四川省中级会计师《中级会计实务》考前检测（II卷） (含答案).doc

四川省中级会计师中级会计实务考前检测（II卷） (含答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲、乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，2016年6月20日经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元，用于偿债商品的成本为600万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为800万元，增值税税额为136万元。增值税不单独收付，不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（ ）万元。A.164B.350C.314D.642、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为201万元，每年年末支付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。则最低租赁付款额为（ ）万元。A.184B.183C.182D.1853、企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（ ）。 A发出商品时 B开出销售发票账单时 C收到商品销售货款时 D商品安装完毕并检验合格时4、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（ ）万元。A.63B.68C.75D.705、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.6105106、下列各项中,关于债务人以非现金资产(定资产进行债务重组的表述中正确的是（ ）。A.非现金资产账面价值与重组债务账面价值的差额计入当期损益B.非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额计人资产处置损益C.非现金资产的账面价值与非现金资产的公允价值的差额计入当期损益D.非现金资产公允价值与重组债务账面价值的差额计入其他收益7、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。A3000B2000C4000D50008、2016年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4600万元.预计至达到预定可使用状态尚需投入420万元。该项目以前未计提减值准备。因为市场发生了变化，甲公司于2016年年末对该在建项目实行减值测试，经测试表明：扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为2900万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3300万元。2016年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元。甲公司于2016年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（ ）万元。A.1600B.1700C.1300D.20209、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（ ）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积10、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为（ ）。A.管理费用B.资本公积C.商誉D.投资收益11、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月31日，该固定资产的账面原价为1000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用156万元；拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用年限为15年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为（ ）万元。A950B42C63.33D41.5612、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品可按买价的13抵扣增值税额。该批农产品的采购成本为（ ）元 。A、12 000 B、12 200 C、13 000 D、11 840 13、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10(受托方没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格），则收回的委托加工物资的实际成本为（ ）万元。A、720 B、737 C、800 D、817 14、2017 年 5 月 10 日，甲事业单位以一项原价为 50 万元，已计提折旧 10 万元、评估价值为100 万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用 1 万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（ ）万元。 A.41 B.100 C.40 D.101 15、2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为( )元。A.600 B.580 C.10 D.590 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（ ）。A、是由企业发行的无担保短期支票B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券C、筹资成本较低D、筹资数额比较大2、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（ ）。A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本3、进行减值测试，预计资产的未来现金流量时，不需要考虑的因素有（ ）。A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项B.资产日常维护支出C.筹资活动D.内部转移价格4、下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（ ）。 A.贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量 B.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量 C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用 D.可共出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用 5、下列项目中，计算材料存货可变现净值时，可能会影响可变现净值的有（ ）。A、估计售价 B、存货的账面成本 C、估计发生的销售费用 D、至完工估计将要发生的加工成本 6、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（ ）。A.变更固定资产的折旧方法B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法7、下列各项中,企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（ ）。A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润C.母公司和子公司之间的债权与债务D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润8、下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。A已出租的建筑物中华会 计网校B待出租的建筑物C已出租的土地使用权D以经营租赁方式租入后再转租的建筑物9、企业如与关联方之间发生了交易，应在会计报表附注中披露的内容有（ ）。 A关联方关系的性质B关联方交易的类型 C关联方交易的金额D关联方交易的定价政策 10、下列各项中，属于“在建工程待摊支出”科目核算的内容有（ ）。A.建造工程发生的管理费B.可行性研究费用C.监理费D.符合资本化条件的借款费用 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。2、( )母公司编制合并报表时，应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵消归属于母公司所有者的净利润。3、( )企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。4、( )可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。5、( )非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。6、( )确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少，属于其他综合收益。7、( )直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。 8、( )对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资；对于共同控制资产，出资方应按合同约定的份额确认本企业资产。9、( )企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。10、( )事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A,6%,4）为3.47。资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。2、A公司于2009年1月1日从证券市场购入B公司2008年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息。2009年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2010年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为925万元。2010年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。要求：（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录。（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录。（4）计算2009年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司的 60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为 16000 万元，其中，股本 8000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 4000 万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司 2015 年度实现的净利润为 900 万元。资料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日对外宣告分配现金股利 300 万元，并于 2016 年 5 月 20日分派完毕。资料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方。所得价款 4500 万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司 2016 年度实现净利润 400 万元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润为 300 万元。资料六：乙公司 2017 年度发生亏损 25000 万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司 2015 年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。（3）分别编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录。（5）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。（6）分别编制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资损益的会计分录。2、甲公司从2010年1月1日起执行企业会计准则，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。 、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； 、编制2010年相关的账务处理。第 17 页 共 17 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、参考答案：C2、参考答案：C3、D4、【答案】C5、【答案】A6、参考答案:C7、答案：A8、参考答案：A9、【答案】C10、【答案】D11、答案：B12、D13、C14、【答案】D 15、C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 AB2、【正确答案】 AD3、AC4、【答案】AB 5、【正确答案】 ACD6、【正确答案】：BCD7、【答案】ABCD8、参考答案：AC9、A、B、C、D10、正确答案:A,B,C,D三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、错3、错4、错5、错6、对7、错8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）F专利技术的入账价值=400+4003.47=1788（万元）。借：无形资产 1788未确认融资费用 212贷：银行存款 400长期应付款 1600（2）2015年专利技术的摊销额=1788/10=178.8（万元）。借：制造费用（生产成本） 178.8贷：累计摊销 178.8（3）2015年未确认融资费用的摊销金额=（1600-212）6%=83.28（万元）；2015年12月31日长期应付款的摊余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（万元）。（4）借：银行存款 1500累计摊销 178.8营业外支出 109.22、答案如下:（1）编制2009年1月1日，A公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资-成本 1000应收利息 50贷：银行存款 1015.35持有至到期投资-利息调整 34.65（2）编制2009年1月5日收到利息时的会计分录借：银行存款 50 贷：应收利息 50（3）编制2009年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益期初摊余成本实际利率（100034.65）6%57.92（万元）借：应收利息50 持有至到期投资利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92 （4）计算2009年12月31日应计提减值准备的金额，并编制相应的会计分录2009年12月31日计提减值准备前的摊余成本100034.657.92973.27（万元） 计提减值准备973.2793043.27（万元）借：资产减值损失43.27贷：持有至到期投资减值准备43.27（5）编制2010年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录借：可供出售金融资产-成本1000持有至到期投资-利息调整 26.73持有至到期投资减值准备 43.27其他综合收益 5贷：持有至到期投资-成本1000 可供出售金融资产-利息调整 26.73 -公允价值变动 48.27（=1000-925-26.73）（6）编制2010年2月20日出售债券的会计分录借：银行存款 890 可供出售金融资产-利息调整 26.73-公允价值变动 48.27投资收益 35 贷：可供出售金融资产-成本1000借：投资收益 5贷：其他综合收益 5 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:（1）