重要审计事项及常见查出问题归类.xls

重要审计事项及常见查出问题归类 预算执行审计方法体系有关内容 代码分类方法名称 BBA部门预算执行总体审计方法 BBA 0001各级预算单位年度变化情况 BBA 0002预算单位人员基本情况 BBA 0003预算单位人员年度变化情况 BBA 0004部门预算执行情况总体分析 BBA 0005部门预算执行情况分析 07年改革前 BBA 0006部门预算执行情况分析 07年改革后 BBA 0007部门预算支出进度情况分析 BBA 0008预算执行总体情况分析 多单位对比 表 BBA 0009预算执行总体情况分析 多单位总体 图 BBA 0010会计凭证完整性审查审计方法 BBA 0011财务数据平衡性审查审计方法 BBA 0012部门预算执行差异审查审计方法 BBA 0013 自行调整预算 自行调剂使用专项资金审计 方法 BBB 部门预算编制与批复审计方 法 BBB 0001预算收入编制情况分析 BBB 0002预算支出编制情况分析 BBB 0003财政拨款预算支出编制情况 BBB 0004多单位对比预算收入编制情况 BBB 0005多单位对比预算支出编制情况 BBB 0006项目预算编制不细化审计方法 BBB 0007追加预算执行情况审计方法 BBC部门预算资金拨付审计方法 BBC 0001预算资金拨付情况结构与趋势分析 BBC 0002政府职能分类预算资金拨付情况分析 BBC 0003项目预算收入支出情况分析 BBC 0004农业部预算资金拨付情况分析 BBC 0005预算资金收入支出情况分析 BBC 0006 零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合 法性审查审计方法 BBC 0007无预算 超预算支出审查审计方法 BBC 0008财政拨款预算执行审查审计方法 BBC 0009财政支付记账准确性审查审计方法 BBC 0010财政支付合规性审查审计方法 BBC 0011财政返还额度去向审查审计方法 BBC 0012违规使用个人账户开展经营业务审计方法 BBD部门预算基本支出审计方法 BBD 0001财政拨款基本支出预算编制情况 BBD 0002人员经费预算编制情况分析 BBD 0003日常公用经费预算编制情况分析 BBD 0004工资福利支出预算编制情况分析 BBD 0005对个人和家庭补助支出预算编制情况分析 BBD 0006人均人员经费编制情况分析 实有人数 BBD 0007 人均工资福利支出预算编制情况分析 本级 实有人数 BBD 0008 人均补助经费支出预算编制情况分析 实有人 数 BBD 0009 人均日常公用经费预算编制情况分析 编制人 数 BBD 0010 人均日常公用经费预算编制情况分析 本级 编制人数 BBD 0011多单位比较公务员人均工资福利编制情况 BBD 0012多年度比较公务员人均工资福利编制情况 BBD 0013多单位 多年度比较日常公用经费编制情况 BBD 0014未按规定标准发放施工现场津贴审计方法 BBD 0015利用虚假发票套取资金发放补助审计方法 BBD 0016违规发放津贴补贴审计方法 BBE部门预算项目支出审计方法 BBE 0001项目支出预算编制情况分析 BBE 0002项目支出预算编制中财政拨款情况分析 BBE 0003项目支出预算编制中财政资金占比分析 BBE 0004使用以前年度结余安排项目支出情况 BBE 0005项目支出预算执行情况分析 BBE 0006 以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问 题审计方法 BBE 0007基本支出挤占项目支出问题审计方法 BBE 0008项目结余资金多年未安排使用问题审计方法 BBE 0009虚列支出转移项目资金审查审计方法 BBE 0010免费宣传品制作使用情况绩效评价审计方法 BBE 0011虚列支出审计方法 BBE 0012资金来源 投入及大额资金支出审计方法 BBE 0013 筛选连续三年项目结余未发生变化或变化较 少的基建项目审计方法 BBE 0014扩大科研经费开支范围审计方法 BBF部门非税收入收缴审计方法 BBF 0001 预算内行政事业性收费收入预算编制情况分 析 BBF 0002预算外资金收入预算编制情况分析 BBF 0003预算外资金支出预算编制情况分析 BBF 0004政府性基金预算收入预算编制情况分析 BBF 0005政府性基金预算支出预算编制情况分析 BBF 0006证书工本费收费收入审计方法 BBF 0007纸发行收入真实性审查审计方法 BBF 0008业务收入完整性审计方法 BBG部门国有资产管理审计方法 BBG 0001固定资产账表核对审计方法 BBG 0002行政机关超标准配置公务用车审计方法 BBG 0003行政机关办公用房建设面积超标准审计方法 BBH部门政府采购审计方法 BBH 0001政府采购预算编制情况分析 BBH 0002政府采购预算执行情况审查审计方法 BBH 0003履行政府采购程序审查审计方法 BBH 0004政府采购执行情况审计方法 BBJ 部门决算 草案 审签审计 方法 BBJ 0001 收入支出决算表 财决02表 表内核对 审计方法 BBJ 0002 收入决算表 财决03表 表内核对审计 方法 BBJ 0003 支出决算表 财决04表 表内核对审计 方法 BBJ 0004决算报表与账目数据比对审计方法 BBK部门其他审计方法 BBK 0001住房改革支出预算编制情况分析 BBK 0002住房改革支出预算编制财政资金占比分析 BBK 0003行政事业性收费审查审计方法 BBK 0004经费支出与暂存 暂付款互转审查审计方法 BBK 0005会议费审计方法1 BBK 0006会议费审计方法2 BBK 0007会议费审计方法3 BBK 0008出国费审查方法 BBK 0009基本科研业务费专项资金审计方法 二 审计署公布的预算执行审计事项 1 财政部门审计 业业务务分分类类审审计计事事项项 一 预算编制和批复 预算编制不细化 预算编制不完整 预算编制批复不规范 向非预算单位安排预算资金 未能统筹安排预算指标 多列重列经费预算 未编制政府采购预算 政府采购预算编制不完整 以收定支拨付经费 预算指标管理系统缺陷 未及时足额批复预算 追加预算 二 预算收入执行 隐瞒预算收入 延压收入 虚增财政收入 违规退库 违规调入收入 少征预算收入 提前征收税款 收入未纳入预算管理 少计收入 人为调节收入年度 借款虚缴预算收入 截留预算收入 未及时解缴国库 应缴未缴预算款 专项资金支出不合规 指标下达不及时 执行中频繁追加预算 支出拨付不及时 多下达指标通知单 预算执行进度缓慢 预备费审批支出不合规 应拨未拨 虚列支出 虚减支出 赤字 预算支出进度与占比例审计 向非财政管理预算单位拨款 无预算项目支出 无预算或超预算拨款 违规自定政策 税收先征后 返 违规支出 少反映支出 指标下达不及时 管理不规范 超支挂账 超预算拨款 超预算拨款或欠预算拨款 超范围列支 超标准支出 金融危机对税收收入的影响 三 预算结余 收入支出科目年末未结转 收入支出年末年初余额结转 不一致 预算支出指标结转下年 四 政府性基金 超人大批准的政府基金预算 批复部门基金支出预算 管理不规范 挪用地方教育发展费 水利建设基金 土地出让金和车辆通行费收 支审计 违规返还商业地块土地出让 金 土地出让收入 未严格执行土地使用权出让 最低价 政府性基金收入应纳未纳预 算管理 资金绩效 五 预算外收入与支 出 非税收入核算管理不规范 非税收入征管 管理不规范 乱收费 收费无依据 收取部分已取消 暂停征收 的行政事业性收费项目 应缴未缴预算款 预算外收入挂往来 预算支出未拨付 挂暂存 六 专项资金 资金滞留在财政部门未能及 时拨付 专项资金未按既定计划使用 专项资金使用率 专项资金设立交叉重复 重复申报领取补助金 种粮耕地未享受补贴 滞拨专项转移支付资金 额外收费 增加农民负担 虚增财政支农支出 虚报冒领农村教培工程专项 资金 未及时拨付资金 未及时安排使用专项资金 违规出借财政性资金 违规退还住宅专项维修资金 违规通过现金方式拨付专项 经费 违规领取失业保险金 违规减免和返还土地出让金 违规计提农发基金业务费转 镇机关工会账户 违规改变文化事业建设费用 途 退耕还林和退牧还草项目区 域交叉重复 未纳入财政预算 套取教育化债资金用于平衡 财政 私存私放专项资金 使用虚假票据套取专项资金 少征污水处理费 少征土地出让金 票据使用混乱 挪用上级专项资金平衡预算 挪用劳动力转移培训资金购 置轿车 挪用和降低标准发放补贴资 金 弄虚作假套取资金 跨期结转上级专款 挤占挪用 管理不规范 七 国库资金管理 账外账 国库集中支付上年结余指标 录入不及时 国库集中支付效益分析 集中支付未支付到商品供应 者或劳务提供者 将预算内资金转为预算外资 金 授权支付中大额提现 违规出借财政资金 银行存款账月末余额为赤字 预拨资金长期未转账核销 暂存款 暂付款长期挂账 执行率过高 八 其他 冰雪灾害救灾款物 补助下级支出 村级收入 调入资金不入账 固定资产未入账 管理不规范 挪用公款 区街财政体制结算的制度 人为调整报表数字 融资平台违规出借资金 个人借款未清理收回 地方政府偿债风险 违反拆迁协议 以营业用房 安置办公用房 违规集资 招商引资项目 资金情况 政府集中采购 2 部门预算执行 审计 部部门门预预算算执执行行审审计计 业业务务分分类类审审计计事事项项事事项项说说明明 一 预算编制与批复 收入未纳入预算管理 收入预算不完整 应纳入预算管理的预算外 资金收入 经营收入等正常收入未纳入或未 全部纳入预算 结余资金未纳入预算 动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行 管理 将非所属预算单位的预算纳 入预算 部门为所属非预算单位申报财政拨款预算 套取财政拨款 代报代编下属单位预算 重复编报预算 将地方补助列入预算超范围安排地方补助 列入本级预算支出 虚假编制预算 未经批准自行调整预算 未经批准 随意在上下级之间或所属单位横 向间调整预算 随意调增或调减项目支出预 算 将预算拨款在不同预算科目之间相互调 剂使用 预算编制不细化 预算编制不细化 未落实到具体执行单位和 具体项目 未按规定批复预算 转批预算不及时 部门未在法律规定的时间 批复所属单位预算 预算分配率低 有二次分配权的部门年初预算分配率低于规 定标准 二 预算资金拨付 违规拨付财政资金 将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领 拨关系的单位 未按进度申请支付资金 实行国库集中支付的单位不按照项目实施进 度申请支付资金 违规划拨财政资金 实行国库集中支付的单位 违规将财政预算 内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户 及相关单位账户 截留财政资金 截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的 财政资金 用于本单位预算所规定的用途或 挪作他用 违规出借财政资金 将本部门 本单位预算内财政拨款出借给其 他单位使用 滞留财政资金 向下属单位拨款不及时 向具体用款单位付 拨 款不及时 滞留财政资金 三 基本支出 擅自扩大基本支出范围 如 在人员经费拨款中列支未列入预算的住 房补贴 用财政资金安排所属经费自理事业 单位的基本支出等 擅自提高基本支出标准 擅自提高人员经费定额标准和日常公用经费 开支标准 虚列基本支出 如 以编造虚假职工名单等方式虚报支出事 项 套取财政资金 虚列支出 转移财政资 金 四 项目支出 项目支出预算安排不合理 项目支出预算安排不合理 造成预算当年安 排 项目下年执行 项目预算不细化 项目预算不细化 未将项目资金分配到具体 支出项目和支出单位 批复项目预算不及时 批复所属单位项目预算不及时 部门为便于 调剂当年预算资金 以预留项目机动经费名 义 扣留机动经费 次年才批复完毕 自行批复增加预算项目 自行批复增加预算项目 在批复所属单位预 算时 将部门预算中未明确用途的资金或未 纳入预算管理的结余资金自行安排 用于开 展未纳入部门预算管理的项目 越权审批项目越权审批党政机关办公楼等建设项目 挪用项目资金 挪用项目资金 用于职工福利或其他日常开 支 套取项目资金 项目实施效果 自行调整项目支出预算 违反国家基建的程序性规定 虚报预算骗取财政资金 虚报基建项目或多报工程预算骗取财政资金 项目单位通过虚报不存在的建设项目或虚 报工程量骗取财政资金 并将取得资金用于 未经批准或不能得到批准的建设项目 或弥 补其他项目资金缺口 违反规定超概算投资 对政府投资的基本建设项目搞超概算投资 包括未经批准擅自增加建设内容 提高建设 标准 扩大建设面积造成实际投资超出概算 虚列投资完成额 虚列基建项目投资完成额度 通过虚列建安 工程投资支出 设备投资支出及待摊投资支 出等虚增投资完成额 未及时进行基建项目验收基建项目早已完工 但长期不组织验收 未及时进行基建项目竣工决 算 基建项目已验收 但长期不办理竣工决算 基建资金长期挂账 五 非税收入收缴 越权批准设立收费项目 违规自行出台文件设立财政收入项目 无论是 否已实际收取了资金 收取国家规定项目外的资金 违规向单位 个人收取国家规定项目外的资 金 已收取资金 超范围收费 违规擅自扩大收入项目的收取范围 向收取 范围之外的单位 个人或经济事项收取财政 收入 超标准收费 违反国家法律 法规和规章规定的费率 标 准 擅自提高或降低费率 标准 违反规定缓收 不收 漏收 财政收入 未按规定及时 足额征收非税收入 擅自 行转经 收费 擅自将行政事业性收费转为经营服务性收费 未批有关部门批准 执收单位自行将行政 事业性收费项目转为或部分地转为经营服务 性收费管理 隐瞒截留应缴非税收入 隐瞒不报 截留应缴非税收入 对已征收的 非税收入 不按规定开具相应缴款书 隐瞒 应缴收入 违规减免 滞留应缴非税收入 上缴不及时 滞留非税收入 不按国家规定 时间和期限将收取的非税收入缴入国库或财 政专户 或不按照规定期限集中上缴 上划 规定的部门 挪用非税收入 挪用非税收入 自行改变非税收入用途用于 本单位支出 或转移至所属单位或外单位核 算用于其他支出等 坐支非税收入 坐支非税收入 将收取的非税收入直接用于 冲抵执收单位其他支出 或直接用于开支相 关工作费用 未及时入库 未按规定将非税收入缴入国库或财政专户 通过设立过渡账户 其他银行存款账户或现 金存放的方式 管理所收取的非税收入 不 缴入国库 财政专户 未 收支两条线 未按规定对行政事业性收费 政府性基金和 罚没收入执行 收支两条线 管理 未 票款分离 罚缴分离 行政事业性收费和罚没收入未实行 票款分离 罚缴分离 六 国有资产管理 货币资金管理 擅自 非转经 未经有关部门批准 擅自将非经营性资产转 为经营性资产 未按规定征收管理资产占用 费 将非经营性资产转为经营性资产后 未征收 国有资产占用费或征收的国有资产占用费未 按规定管理 使用 擅自处置国有资产 未经法定程序和审批手续 擅自转让国有产 权或擅自核销债权 对外投资 处置收益未 按规定实行 收支两条线 管理并及时缴入财 政专户 违规对外担保 国家机关 行政单位违反规定 利用国有资 产对外提供担保 学校 幼儿园 医院等公 益性单位用不得抵押的财产对外抵押 资产管理不规范 未按规定管理资产 造成资产流失 资产核 算不符合规定 七 政府采购 无预算进行政府采购 部门政府采购预算编制不完整 漏编所属单 位政府采购预算或本级采购事项未编入采购 预算 随意调整采购方式 将列入政府集中采购目录的采购项目 未经 批准转为部门集中采购或分散采购 未经批 准或采取 化整为零 方式 将应进行招标采 购的项目变为其他方式采购 采购资金结余 采购计划未执行完毕 造成年度预算未执行 完毕 采购资金大量结余 未实行政府采购 纳入集中采购目录的政府采购项目未实行集 中采购 八 决算 草案 审签 决算草案不完整 决算草案数据不准确 批复所属单位决算不及时 九 其他业务 一 财政拨款结余 未优先使用净结余 在编制下年度支出预算时 未优先用净结余 资金安排本部门项目支出 用结余提高人员经费标准 将以前年度基本支出结余用于提高人员经费 开支标准 挪用专项结余 挪用专项结余 将延续项目或基建项目专项 结余资金改为其他项目用途 挪用项目支出净结余 挪用项目支出净结余或连续项目 基建项目 专项结余 用于项目单位基本支出 基建结余长期挂账 未按规定处理基建结余 项目单位将应上交 的基建结余资金全部或部分留用 二 应收应付款项 往来长期挂账 未经批准自行核销债权 虚列支出虚增 暂存款 行政单位虚列支出 虚增 暂存款 虚列支出虚增 其他应付款 事业单位虚列支出 虚增 其他应付款 往来科目核算收支 行政事业单位通过往来科目核算收支 且年 末不清理 造成年度收支不真实 税款及规费缴纳 三 非财政预算拨款 未纳入预算管理 行政事业单位未将财政拨款以外的收入纳入 部门预算管理 如预算中缺少事业收入 事 业单位经营收入 附属单位上缴收入 其他 收入等 不能全面反映单位的资金来源状况 不入账 私存私放 行政事业单位非财政预算拨款收入不入单位 统一账 私存私放 十 规范财务管理 账务核算不正确 对不涉及财政拨款 非税收入及支出核算的 业务处理错误 账表 账实 账账不一致 票据管理不规范 各种原因欠缴规费 税费及 其他 三 违反财 经法规行为审计 定性和处理处罚 向导 内容 问题定性小标题问题描述违反规定的具