李晓光管理学原理第十八章控制的技术与方法 PPT课件

17 04 2020 1 第十八章控制的技术与方法第一节预算控制第二节传统的非预算控制第三节计划评审技术第四节综合控制第五节平衡计分卡 17 04 2020 2 第一节预算控制一 预算的含义P3291 预算的概念 识记 用数字编制未来某一时期的计划 即用财务数字或非财务数字来表明预期的成果 预算控制是管理控制中使用最广泛的一种控制方法 17 04 2020 3 2 预算的含义 识记 预算是一种计划 多少 为什么 何时 预算是一种预测P329对未来一段时期内收支情况的预计确定预算数字的方法包括统计方法 经验方法和工程方法 17 04 2020 4 预算是一种控制手段P392 393预算实际上是控制过程的第一步 即拟定标准 预算是数量化的 因此具有可考核性 有助于发现偏差和消除偏差 预算可以到处更好的计划和协调 并为控制提供基础 这也是编制预算的基本目的 17 04 2020 5 二 预算的种类预算在形式上是一整套预计的财务报表和其他附表可以划分为三大类 运营预算 投资预算 财务预算 17 04 2020 6 运营预算A 企业日常发生的各种基本活动的预算 包括销售预算 生产预算 直接材料采购预算 直接人工预算 制造费用预算 单位生产成本预算 推销及管理费用预算等 B 最基本和最关键的是销售预算 C 销售预算是预算控制的基础 17 04 2020 7 投资预算P394在可行性研究基础上 对企业固定资产购置 扩建 改造 更新等编制的预算 投资预算应当力求和企业的战略计划以及长期计划紧密联系在一起 17 04 2020 8 财务预算P394企业在计划期内反映现金收支 经营成果和财务状况的预算 主要包括现金预算预计收益表预计资产负债表 17 04 2020 9 三 预算的不足之处 了解 P396 容易导致控制过细 束缚管理者的手脚 容易导致本位主义 以预算目标取代组织目标 管理者倾向于根据过去的费用来编制预算 并习惯于使预算费用申请数大于实际需要 这容易掩盖效能的低下 缺乏灵活性 这是预算最大的缺陷 17 04 2020 10 四 传统预算缺陷的纠正P397采用可变预算和零基预算有助于克服预算的不足 可变预算这种预算通常随着销售量的变化而变化 主要应用于费用预算 在实际中 可变预算主要用来控制固定费用 成本 零基预算 识记 在每个预算年度开始时 将所有还在进行的活动都看作重新开始 即以零为基础 17 04 2020 11 第二节传统的非预算控制一 深入现场二 报告三 比率分析四 盈亏平衡分析 17 04 2020 12 一 深入现场P398 P399一种最古老最直接的控制方法 基本作用在于获得第一手资料 这有助于管理者保持和不断更新自己对组织的感觉 发现人才并激励下属 创造良好组织气氛 当然 管理者深入现场也可能使下属认为这是对他们工作的干涉和不信任 17 04 2020 13 二 报告控制报告的主要目的是提供一种如有必要 即可用作纠正措施的依据的信息 对控制报告的基本要求是 适时 突出重点 指出例外情况 简明扼要 17 04 2020 14 三 比率分析 财务比率资本金利润率销售利润率成本费用利润率资产负债率流动比率速动比率应收账款周转率存货周转率 经营比率 17 04 2020 15 财务比率 主要说明企业的财务情况 资本金利润率 利润总额 资本金总额 说明一定时期企业投入资本的获利水平 是直接衡量企业经营成果的尺度 资本金利润率高于银行存款利率或债券利率 企业才能继续经营下去 销售利润率 销售收入利润率 利润 产品销售收入 营业收入利润率 利润 销售税金 营业收入 17 04 2020 16 成本费用利润率 利润 产品销售成本或营业成本 销售利润率 成本费用利润率属于收益性指标 不受生产规模大小的影响 可以比较企业不同时期的经济效益 以上三项指标属于评价企业盈利能力的比率指标 资产负债率反映企业长期偿债能力 负债比例越地表明企业的偿债能力越强 17 04 2020 17 成本费用利润率 利润 产品销售成本或营业成本 销售利润率 成本费用利润率属于收益性指标 不受生产规模大小的影响 可以比较企业不同时期的经济效益 以上三项指标属于评价企业盈利能力的比率指标 资产负债率反映企业长期偿债能力 负债比例越地表明企业的偿债能力越强 17 04 2020 18 流动比率流动资产与流动负债的比率 用来衡量企业短期偿债能力 流动资产大于流动负债 说明企业偿还短期债务的能力强 403经验表明 2 1左右的流动比率对于大多数企业是比较合适的 速动比率速动资产 流动资产 存货等流动性较差的资产 与流动负债的比率 是一个比流动比率更为敏感的衡量企业短期偿债能力的指标 反映流动资产可立即用于偿付流动负债的能力 速动比率又称 酸性试验率 404 17 04 2020 19 应收账款周转率 存货周转率 经营比率包括市场占有率 相对市场占有率 投入 产出比率 17 04 2020 20 四 盈亏平衡分析 量本利分析 P408一种根据销售量 成本和利润三者之间的相互依赖关系 对企业的盈亏平衡点和盈利状况的变化进行分析的方法 17 04 2020 21 第三节计划评审技术一 计划评审技术P409对时间控制的方法属于前馈控制 17 04 2020 22 1 概念 一种计划和控制方法 它把工程项目作为一个系统 用网络图表示各项具体工作的先后顺序和相互关系 以时间为中心 找出从开工到完工所需时间最长的关键线路 并围绕关键线路对系统进行统筹规划 合理安排以及对各项工作的完成进度进行严格控制 以期用最少的时间和资源完成系统预定目标 P410我国在20世纪60年代初开始推行这种方法 并称之为 统筹法 17 04 2020 23 2 计划评审技术的特点 了解 体现了系统工程整体性 综合性和科学性原理 有助于主管人员进行计划 掌握全局 找出主要矛盾 抓住关键环节 有助于对工作进度进行控制 借助网络分析 可以得出完成计划的多个可行方案 有助于为选取最有方案创造条件 工程项目越复杂 其优点越显著 P410 411 17 04 2020 24 3 计划评审技术的优点 领会 促使管理者去进行计划 促使管理者将计划的拟定工作交给下级去做 促使管理者将注意力集中在关键问题上 计划评审技术属于前馈控制 使包含若干子网络的网络系统有可能在恰当的时间针对组织结构中的恰当职位和管理层次提出报告 并为采取行动施加压力 P411 17 04 2020 25 4 计划评审技术的局限性 具体作业时间一般很难准确估计 当网络很复杂时 一旦某项关键工作出现延误 需要花费大量时间和人力重新调整网络计划 寻找关键线路 计划评审技术确立了重视和正确利用控制原则的思想 但它并不能自动进行控制 成功实施这一技术仍取决于主管人员的认识 重视程度以及对这一技术的掌握和运用程度 17 04 2020 26 第四节综合控制综合控制P412对整个组织 而非部门 管理工作的成效进行总的衡量和评价 综合控制很大程度上是通过对组织的财务活动进行控制来实现的 综合控制的首要解决的是确定衡量全部绩效的标准 P412 P413 17 04 2020 27 1 损益控制法根据一个组织 企业 的损益表 对其经营和管理成效进行综合控制的方法 实质 对利润和直接影响利润的因素进行控制适用于那些实行分权制或事业部制组织结构的企业 它将受控制的单位看作利润中心 实行损益控制意味着充分授权 P415 17 04 2020 28 2 投资报酬率控制法以投资额和利润额之比 从绝对数和相对数两个方面来衡量企业或企业内部某一部门的绩效 与损益控制法不同 它不把利润看作绝对数 而是将其理解为企业运用投资的效果 投资报酬率主要运用于那些实行分权制或事业部制组织结构的企业的内部控制 P416 17 04 2020 29 在这种体制下 事业部不仅是利润中心而且也是投资中心 典型的按职能和直线制组织起来的企业 可以将投资报酬率控制法应用于不同的产品系列中 P417 17 04 2020 30 3 管理审核系统地评价鉴定一个组织全部管理工作绩效的一种控制方法 侧重于管理职能方面的审核 17 04 2020 31 4 经营审核则系统地评价鉴定一个企业经营活动工作质量的一种控制方法 侧重于管理决策方面的审核 P419 17 04 2020 32 第五节平衡计分卡1 提出 平衡计分卡方法是开普兰和诺顿提出的一种绩效考评和综合控制方法 2 主张 任何一种单一的绩效指标都难以反映组织的绩效全貌 必须用一套 平衡的 指标体系来要求组织才能使之健康地发展 17 04 2020 33 3 四套指标财务 顾客 内部过程 学习与成长 财务方面的指标关注的是股东利益 顾客满意是财务成功的前提条件 只有在有效的内部关键过程基础上 才能将为顾客创造价值转化为股东的价值 顾客价值创造必须是持久的 因此组织及其员工必须不断地学习和发展 P420 P421 17 04 2020 34