内蒙古中级会计师《中级会计实务》模拟真题（II卷） (附解析).doc

内蒙古中级会计师中级会计实务模拟真题（II卷） (附解析)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、企业会计的确认、计量和报告的会计基础是（ ）。A.收付实现制和权责发生制并存B.历史成本C.收付实现制D.权责发生制2、下列各项说法中，不正确的是（ ）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益3、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2017年1月甲公司董事会決定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额。假定不考虑其他因素,甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。A.1200B.1540C.2340D.20004、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2013年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为2000万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，已使用5年。改良期间共发生改良支出400万元，均满足资本化条件，2013年12月31日改良完成达到预定可使用状态，则2013年末该项投资性房地产的账面价值为（ ）万元。A、1400B、1375C、1350D、4005、下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中，正确的是（ ）。 A.增加事业支出 B.增加其他支出 C.减少事业基金 D.减少非流动资产基金 6、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（ ）。A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策B、会计准则要求变更会计政策C、为减少当期费用而改变会计政策D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算7、甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费），2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为（ ）万元。A.9B.15C.35D.508、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（ ）元。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600 9、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（ ）。 A.商誉B.固定资产 C.长期股权投资D.投资性房地产 10、2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（ ）万元。A.100B.500C.200D.40011、甲公司只有一个子公司乙公司，2013年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和600万元。2013年甲公司向乙公司销售商品收到现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是（ ）万元。A、2200B、2100C、4000D、240012、甲公司2017年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2017年1o月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则甲公司2017年对该改良后生产纬应计提的累计折旧金额为（ ）万元。A.20.00B.26,67C.27.78D.28.3313、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其所遵循的会计核算原则是（ ）。 A客观性原则 B相关性原则 C历史成本原则 D权责发生制原则 14、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（ ）。A.出售投资性房地产取得的收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益D.向购货方收取的增值税销项税额15、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，则2011年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（ ）万元。 A、450 B、455 C、440 D、445 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。A、对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C、对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，应作为资产负债表日后非调整事项处理2、下列关于短期融资券的说法中，不正确的有（ ）。A、是由企业发行的无担保短期支票B、我国目前发行和交易的是金融企业的融资券C、筹资成本较低D、筹资数额比较大3、在确定境外经营(子公司)的记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）。 A. 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性 B. 境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重 C. 境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量 D. 境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务 4、下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。A、因客户财务状况好转，将坏账准备计提比例由10%降低至5%B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法5、对于企业发行的分期付息、到期一次还本的债券，以下说法正确的有（ ）。 A. 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期减少 B. 随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加 C. 随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用应逐期增加 D. 随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期减少 6、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生的计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额7、2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（ ）。A.增加盈余公积60万元B.增加未分配利润540万元C.增加投资收益320万元D.增加其他综合收益120万元8、下列有关股份支付在等待期内每个资产负债表日的会计处理的表述中，正确的有（ ）。A、企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用，同时确认所有者权益或负债B、对于现金结算的股份支付，可行权日之后负债的公允价值变动不再计入成本费用，而是确认为公允价值变动损益C、在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量D、对于权益结算的股份支付，对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整9、事业单位下列会计处理方法正确的有（ ）。 A. 年度终了，事业单位应将“事业结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后，该科目无余额 B. 年度终了，事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后该科目无余额 C. 事业单位计算出应提取的专用基金，借记“非财政补助结余分配提取专用基金”科目，贷记“专用基金”科目 D. 事业单位应将当年年末未分配结余，全数转入“事业基金”科目，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“事业基金”科目，结转后，“非财政补助结余分配”科目应无余额 10、下列关于或有事项的说法中，不正确的有（ ）。 A. 企业不应确认或有资产和或有负债 B. 待执行合同转为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并确认预计负债 C. 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 D. 与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。2、( )直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。 3、( )资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。 4、( )企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。5、( )在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。6、( )企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。7、( )对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、( )发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。9、( )对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。 10、( )无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为 680 万元，公允价值为 800，开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元，增值税额为 136 万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙公司换出设备的原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，未计提减值准备，公允价值为 500 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元；乙公司换出商标权的原价为 280 万元，已摊销 80 万元，公允价值为 300 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元，增值税税额为 18 万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付 33 万元。资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49 800元，应付加工费为6 000元（不含增值税），消费税税率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62 000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18 000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。（答案以元为单位） 、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税； 、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司2016年有关投资情况如下：（1）2016年1月1日，甲公司支付价款527.75万元（含交易费用2.75万元）购入乙公司于当日发行的3年期债券，面值500万元，票面利率6%，每年末付息，一次还本。甲公司有能力且打算将其持有至到期，经计算确定其实际利率为4%。2016年底，该债券在活跃市场上的公允价值为530万元（该债券已于2016年2月1日上市流通）。（2）甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股，占丙公司总股权的5%，甲公司打算长期持有，每股支付价款10元，另支付相关费用60万元。2016年12月31日，这部分股票的公允价值为3 200万元。（3）2016年2月3日，甲公司以银行存款2 003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入丁公司股票100万元股，打算近期内出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2016年12月31日，上述股票的公允价值为2 800万元，不考虑其他因素。（4）2016年1月1日，甲公司以银行存款2 500万取得戊公司20%有表决权的股份，对戊公司具有重大影响，甲公司准备长期持有此股权投资。戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。戊公司2016年度实现的净利润为1 000万元。不考虑其他因素。（答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数） 、根据资料（1），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。 、根据资料（2），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。 、根据资料（3），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。 、根据资料（4），说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法，并编制相关会计分录，说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。2、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元。资料二：2016 年 12 月 31 日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 420 万元，预计尚可使用 3 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司 2016 年度实现的利润总额为 1000 万元，根据税法规定，2016 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司 2015 年取得专利技术的相关会计分录。（2）计算 2015 年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。（4）计算 2016 年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司 2017 年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、正确答案:A2、【参考答案】 C3、参考答案:C4、A5、【答案】D6、C7、【答案】C8、A9、【答案】A 10、【答案】C11、A12、参考答案:B13、C14、【正确答案】 A15、B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】 ABC2、【正确答案】 AB3、【正确答案】 ABCD4、【正确答案】AD5、【正确答案】 AC6、【答案】ABD7、【答案】ABD8、【正确答案】 ABC9、【正确答案】 ACD10、【正确答案】 BD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、错3、对4、对5、错6、对7、对8、对9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）甲公司财务处理：借：银行存款 33应交税费-应交增值税（进项税额）103固定资产 500无形资产 300贷：主营业务收入 800应交税费-应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本 680贷：库存商品 680（2）乙公司财务处理：借：固定资产清理 300累计折旧 700贷：固定资产 1000借：库存商品 800应交税费-应交增值税（进项）136累计摊销 80贷：固定资产清理 500无形资产 280资产处置损益 100应交税费-应交增值税（销项）103银行存款 33借：固定资产清理 200贷：资产处置损益 2002、答案如下：1.创维企业（受托方）：应缴纳增值税额6 00017%1 020（元）；代扣代缴的消费税62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资 49 800贷：原材料 49 800应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 6 000应交税费-应交增值税（进项税额）1 020-应交消费税 6 200贷：应付账款 13 220支付往返运杂费借：委托加工物资 120贷：银行存款 120收回加工物资验收入库借：原材料 55 920贷：委托加工物资 55 920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本55 920贷：原材料 55 920生产甲产品发生其他费用借：生产成本 42 700贷：应付职工薪酬 21 500（18 0003 500）制造费用 21 200甲产品完工验收入库借：库存商品 98 620贷：生产成本 98 620销售甲产品借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费-应交增值税（销项税额）34 000借：税金及附加 20 000（200 00010%）贷：应交税费-应交消费税 20 000借：主营业务成本 98 620贷：库存商品 98 620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税20 0006 20013 800（元）。借：应交税费-应交消费税 13 800 贷：银行存款 13 800五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:1.划分的投资类型及理由：甲公司有能力且打算将其持有至到期，所以划分为持有至到期投资。后续计量方法：摊余成本会计分录：初始确认时：借：持有至到期投资-成本500-利息调整27.75贷：银行存款527.752016年12月31日：借：应收利息30（5006%）贷：持有至到期投资-利息调整 8.89投资收益 21.11（527.754%）借：银行存款 30贷：应收利息 30资产负债表日，该持有至到期投资在资产负债表中列示金额是50027.758.89518.86（万元）。2.划分的投资类型及理由：甲公司股权投资占丙公司总股权的5%，达不到重大影响或共同控制，同时甲公司打算长期持有，因此划分为可供出售金融资产。后续计量方法：公允价值购入时：借：可供出售金融资产-成本 3 060（3