笔试.doc

厦门华兴公司为一家取得一般纳税人资格的工业企业，自有产房一幢，产房取得时的价值200万元，应税用地面积1000平方米，土地等级5级（4元）。2008年3月发生业务如下：1、3月1日向A公司采购材料H，1000KG，不含税价50000元，已办理入库。同时收到增值税发票一张。款用银行存款付清。2、3月5日向B公司采购材料I，500KG，总金额10000元，预付货款10000元3、3月8日收到B公司采购的材料I，办理入库，同时收到普通发票一张。4、3月9日领用原材料H 800KG，原材料I 100KG，用于生产产成品W。5、3月10日销售部分报销铁路运费发票一张，金额1000元。6、3月15日领用原材料H 200KG，原材料I 300KG，用于生产产成品Y。7、当月车间折旧费2000元，水电费8000元（用银行存款付讫）。8、3月25日生产入库产成品W一批，数量100台。3月31日生产入库产成品Y 一批。数量50台。9、3月27日销售产成品90台，不含税单价900元，收到银行承兑汇票（票号888）一张80000元，其余以银行转帐收到。10、3月29日汇票（票号888）到银行贴现，收到银行存款79500元，贴现息500元。11、本月计提管理人员工资10000元，技术部门工资3000元，销售部门工资3000元，生产W产品直接工人工资6000元，生产Y 产品直接工人工资2000元，车间管理人员工资5000元。车间总工时8000小时，产成品W 分配5000小时。产成品Y分配3000小时，月底无在产品。一、要求：请写出1-8题会计分录，且结转主营业务成本。计算当月应交增值税，同时计算并计提当月其他应交税金。二、请写出审核银行承兑汇票应注意几大要素。 1、借：原材料 50000 应交税金-应交增值税-应交进项税额 8500 贷：银行存款 58500 2、借：应付帐款 XX公司 10000 贷：银行存款 10000 3、借：原材料 10000 贷：应付帐款-XX公司 100004、借：生产成本直接材料 42000 贷：原材料-H 40000 原材料-I 20005、 借：营业费用-运费 930 应交税金-应交增值税-应交进项税额 70 贷：现金 10006、借：生产成本直接材料 16000 贷：原材料-H 10000 原材料-I 6000 7、借：制造费用折旧费 2000 水电费 8000 贷：累计折旧 2000 银行存款 80008、借：生产成本间接费用 15000 贷：制造费用折旧费 2000 水电费 8000 工资 5000借：库存商品W 57375 Y 23625 贷：生产成本直接材料 58000 直接人工 8000 间接费用 150009、 销售时： 借：应收票据 80000 银行存款 14770 贷：主营业务收入 81000 应交税金-应交增值税-销项税额 13770结转主营业务成本： 借：主营业务成本 51637.50 贷：库存商品 51637.510、 借：银行存款 79500 财务费用 500 贷：应收票据 8000011、 借： 管理费用-工资 10000 管理费用-研发费用-工资 3000 营业费用-工资 3000 生产成本-直接人工 8000 制造费用-工资 5000 贷：应付工资 29000本月应交增值税为： 13770 -8570 =5200 城建税 5200*5%=260 应交教育附加 5200*3%=156 应交地方教育费附加 5200*1%=52 房产税 2000000*（1-25%）*1.2%/2=9000 土地使用税 1000*4/2=2000 印花税：（58500+10000+94770）*0.3%=49.98 借：主营业务税金及附加 468贷：应交城建税 260应交教育附加 156应交地方教育费附加 52二、（1）汇票正面审核要素 承兑：必须有承兑字样且有承兑人签章，承兑记载的位置必须在票据的正面且承兑不得附加条件，必须全额承兑。 出票人：必须填写出票人全称、账号、开户银行，且相关签章、行名、行号必须一致。 收款人：必须填写全称、账号、开户银行，且不得涂改。 其他：大小写金额必须一致，且不得涂改；出票日期必须大写，且不得涂改。按审票的各项规定，水印、暗记、联行行号等必须符合规定。 （2）汇票背书审核 第一背书人印章必须与票据记载的收款人名称一致；背书必须清晰易认，应使用红色印油加盖背书章，原则上不能使用万次印章，如分部（业务部）经核实转贴现行所在地人民银行文件允许使用万次印章，该人民银行文件应在审查报告中归档保存并报总部备案，其加盖万次印章的票据可以买入；背书必须全额背书，背书不全或将票据金额的一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给二人以上的背书无效；粘单上的第一记载人应当在商业汇票和粘单的粘接处签章；注明“不得转让”或“质押”字样的票据不得受理；企业在票据上的背书必须使用单位公章、财务专用章（或财务专章、财务章），使用财务结算专用章或结算财务专用章的，应出具该背书人所在区域人民银行允许使用该印章作为背书用章的有效文件，该人民银行文件应归档保存并报总部