财务会计内部控制进行完善，主要有以下几点体现： (一)建立并完善财务会计内部控制 制度建立并完善财务会计内部控制制度从两个方面来讲，一方面就要对医院各个业务工作过程进行充分的分析，及时的开展各个业务控制工作，对医院整体上的内控体系进行构建; 另一方面则要加强医院货币资金的控制、加强医院预算控制、加强医院固定资产制度的控制以及加强医院的收支控制，从根本上实现医院财务会计内部上的整体控制。 (二)积极发挥医院内部审计部门的作用 一般来说，医院内部设计部门主要是对医院财务会计工作的制约和监督，就要对医院内部控制制度的落实。 要想从根本上积极发挥医院内部审计部门的作用，一方面就要对医院内部审计部门的权威性以及医院内部审计部门的独立性进行保证，并加强医院各个层次的挂历，对医院所有经济活动进行合理的审计和检查， 借助于科学的方法对医院财务内部控制系统进行评估，及时的发现医院主体经济活动中的问题，并科学的辩证解决;另一方面则要对审计对内部审计工作方法进行完善，对内部审计重点工作进行合理的改变，将医院内部审计监督工作有效发挥。 (三)加强医院预算管理控制 实际上，强化医院的成本管理控制即为加强医院的全成本管理，其中包括成本核算、成本预测、绩效评估以及成本控制。 首先，必须对管理费用支出给予合理的控制，指标性的管理医院职能科室的可控制性支出;与此同时，必须要重点对各医疗科室实施合理的全成本核算，严格、动态性的控制各个科室对医用材料的耗费情况， 各科室的应该严格的控制与管理低值易耗品以及医用材料的领用情况，同时加强库房管理，使其对核算单位实施事前控制，合理控制医用耗材的增长，有效减少医疗成本。 (四)提高会计人员素质 提高医院会计人员的素质一方面对医院会计人员进行统一培训，集中培训现代化先进的医疗设备，提高医院会计人员的综合素质、奉献精神以及组织能力，加强医院会计人员对医学专业知识的掌握。 另一方面对医院各种经营管理活动实行有效的监控，强化医院财务会计人员的操作技能，从根本上保证医院会计信息操作的科学性和完整性。 (五)加强医院内部控制的信息化建设 加强医院内部控制的信息化建设，一方面就要对医院资产安全和完整进行保证