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54第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成我国的会计法律制度基本形成了以中华人民共和国会计法为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括三个层次，即会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。 一、会计法律我国目前有两部会计法律，分别是中华人民共和国会计法(以下简称会计法)和中华人民共和国注册会计师法(以下简称注册会计师法)。二、会计行政法规三、国家统一的会计制度【例题1多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的有（）。A.会计法律B.会计行政法规C.国家统一的会计制度D.单位制定的内部监督制度答疑编号020010101【答案】ABC【例题2多选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.中华人民共和国注册会计师法答疑编号020010103【答案】AD【例题3单选题】( )是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导会计工作的最高准则。 A中华人民共和国会计法 B中华人民共和国注册会计师法 C中华人民共和国会计师法 D中华人民共和国会计法规【答案】A 【解析】中华人民共和国会计法，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。【例题4单选题】会计行政法规的制定依据是（）。A.总会计师条例B.企业会计准则（基本准则）C.会计法D.以财政部部长令形式发布的会计规章答疑编号020010107【答案】C 【解析】中华人民共和国会计法，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。【例题5判断题】会计法律制度，是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 ( )【答案】 【解析】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。【例题6多选题】下列各项中，属于国家统一会计制度中的会计规章的是( )。 A会计法 B会计从业资格管理办法 C企业会计准则-基本准则 D企业会计准则-具体准则 【答案】BC 【解析】选项D是国家统一会计制度中的会计规范性文件。【例题7单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是( )。 A国务院证券监管部门 B国务院财政部门 C国务院审计部门 D国务院税务部门【答案】B 【解析】本题考核国家统一会计制度的制定部门。国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布。【例题8多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法答疑编号020010110【答案】ABC【例题9单选题】中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报( )备案。 A国务院 B中央军委 C国务院财政部门 D国家审计部门【答案】C【解析】中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制主要包括会计工作的行政管理、会计工作的自律管理和单位会计工作管理等内容。一、会计工作的行政管理【例题10多选题】我国的会计工作管理体制主要包括( )。A会计行政管理 B自律管理 C单位会计管理 D行业会计管理【答案】ABC【解析】我国的会计工作管理体制主要包括会计行政管理、自律管理和单位会计管理等内容。【例题11单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，主管全国的会计工作的是( )。 A国务院财政部门 B国务院 C审计署 D国家税务总局【答案】A【解析】会计法规定，国务院财政部门主管全国的会计工作。【例题12单选题】我国的会计管理体制是( )。A统一领导 B统一领导，分级管理 C分级管理 D统一领导，集中管理【答案】B【解析】国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”由各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，体现了“统一领导，分级管理”的原则。【例题13判断题】会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。( )【答案】【例题14多选题】会计市场准入包括( )。A会计从业资格 B会计师事务所的设立C代理机构的设立 D会计专业人才评价【答案】ABC【解析】会计市场准入包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立等。【例题15多选题】我国会计专业人才评价包括( )。A初级、中级、高级会计人才机制B会计行业领军人才的培养评价C对会计人员的表彰奖励D会计人员整体素质的培养评价【答案】ABC【解析】我国会计专业人才评价机制包括初级、中级、高级会计人才机制和会计行业领军人才的培养评价等。对会计人员的表彰奖励也属于会计专业人才评价的范畴。【例题16单选题】根据会计法的规定，( )级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。 A镇 B县 C乡 D市【答案】B【解析】县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。【例题17多选题】财政部门是会计工作的政府监督实施主体，它指( )。A国务院财政部门B国务院财政部门的派出机构 C县级以上人民政府财政部门D市级以上人民政府财政部门【答案】ABC 【解析】这里所说的财政部门，是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。二、会计工作的自律管理【例题18多选题】我国会计工作的自律管理包括（）。A.注册会计师协会的自律管理B.中国会计学会的自律管理C.北京国家会计学院的自律管理D.上海国家会计学院的自律管理答疑编号020010203【答案】AB三、单位会计工作管理【例题19判断题】只有取得会计从业资格证书的人员，才能从事会计工作；未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。 ( )【答案】第三节 会计核算一、总体要求【例题20判断题】会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。( )【答案】 【例题21单选题】下列各项中，不属于会计资料的是（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.经济合同答疑编号020010301【答案】D【解析】会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。 【例题22判断题】会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。 ( )【答案】 【例题23判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）【答案】【解析】伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；变造会计资料，包括变造会计凭证和会计账簿，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。二、会计凭证【例题24单选题】（ ）是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。A.会计凭证 B.原始凭证 C.记账凭证 D.外来凭证【答案】A【解析】会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。【例题25多选题】记账凭证是登记账簿的直接依据，按其反映经济业务的内容不同，可以分为( )。 A收款凭证 B付款凭证 C转账凭证 D复式凭证【答案】ABC【解析】记账凭证是登记账簿的直接依据，按其反映经济业务的内容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。三、会计账簿【例题26多选题】根据规定，各单位应当依法设置的会计账簿包括( )。 A总账 B明细账 C日记账 D备查账簿【答案】ABCD【例题27多选题】登记会计账簿的基本规则包括( )。 A各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页 B及时对账 C凡需结出余额的账户，应当定期结出余额 D定期结账【答案】ABCD四、财务会计报告【例题28单选题】下列不属于财务会计报告组成部分的是( )。 A科目汇总表 B资产负债表 C会计报表附注 D所有者权益变动表【答案】A【解析】企业财务会计报告包括财务报表和财务报表附注。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益(或股东权益)变动表以及附注；【例题29判断题】一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及附注。 ( )【答案】五、会计档案企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注一、会计凭证类l原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二、会计账簿类4总账15年包括日记总账5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年三、财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四、其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表5年15银行对账单5年【例题30多选题】会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，一般包括( )。 A会计凭证 B会计账簿 C财务会计报告 D其他会计资料 【答案】ABCD【例题31单选题】根据会计档案管理办法的规定，下列各项中，不属于会计档案的是( )。 A固定资产卡片 B原始凭证 C会计档案移交清册 D信贷计划【答案】D【解析】信贷计划不属于会计档案。【例题32单选题】各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管( )。A3年 B2年 C4年 D1年【答案】D【解析】当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管l年。【例题33单选题】会计档案的保管期限是从( )算起。 A会计档案形成时 B会计档案装订时 C会计档案经审计后 D会计年度终了后的第一天【答案】D【解析】会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。【例题34多选题】根据会计档案管理办法的规定，会计档案的定期保管期限分为3年和( )。 A5年 B10年 C15年 D25年【答案】ABCD【解析】会计档案的定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年五类。【例题35单选题】会计档案的定期保管期限最短的为( )。 A3年 B2年 C4年 D5年【答案】A【解析】会计档案的定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年五类。【例题36多选题】下列各项中，企业需要永久保存的会计档案有（）。A.会计移交清册B.会计档案保管清册C.现金和银行存款日记账D.年度决算会计报表答疑编号020010505【答案】BD【解析】企业需要永久保管的会计档案有年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。【例题37判断题】单位按规定销毁会计档案时，应由档案部门和审计部门共同派员监销。 ( )【答案】【解析】会计档案销毁时，监销人员根据不同情况由相应的单位派出。对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；对于国家机关则应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；对于财政部门，则由同级审计部门派员监销。【例题38多选题】根据会计档案管理办法的规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，( )不得销毁。 A未结清的债权债务原始凭证 B正在建设期间的建设单位会计档案 C超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证 D所有会计报表类档案【答案】ABC【解析】在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项(如超过会计档案管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等)的原始凭证，不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁。第四节会计监督一、单位内部会计监督【例题39单选题】根据会计基础工作规范和内部会计控制规范(试行)的规定，各单位的内部会计监督的主体是( )。 A本单位的会计机构和会计人员 B本单位的审计机构和会计人员 C本单位的会计机构 D本单位的审计机构【答案】A【解析】内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的经济活动。【例题40单选题】根据会计法的规定，下列关于单位内部会计监督的说法，不正确的是( )。 A单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任 B会计机构和会计人员对单位内部的会计资料和财产物资实施监督 C内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的会计行为 D记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约【答案】C【解析】内部会计监督的对象是本单位的经济活动。【例题41单选题】单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是( )。 A会计人员 B审计人员 C. 记账人员 D审核人员【答案】C【解析】记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求。二、会计工作的政府监督【例题42判断题】会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位相关人员的会计行为实施的监督检查。 ( )【答案】【解析】会计工作的政府监督包括对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查。【例题43判断题】根据会计法规定，财政部门管理会计工作，包括对会计人员进行管理( )【答案】【例题44多选题】根据会计法的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况( )实施监督。 A对单位依法设置会计账簿的检查 B对单位会计资料真实性、完整性的检查 C对单位会计核算情况的检查 D对单位会计人员从业资格和任职资格的检查【答案】ABCD【解析】根据会计法的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：1对单位依法设置会计账簿的检查。2对单位会计资料真实性、完整性的检查。3对单位会计核算情况的检查。4对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。5. 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。三、会计工作的社会监督【例题45判断题】会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 ( )【答案】【例题46多选题】会计师事务所依法承办的审计业务有( )。A审查企业会计报表，出具审计报告 B验证企业资本，出具验资报告C办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D法律、行政法规规定的其他审计业务【答案】ABCD【例题47判断题】会计责任与审计责任可以相互替代、减轻和免除。【答案】【解析】会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。 第五节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置【例题48单选题】会计法规定，各单位应依据（）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。A.单位营业收入B.会计人员数量C.会计业务的需要D.单位的规模答疑编号020010702【答案】C【解析】各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。【例题49单选题】一个单位是否单独设置会计机构，其决定的因素不包括( )。 A单位规模的大小 B经济业务和财务收支的繁简 C经营管理的要求 D上级主管部门的要求【答案】D【解析】单位是否单独设置会计机构，取决于以下几个因素：(1)单位规模的大小；(2)经济业务和财务收支的繁简；(3)经营管理的要求。【例题50判断题】担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书以外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作2年以上经历。( )【答案】【解析】担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。【例题51多选题】根据会计工作基础规范的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的( )。 A会计机构负责人 B会计主管人员 C会计人员 D出纳人员【答案】AB【解析】单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【例题52单选题】因违法违纪行为（未构成犯罪）被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起( )内，不得重新取得会计从业资格证书。A1年 B2年 C5年 D3年【答案】C【解析】被依法吊销会计从业资格证书的人员（未构成犯罪的），自被吊销之日起5年内(含5年)不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。【例题53单选题】持证人员在同一会计从业资格证管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起的一定期限内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。该期限为( )。A15日 B90日 C20日 D60日【答案】B【解析】持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，应当自离开原工作单位之日起90日内，办理调转登记。【例题54单选题】持有会计从业资格证书的人员，离开会计工作岗位超过( )个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。 A1 B3 C6 D10【答案】C【解析】离开会计工作岗位超过6个月的会计人员应向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。【例题55单选题】会计人员应当接受继续教育，持证人每年接受培训(面授)的时间累计不得少于( )。 A24小时 B72小时 C30小时 D48小时【答案】A【解析】会计人员应当接受继续教育，持证人员每年接受培训(面授)的时间累计不得少于24小时。【例题56多选题】根据规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）。A.总会计师 B.高级会计师C.会计师 D.助理会计师和会计员【答案】BCD【解析】会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员；高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。【例题57单选题】参加高级会计师资格考试并达到国家合格标准的人员，由全国会计专业技术资格考试办公室核发高级会计师资格考试成绩合格证，该证在全国范围内( )有效。 A1年 B2年 C3年 D4年【答案】C【解析】高级会计师资格考试成绩合格证，在全国范围内3年有效。【例题58判断题】根据会计专业技术资格考试暂行规定以及相关补充规定的规定，会计专业技术资格实行全国统一考试制度，以考代评。（ ）【答案】【解析】根据会计专业技术资格考试暂行规定以及相关补充规定的规定，会计师、助理会计师和会计员的技术资格实行全国统一考试制度，以考代评；高级会计师资格实行考试与评审相结合的评价办法。答疑编号020010804【例题59单选题】对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计专业技术资格考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，( )内不得再参加会计专业技术资格考试。 A2年 B.3年 C5年 D4年、【答案】A【答案】本题所述情况，2年内不得再参加会计专业技术资格考试。【例题60多选题】会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不可以兼任的工作有( )。 A稽核 B会计档案保管 C现金和银行存款日记账的登记 D收入、支出、费用、债权债务账目的登记【答案】ABD【解析】出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。【例题61多选题】根据会计基础工作规范的规定，会计工作岗位一般分为( )等。A总会计师(或行使总会计师职权)岗位 B会计机构负责人(会计主管人员)岗位C出纳岗位 D稽核岗位【答案】ABCD【例题62多选题】根据会计基础工作规范的规定，下列各项中，不属于会计岗位的有( )。 A药品库房记账员所从事的工作 B单位内部审计工作 C商场收款(银)员所从事的工作 D住院处收费员所从事的工作【答案】ABCD【例题63单选题】根据总会计师条例规定，总会计师是( )。A单位负责人 B会计机构负责人 C专业技术职务 D单位行政领导成员【答案】D【解析】总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导。【例题64判断题】设置总会计师的单位，根据工作需要可以再设置主管财务工作的副总经理职务。 ( )【答案】【解析】设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。【例题65判断题】某国有大型企业，由于其已经设置了主管财务工作的副总经理，因此该单位可以不再设置总会计师职务。（ ）【答案】【解析】根据规定，国有大、中型企业(包括国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业)必须设置总会计师。【例题66单选题】单位总会计师应当具备的条件之一是( )。A主管一个单位的财务会计工作不少于3年B主管单位内一个重要方面的财务会计工作不少于2年C主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年D主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年【答案】C【解析】取得会计师任职资格，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。【例题67单选题】根据会计基础工作规范的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。A.一般会计人员B.主管会计工作负责人C.单位负责人D.单位负责人指定的人员【答案】C【解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交；会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。答疑编号020010904【例题68多选题】根据会计法的规定，会计人员调动或者离职时必须与接管人员办理交接手续，下列各项中，正确的做法有( )。A已经受理尚未填制会计凭证的经济业务，应注明后移交接替人员B会计资料如有短缺，必须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责C移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收D整理应该移交的各项资料，对未了事项向接替人员作出说明【答案】BC【解析】对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面说明材料。【例题69判断题】移交人员办理完交接手续后，仍需对原工作期间经办的会计资料的真实性、完整性负责。（）【答案】【例题70判断题】会计人员工作交接后，如事后发现问题，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任，接替人员不对移交过来材料的真实性、完整性负法律上的责任。 ( )【答案】【例题71判断题】根据会计法的规定，会计机构负责人移交时，其接替人员既可以继续使用移交的会计账簿，也可以另立新账。( )【答案】【解析】接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。第六节 法律责任违法行为违反会计法规行为伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料行政责任（罚款）单位30005万500010万500010万直接责任人20002万30005万30005万50005万【例题72多选题】下列各项中，属于违反会计法规定的有（）。A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为B.随意变更会计处理方法的行为C.未在规定期限办理纳税申报的行为D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为答疑编号020011001【答案】ABD【解析】未在规定期限办理纳税申报的是属于违反税收法律制度的行为。案例分析题【例题73案例分析题】2010年1月，某服装厂发生如下事项：(1)7日，该厂会计人员郑某脱产学习一个星期，会计科长指定出纳王某兼管郑某的债权债务账目的登记工作，未办理会计工作交接手续。 (2)10日，该厂档案科同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案，未报经厂领导批准，也未编造会计档案销毁清册。销毁后未履行任何手续。 (3)20日，会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年度利润亏损20万元，调整为盈利50万元，并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。 要求：根据以上事实，回答下列问题： (1)出纳王某临时兼管郑某的债权债务账目的登记工作是否符合规定? (2)会计人员郑某脱产学习一个星期，是否需要办理会计工作交接手续? (3)该服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定?(4)该服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任?【答案及解析】 (1)不符合规定。 出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作。 (2)需要办理会计工作交接手续。 (3)不符合规定。 会计档案保管期满需要销毁的，需编造会计档案销毁清册，经单位负责人签署意见同意后方可销毁，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人。 (4)应承担法律责任。 根据我国会计法的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 【例题74案例分析题】2009年4月，某市财政局派出检查组对市属某企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况： (1)2008年10月，新厂长李某上任后，在未报经主管单位同意的情况下决定将原会计科科长赵某调到计划科任科长，提拔会计钱某任科长，并将厂长孙某战友的女儿李某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作。李某没有会计证。 (2)2008年11月，会计周某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。 (3)2008年12月10日，该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工福利。会计科长吴某称当时曾口头向厂长反映这样做不妥，但厂长仍要求其办理。 (4)2007年1月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。 (5)该厂2007年10月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的，未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象。请分析上述情况中哪些行为不符合国家规定，并说明理由。【答案及解析】 (1)情况(1)中以下行为不符合规定： 厂长未报经主管单位同意，将会计科长赵某调任计划科长，提拔会计钱某任会计科长的行为不符合规定。 会计法规定，对国有企业会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当经过主管单位的同意。 将李某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。 会计基础工作规范规定，未取得会计证的人员，不得从事会计工作。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。 (2)情况(2)中周某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。 根据会计基础工作规范的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有办清交接手续，不得调动或者离职。(3)情况(3)中以下行为不符合规定： 从现金收入中直接支取5万元用于职工福利的行为不符合规定。 现金管理暂行条例规定，各银行开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。 吴某仅以口头方式反映坐支行为，不符合法律规定。 会计法规定，会计机构、会计人员对认为是违法的收支应当制止和纠正，制止、纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，要求处理。 (4)情况(4)中销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。 会计档案管理办法规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 (5)情况(5)中以下行为不符合规定： 现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔书写不符合规定。 根据会计基础工作规范的规定，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔或者铅笔书写。 会计账簿未按页次顺序连续登记，有跳行、隔页现象不符合规定。 根据会计基础工作规范的规定，各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 【例题75案例分析题】某大型国有企业，2009年发生以下事项： (1)1月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称“企管办”)，同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。 企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2008年会计从业资格考试。 (2)2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。 (3)8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2008年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。 (4)10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。 请分析： (1)该企业撤并会计机构，任命会计主管人员。会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?说明理由。 (2)该企业在办理会计工作交接中是否有违反法律规定之处?说明理由。 (3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。(4)该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。【答案及解析】 (1)该企业以下行为不符合规定。 该企业撤并会计机构不符合规定。 根据会计法的规定，单位是否单独设置会计机构，取决于以下原因：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。作为大型国有企业，应单独设置会计机构。 任命王某为会计主管人员不符合规定。 根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。而王某一直从事的是文秘工作，且没有会计从业资格证书，不具备法定资格。 王某的女儿担任出纳工作不符合规定。 会计基础工作规范要求，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。因此，王某作为会计主管人员，其女儿不能在本单位任出纳工作。 (2)该企业办理会计工作交接不符合规定。 根据会计法的规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交。而该企业则是由人事科长进行监交，不符合法律规定。 (3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证符合规定。 法律规定，会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 (4)该企业对购买计算机的发票的处理不符合规定。 法律规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 【例题76案例分析题】某有限责任公司是一家中外合资经营企业，2009年度发生了以下事项： (1)1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司作为中外合资经营企业，不应受会计法的约束，财政部门无权检查。 (2)3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。 (3)4月15日，公司从外地购买一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行更改，并加盖了自己的印章，作为报销凭证。 (4)6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。 (5)9月9日，公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员。该高级会计师持有外省的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。 (6)12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字，盖章后报出。 请分析： (1)公司董事长兼总经理胡某认为合资经营企业不受会计法约束的观点是否正确? (2)该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定? (3)该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定? (4)该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定? (5)该公司招聘的高级会计师是否需要办理会计从业资格调转手续?如需办理，应怎样处理? (6)该公司董事会做出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定?【答案及解析】 (1)胡某的观点是错误的。 根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。 (2)由出纳员临时保管会计档案的做法不符合规定。 根据会计基础工作规范和有关制度规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 (3)经办人员更改凭证金额的做法不符合规定。 根据会计基础工作规范规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 (4)公司档案部门销毁会计档案的做法不符合规定。 根据规定，会计档案期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字。 (5)该公司招聘的高级会计师需要办理会计从业资格调转手续。 根据会计从业资格管理办法规定，从事会计工作的人员因调任等原因离开原工作单位且到其他地区继续从事会计工作的应当到原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续，并于办理调出手续后的90日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理机构重新办理注册登记手续。 (6)公司董事会做出对外报送的财务会计报告由王科长签字的决定不符合规定。 根据会计法的规定，企业对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。答疑编号020010907第二章 支付结算法律制度 第一节 概述一、支付结算的概念和特征【例题1多选题】下列各项中，属于支付结算方式的有( )。 A银行卡 B汇兑 C银行汇票 D委托收款【答案】ABCD【解析】支付结算包括票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等方式。【例题2判断题】根据规定，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 ( )【答案】【例题3判断题】根据支付结算办法的规定，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 ( )【答案】二、支付结算的基本原则【例题4多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则【答案】ABCD三、支付结算的主要支付工具四、支付结算的主要法律依据五、办理支付结算的基本要求【例题5判断题】根据规定，银行可以为