审计基础知识 PPT课件

1 2 3 徐运平 二零零九年九月 审计基础与实务 4 一 课程性质 是什么 二 课程内容 学什么 三 学习方法 怎么学 四 学习要求 态度五 成绩考核 目标 审计基础与实务 5 审计基础与实务 课程是以被审单位的财政财务收支及有关的经济活动为对象 对其真实性 合法性和效益性进行审查与鉴证 并评价经济责任的一门专业课 是高职财务会计专业及相关专业的主要专业课程之一 其主要任务 通过教学使学生了解审计的对象 职能 作用 任务 熟悉审计的方法与程序 掌握资产 负债等业务审计的基本理论和审计的技术方法 通过实训和练习 使学生具备相应专业技能 为今后走向社会 从事审计工作奠定良好的基础 课程性质 是什么 6 本课程主要教学内容由审计基本理论与审计实务两部分构成 审计基本理论部分 1 6 12章 包括审计组织体系 审计的分类 方法与程序 审计证据与审计工作底稿 独立审计准则 内部控制评审及审计报告等 审计实务部分 7 11 13章 包括资产 负债与所有者权益的审计 收入 成本与费用的审计 利润与利润分配审计等 附 目录 课程内容 学什么 7 目录 8 学习方法 课堂理论学习 学习审计相关的基础知识 审计的方法 程序 模拟实训 具体练习审计方法 程序 掌握审计的基本技能 课外阅读 关注审计的最新发展动向 从真实的审计事例中领会审计基本方法的运用 附 课外阅读参考网站 怎么学 9 中国审计署中国审计学会中国会计视野中国会计师注册协会 课外阅读参考网站 10 基本要求 保证出勤率 不无故旷课 上课认真听讲 积极参加讨论 独立完成个人作业 协作完成小组作业 诚实 严谨 考试不作弊 11 成绩评定 12 成立于1710年的英国南海公司 历经10年惨淡经营后 公司董事会决定采取欺骗等手法 使其股票达到预期价格 在大量散布 年底将有大量利润可实现 预计1720年圣诞节可按面值60 支付股利 等谣言后 该公司股票价格从1719年的114英镑 上升到了1720年3月的300英镑以上 1720年7月再度上升到1050英镑 在当时的英国 一场全国性的投机热潮也由此爆发 无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司 全部成了投机的对象 引导案例 13 随着1720年英国国会通过的 泡沫公司取缔法 的实施 英国开始制止各类泡沫公司的膨胀 许多公司纷纷破产 解散 投机热潮迅速冷却 南海公司的股价也一落千丈 英国政府开始对南海公司资产进行清理 尔后南海公司宣布破产 数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来 他们蒙受了巨大的损失 股东和债权人向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求 英国议会为此成立了特别委员会 并聘请了一位资深的会计查尔斯 斯内尔审核该公司的账簿 通过审核 指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题 据此查处了该公司的主要负责人 于是 审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河 注册会计师审计由此在英国拉开了序幕 引导案例 14 如果建立了审计机制 像南海公司一样的经营者 是否还可以为所欲为 损害投资者利益 引导案例 15 第一章总论 审计的产生与发展 第一节 审计的概念与特点 第二节 审计的职能与作用 第三节 审计的对象和目标 第四节 16 通过本章学习 了解中外审计的产生与发展 熟悉审计的职能和作用 掌握审计的基本概念 审计的对象与目标 为以后各章的学习打下基础 第一章总论 学习目的与要求 17 审计的概念 特点审计的对象审计的目标 第一章总论 重难点问题 18 第一章总论 第一节审计的产生与发展 一 我国审计的产生与发展我国审计的产生我国审计的发展二 外国审计的产生与发展外国审计的产生外国审计的发展 2 1 1 2 19 1 我国审计的产生 第一章总论 亲信 检查 早期的审计行为 早期的审计思想 20 1 西周初期 初步形成阶段 2 秦汉时期 审计确立阶段 3 隋唐至宋 日臻健全阶段 4 元明清 停滞不前阶段 5 中华民国 演进阶段 6 新中国 振兴阶段 第一章总论 周礼 天官宰夫 记载 考百官之治 乘其财用之出入 上计制度 是制度的雏形 御史大夫 上计律 审计与法联系 隋唐 比部 划归刑部 由行政变为司法 宋朝设置 审计院 第一次出现 审计工作衰退 1918 6我国第一家民间审计组织 正则会计师事务所 谢霖 1995年施行的 中华人民共和国审计法 标志我国审计进入新的发展阶段 2 我国审计的发展 六个阶段 政府审计 21 第一章总论 附 我国注册会计师审计的发展历程 1918年 1949年10月 1949年10月 1980年 1980年12月 1986年 1986年 1993年 1994年1月至今 萌芽创立阶段 萎缩中断阶段 稳定发展阶段 恢复重建阶段 规范调整阶段 民间审计 22 1 外国审计的产生公元5年 古罗马皇帝奥古斯都下令编制国家预算 并派人审查账目 外国审计的起源 第一章总论 23 第一章总论 2 外国审计的发展 1886年 美国第一个公证会计师协会 1853年 英国苏格兰的爱丁堡会计师协会 第一次世界大战后 静态审计到动态审计 当今 计算机审计 第二次世界大战以后 管理 效益 审计 24 审计产生的客观基础财产所有者的所有权与管理者的经营管理权的分离 受托经济责任关系的出现 是审计产生的客观基础 审计产生的社会基础 在奴隶社会和封建社会中 审计的最初形态是 官厅审计即国家审计 在资本主义社会中 审计的形态是 民间审计 19世纪末20世纪初 随着资本主义经济的发展 在政府内部实行中央 地方各级政府的分层管理时所形成的审计形态是 内部审计 我国的政府审计早于西方 但民间审计落后于西方 第一章总论 小结 25 第一章总论 审计产生的原因 生产力的发展 两权分离 受托经济责任 经济监督 审计的发展 政府审计 内部审计 民间审计 审计产生 经济责任关系深化 26 第一章总论 第二节审计的概念与特点 一 审计的概念审计的概念审计要素及关系二 审计的特点独立性公正性权威性 1 2 1 2 3 27 1 审计的概念审计是由专职机构和人员 依法对被审单位的财政 财务收支及其有关经济活动的真实性 合法性和效益性进行审查 评价经济责任 用以维护财经法纪 改善经营管理 提高经济效益 促进宏观调控的独立性经济监督活动 第一章总论 28 审计的概念内涵丰富 揭示了以下七项内容 审计的主体 专职机构和人员 审计的客体 被审计单位 审计的对象 被审计单位的财政 财务收支及有关的经济活动 审计的目的 判断是否符合三性要求 审计的职能 评价经济责任 审计的作用 维护财经法纪 改善经营管理 审计的本质 独立性的经济监督活动 第一章总论 29 审计是独立检查会计账目 监督财政 财务收支真实 合法 效益的行为 第一章总论 简明审计定义95年全国审计定义研讨会 30 第一章总论 审计主体 审计人 审计授权人 审计委托人 审计客体 被审计人 2 审计要素的构成及三者关系 审计关系 经济责任关系 委托关系 31 审计法 中规定 审计机关依照法律规定独立行使审计监督权 不受其他行政机关 社会团体和个人的干涉 审计的本质特性 独立性 实质上的独立 形式上的独立 具体要求 组织独立经济独立工作独立 第一章总论 32 第一章总论 公正性 反映了审计工作的基本要求 公正性与独立性密切相关 没有独立性应没有公正性 审计人员站在第三者的立场上进行审计 可做出公正的评价 公正性的表现 与独立性关系 33 权威性 与公正性相联系 没有公正性就没有权威性 具体表现 审计监督具有一定的法律地位 审计人员依法审计 被审计人员不得拒绝 审计结论和决定具有法律效力 被审计人必须执行 第一章总论 34 第一章总论 一 审计的职能经济监督经济鉴证经济评价二 审计的作用防护性作用建设性作用 1 2 1 2 3 第三节审计的职能与作用 审计职能实现后的效果即为审计作用 35 是审计最基本的职能 第一章总论 经济监督 是指通过审计 可以监察和督促被审计人的经济活动 使之在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行 检查受托经济责任人忠实履行经济责任情况 借以揭露违法违纪行为 制止损失浪费 查明错误弊端 判断管理缺陷 进而追究经济责任 实务中 审计机关和审计人员从依法检查到依法评价 从依法作出审计处理处罚决定到督促决定执行就体现了审计的经济监督职能 36 是指审计人对被审计单位的会计报表及其他经济资料进生检查和验证 确定其财务状况和经营成果的真实性 公允性 合法性 并出具证明性审计报告 为审计授权人或委托人提供确切的信息 以取信于社会公众 第一章总论 经济监证 实务中 注册会计师接受委托通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济监证职能 37 是指审计人员对被审应计人的经济资料及经济活动进行审查 并依据相应的标准对所查明的事实作出分析判断 肯定成绩 揭露矛盾 总结经验 从而改善经营管理 寻求提高效率和效益的途径 第一章总论 经济评价 实务中 经济效益审计就体现了审计的经济评价职能 38 建设性作用亦称为促进作用对被审计单位的经营管理进行评价 对薄弱环节提出改进意见 审计的作用 是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果 由审计职能所决定 受主客观因素的制约和影响 防护性作用亦称为制约作用维护 保护保证 保障等作用 第一章总论 39 李金华 中国审计机关是惩治腐败的重要力量 审计风暴席卷长江淮河审计风暴刮向省部级官员 今年反腐重要举措之一的省部级高官经济责任审计试点已悄然起动 目前几位掌控大型国企的副部级官员已被纳入审计第一批名单 中央五部委经济责任审计工作第三次联席会议提出 将党 政领导干部经济责任审计的范围扩大到地厅级 报经党中央批准后 从2005年起执行 堤防隐蔽工程建设情况发现 部分施工单位买通建设和监理单位 采取各种手段弄虚作假 偷工减料 水下护岸抛石少抛多计 水上护坡块石以薄充厚 工程质量令人担忧 抽查5个标段发现 虚报水下抛石量16 54万立方米 占监理确认抛石量的20 4 由此多结工程款1000万元 目前部分堤段的枯水平台已经崩塌 抽查1个重点险段发现 水上块石护坡工程不合格的标段达50 以上 在该工程建设管理中 有关责任人以权谋私 大肆受贿 此案目前已逮捕21人 审计淮河流域安徽 河南 14个灾区县的救灾资金 发现一些地方虚报套取 甚至挪用私分的问题比较严重 有9个县采取重报 多报移民迁建户数等手法 套取灾区群众建房补助资金 36亿元 阜南县3个乡镇的17名干部弄虚作假 骗取并私分国家蓄滞洪区运用补偿资金20万元 严重侵害农民利益 40 第一章总论 第四节审计的对象和目标 一 审计的对象二 审计的目标审计目标的概念注册会计师审计目标的发展内部审计目标我国社会审计目标 1 2 3 4 41 审计对象 审计的客体 审计实体 审计内容 被审计单位 经济活动 各种作为提供财务收支 及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料 审计的对象是一个历史范畴 随着社会经济和审计目标的不断发展 审计对象也在不断发展 第一章总论 42 审计目标 是审计行为的出发点 是审计人员执行审计业务所期望达到的境地和最终成果 是整个审计工作的方向 一切审计工作都是围绕审计目标来进行的 第一章总论 43 第一章总论 注册会计师审计目标的发展演变 44 1 时间 20世纪20年代以前 2 形式 英国的股份制企业 3 特点 详细审查会计账簿及相关的资料 4 目的 以查错防弊为目的 5 审计报告的使用者 主要是企业的股东 第一章总论 45 1 时间 20世纪20年代以后2 形式 美国资本市场3 特点 审计方法从详细审计逐步过渡到抽样审计 4 目的 逐步转变为通过检查资产负债表的数据来判断企业信用状况 5 审计报告使用者 从股东扩大到企业的债权人 第一章总论 46 1 时间 20世纪30年代至今 2 形式 美国发达的资本市场 3 特点 审计方法是抽样审计 4 目的 是通过对会计报表的审计来发表审计意见 审计对象是全部会计报表 5 审计报告使用者 扩大到社会公众 第一章总论 47 内部审计目标基本目标 是对被审计单位的会计报表及其他相关资料的真实性 公允性及经济活动的合规性 合法性和效益性进行审查 根本目的 是确定或解除被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理与控制 第一章总论 48 审计总目标 一般审计目标 具体审计目标 管理当局的认定 项目审计目标 会计报表项目的性质 特点 第一章总论 49 独立审计总目标 对被审计单位会计报表的合法性 公允性表示意见 原因 注册会计师的主要业务是会计报表审计 发表意见的对象是会计报表 报表使用者希望注册会计师作出鉴证 第一章总论 50 合法性 报表的编制是否符合国家颁布的 企业会计准则 和相关的财经法规的规定 公允性 是否在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况 经营成果和现金流量 第一章总论 51 是指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明 第一章总论 管理当局认定的 审计人员的职责就在于收集审计证据来确认这些认定的合理性 52 某企业2008年的资产负责表上列示 应收账款8000000元 两项明示性的认定 应收帐款客观存在 三项暗示性的认定 53 第一章总论 存在或发生 完整性 权利和义务 估价或分摊 表达与披露 是指资产负债表所列各项要素在资产负债表日是否确实存在 利润表所列各要素在会计期间是否确实发生 是指管理当局对应该在会计报表中列示的所有项目或交易结果是否按规定都已列入所作的断言或声明 是指管理当局对资产负债表日资产负债表所报告的名项资产是否属于企业的权利 所报告的各项负债是否属于企业的义务所做的断言或声明 是指管理当局对会计报表中各项资产 负债 所有者权益 收入 费用等要素是否按正确的金额予以反映所作的断言和声明 是指管理当局对会计报表的特定组成要素是否被适当加以分类 说明和披露所作的断言和声明 54 独立审计的目标体系 审计总目标 存在或发生 完整性 权利和义务 估价与分摊 表达与披露 一般目标 具体目标 项目目标 总体合理性 真实性 完整性 所有权 披露 分类 截止 机械性准确 估价 55 存货项目审计目标与一般审计目标的关系 56 审计是由独立的专职机构和人员接受委托或授权 对被审计单位经济活动及会计资料和其他有关资料 按照审计准则实施审计程序 收集审计证据 运用审计标准以判断会计报表及有关资料的合法性 公允性 并出具审计报告的经济监督 评价 鉴证活动 审计主要有独立性 权威性 公正性三个基本特征