山东省中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题C卷 附解析.doc

山东省中级会计师中级会计实务模拟考试试题C卷 附解析考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司只有一个子公司乙公司，2013年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和600万元。2013年甲公司向乙公司销售商品收到现金200万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是（ ）万元。A、2200B、2100C、4000D、24002、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2017年1月甲公司董事会決定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额。假定不考虑其他因素,甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。A.1200B.1540C.2340D.20003、下列关于政府补助的说法，不正确的是（ ）。A、企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入B、与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入C、与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入D、企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理4、甲公司于2013年3月末，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。2013年6月22日，该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。2013年12月31日，该股票的市价为每股18元。则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为（ ）万元。A、380B、320C、400D、205、2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（ ）万元A.12.5 B.15C.37.5 D.406、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ ）万元。A90B100C190D2007、甲公司为乙公司的母公司。2016年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权(属于非同一控制下控股合并)，甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。2017年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。2017年7月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。不考虑其他因素，2017年7月1日，乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本为（ ）万元。A.2400B.3108C.2808D.27008、1999年 2月 1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，当时公司1998年年报尚未报出，该经济事项应属于（ ）。 A会计政策变更 B会计估计变更 C会计差错更正 D以前年度损益调整事项 9、2015年1月1日，甲公司取得乙公司5%的股权，将其划分为交易性金融资产，取得成本为1000万元。2015年12月31日，其公允价值为1100万元。2016年3月1日，甲公司另支付12000万元取得乙公司48%的股权，能够对乙公司实施控制(非同一控制下企业合并)，当日原5%股权投资的公允价值为1300万元。不考虑其他因素。2016年3月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。A.12000B.13300C.13100D.1300010、甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。则该项固定资产进行更换后的原价为（ ）万元。A3000B2600C1720D220011、甲公司以人民币作为记账本位币。2016 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=6.94 人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500 万美元，应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10350 万元和 690 万元。不考虑其他因素。2016 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 2016 年 12 月营业利润的影响为（ ）。 A.增加 56 万元 B.减少 64 万元 C.减少 60 万元 D.增加 4 万元 12、2017 年 5 月 10 日，甲事业单位以一项原价为 50 万元，已计提折旧 10 万元、评估价值为100 万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用 1 万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（ ）万元。A.41B.100C.40D.10113、在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账备抵销而应调整年初未分配利润的金额为（ ）。 A上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B本年度应收账款计提的坏账准备的数额 C上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额 D本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额 14、某股份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5，到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（ ）万元。A.36B.66C.90D.11415、甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2008年6月初持有40000美元，6月1日的即期汇率为1美元7.2元人民币。6月20日将其中的20000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元7.1元人民币，当日的即期汇率为1美元7.16元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损益为（ ）元。A.2000B.1200C.800D.0 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（ ）。A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销2、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（ ）。 A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示 B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算 C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算 D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算 3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（ ）。 A. 可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊 B. 可以直接计入存货成本 C. 采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益 D. 如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本 4、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（ ）。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入5、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有（ ）。A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有( )。A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益7、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（ ）。A被投资单位实现净利润B被投资单位资本公积增加中华会 计网校C被投资单位宣告分派现金股利D投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益8、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（ ）。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助9、下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。A已出租的建筑物中华会 计网校B待出租的建筑物C已出租的土地使用权D以经营租赁方式租入后再转租的建筑物10、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（ ）。A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。2、( )发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。3、( )通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。4、( )一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。5、( )在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。6、( )企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。 7、( )在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。8、( )增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。9、( )企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。10、( )企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下： （1）2011年度有关资料： 1月1日，西山公司以银行存款5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。 4月26日，甲公司宣告分派现金股利3 500万元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。 甲公司2011年度实现净利润6 000万元。 （2）2012年度有关资料： 1月1日，西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。 4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。 甲公司2012年度实现净利润8 000万元，年初持有的存货已对外出售60%。 （3）其他资料： 西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。 西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。 西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。 西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。 除上述资料外，不考虑其他因素。 要求： （1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。 （2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。 （3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。 （4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。 （“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示） 2、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：(1)A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4 万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1 000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。要求：计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。要求：判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存货跌价准备余额为0。要求：计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。假定甲公司销售F产品不发生销售费用。要求：计算F产品应计提存货跌价准备。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。该公司为建造一生产线，于207年12月1日专门从银行借入1 000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。208年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日，用银行存款支付工程款340万元。12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。208年闲置的专门借款利息收入为11万元。（2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。（3）210年12月31日，甲公司将生产线以1 400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为210年12月31日，租赁期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。（P/A，3，6%）2.673 、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额； 、编制甲公司在208年12月31日计提借款利息的有关会计分录； 、计算甲公司在210年12月31日生产线的累计折旧和账面价值； 、判断售后租赁类型，并说明理由；2、甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。材料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）2012年12月31日，（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（6）编制出售固定资产的会计分录。第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、A2、参考答案:C3、B4、A5、答案：A6、参考答案：D7、【答案】B8、B9、正确答案:B10、答案：C11、【答案】A 12、【答案】D13、C14、A15、B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、参考答案：ABC2、【答案】ACD 3、【正确答案】 ABCD4、【正确答案】 ACD5、参考答案:ACD6、ACD7、参考答案：AD8、【正确答案】 ACD9、参考答案：AC10、【正确答案】 AD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、对3、对4、错5、对6、对7、错8、错9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。 2011年度：成本法 2012年度：权益法 （2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。 2011年1月1日： 借：长期股权投资 5000贷：银行存款 50002011年4月26日： 西山公司应确认的现金股利=350010%=350（万元） 借：应收股利 350贷：投资收益 3502011年5 月12 日： 借：银行存款 350贷：应收股利 350（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。 2012年1月1日： 借：长期股权投资-成本 10190累计摊销 120贷：银行存款 9810无形资产 450营业外收入 50原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元（4800010%），产生的是正商誉200万元；新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元（5100020%），产生负商誉10万元，综合考虑的结果是正商誉190万元，所以不需要调整。 对于两次投资时点之间的追溯： 两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元（51000-48000），其中实现净利润6000万元，分配现金股利3500万元，所以发生的其他变动=3000-（6000-3500）=500（万元），调整分录为： 借：长期股权投资-损益调整 600-其他权益变动 50贷：长期股权投资-成本 350盈余公积 25利润分配-未分配利润 225资本公积-其他资本公积 502012年4月28日： 西山公司享有现金股利=400030%=1200（万元） 借：应收股利 1200贷：长期股权投资-损益调整 600-成本 6002012年5月7日： 借：银行存款 1200贷：应收股利 1200甲公司经调整后的净利润=8000-（51000-50500）60%=7700（万元） 西山公司应确认的金额=770030%=2310（万元） 借：长期股权投资-损益调整 2310贷：投资收益 2310（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。 2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数 =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（万元） 2、答案如下：（1）A产品可变现净值100(181)1 700(万元)，A产品成本100151 500(万元)，可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元 （2）签订合同部分300台可变现净值300（50.3）1 410（万元）成本3004.51 350（万元）则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。未签订合同部分200台可变现净值200（40.4）720（万元）成本2004.5900（万元）应计提存货跌价准备（900720）50130（万元）借：资产减值损失 130贷：存货跌价准备 130B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1 350+7202 070（万元）（3）可变现净值1 000（4.50.5）4 000（万元）产品成本1 0003.73 700（万元）产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】借：存货跌价准备 75贷：资产减值损失 75C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3 700万元。（4）D产品可变现净值400（30.3）1 080（万元），D产品的成本4002.254000.381 052（万元），由于D产品未发生减值