第三章 职业道德基本原则和概念框架 单元测试(下载版).doc

第三章 职业道德基本原则和概念框架 （单元测试）一、单项选择题 1.以下事项中，注册会计师违背了诚信原则的是（ ）。 A.明知被审计单位财务报表含有严重虚假或误导性的陈述，注册会计师拒绝承接业务 B被审计单位财务报表所包含的信息缺乏充分依据，注册会计师未能出具恰当的审计报告 C.未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息 D.被审计单位财务报告存在重大遗漏，注册会计师出具了恰当的审计报告2.职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于独立性的陈述不正确的是（ ）。 A.独立性原则通常是对注册会计师而不是对非职业会员提出的要求 B.注册会计师在执行鉴证业务时必须保持实质上的独立和形式上的独立 C.会计师事务所在承办鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性 D.审计业务要求注册会计师必须保持独立性，审阅业务则不需要保持独立性3.为应对违反职业道德所带来的不利影响，会计师事务所需要制定相应防范措施，以下措施中属于具体业务层面的是（）。 A.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行 B.制定专门程序，识别项目组成员与客户之间的利益或关系 C.定期轮换项目合伙人 D.制定专门程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响4.注册会计师在代为保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是（ ）。 A.在法律法规允许的情况下，注册会计师为客户提供代为保管资产的服务 B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开 C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源 D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产5.以下针对职业道德概念框架的解释，不正确的是（ ）。 A.它是解决职业道德问题的思路和方法 B.只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的 C.在具体运用时，需要注册会计师的大量职业判断 D.在评价不利影响的严重程度时，应当从性质和数量两个方面予以考虑二、多项选择题 1.依据职业道德概念框架，以下属于注册会计师解决职业道德问题的思路和方法的是（ ）。 A.识别对职业道德基本原则的不利影响 B.评价不利影响的严重程度 C.评价不利影响对其法律责任的影响程度 D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平2.对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括（ ）。 A.自身利益 B.自我评价 C.过度推介 D.密切关系3.以下针对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的有（ ）。 A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段 B.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈 C.只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该注册会计师具备专业胜任能力 D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断4.以下针对职业道德基本原则产生不利影响的因素，说法正确的有（ ）。 A.如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益导致的不利影响 B.如果会计师事务所对自己以前的判断或服务结果做出评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生过度推介导致的不利影响 C.注册会计师与客户存在长期关系，而过于倾向他们的利益，将产生自我评价的不利影响 D.注册会计师在受到被审计单位实际的压力而无法客观行事时，将产生外在压力导致的不利影响5.针对职业道德可能产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，以下属于业务层面的方法措施的有（ ）。 A.向客户审计委员会咨询相关职业道德问题 B.向注册会计师协会咨询相关职业道德问题 C.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立 D.对已经执行的鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核6.职业道德基本原则要求注册会计师在接受客户关系前，应当考虑的事项有（ ）。 A.客户的主要股东是否诚信 B.客户的关键管理人员是否诚信 C.客户的治理层是否诚信 D.客户是否涉足洗钱活动7.甲企业和乙企业同为电信领域最大的服务商，A会计事务所预同时承接这两个客户的年报审计业务，在承接业务前，以下做法正确的有（ ）。 A.分别告知甲企业和乙企业并征得他们的同意 B.如果客户不同意，A事务所只能选择为一方提供服务 C.如果客户同意，A事务所需要分派不同项目组为甲企业和乙企业提供服务 D.A事务所应当履行告知义务，但无须征得客户的同意8.会计师事务所在确定年报审计业务收费时，通常以（ ）为计算基础。 A.审定的营业收入总额的合理比例 B.注册会计师适当的小时收费标准 C.错报总额的适当比例 D.注册会计师每日收费标准9.在审计工作中，会计师事务所为防范或有收费所带来的不利影响，所采取的防范措施正确的有（ ）。 A.应向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础 B.根据审定金额达成补充协议 C.实施质量控制政策和程序 D.会计师事务所聘请独立第三方复核注册会计师已执行的工作10.职业道德基本原则要求注册会计师在向公众传递信息时，应当客观、真实、得体，不得有下列（ ）行为。 A.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或获得的经验 B.在招聘广告中介绍事务所现有的高级专业技术人员的资质及业务专长 C.在广告宣传中承诺会比前任注册会计师更具有专业胜任能力 D.利用报纸广告刊登设立分所的信息三、简答题 1.为了防范对职业道德产生的不利影响，在具体工作中，注册会计师需要在会计师事务所层面和具体业务层面采取防范措施，请针对以下具体措施予以归类。A.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守B.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围C.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工D.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行E.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议F.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性会计师事务所层面的防范措施 会计师事务所层面的防范措施具体业务层面的防范措施 2.ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，在接受委托前和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）在签订审计业务约定书前，ABC会计师事务所要求对客户的主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解。 （2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所承诺会提供比前任更优质的服务。 （3）事务所委派A注册会计师担任项目负责人，考虑到A注册会计师上年度曾担任甲公司高级管理人员，为保持独立性，要求A注册会计师签订了保持独立性的书面确认函。 （4）在审计过程中，因被审计单位的财务负责人是经验丰富的注册会计师，在涉及重大判断事项时，审计项目组不得不接受对方的判断。 （5）在审计过程中，恰逢三八妇女节，被审计单位赠送给项目组的女同志每人一束鲜花。 （6）在实施了相关审计程序后，注册会计师发现被审计单位财务报表存在虚假记载和误导性陈述，并出具了恰当的审计报告。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B 【解析】选项AD遵守了诚信原则，选项C违反的是保密原则。2.【答案】D 【解析】执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。审计业务和审阅业务都属于鉴证业务。3.【答案】C 【解析】选项ABD所述属于会计师事务所层面的防范措施。4.【答案】C 【解析】如果某项业务涉及保管客户资金或其他资产，注册会计师应当根据有关接受与保持客户关系和具体业务政策的要求，适当询问资产的来源，并考虑应当履行的法定义务。5.【答案】B 【解析】职业道德概念框架是为了防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的情况，所以选项B说法不正确。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（1）识别对职业道德基本原则的不利影响；（2）评价不利影响的严重程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。2.【答案】ABCD【解析】对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。3.【答案】ABD【解析】专业胜任能力分为两个独立阶段：（1）专业胜任能力的获取；（2）专业胜任能力的保持。所以即使在获得了执业资格后，注册会计师也要了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平上。4.【答案】AD【解析】选项B属于自我评价导致的不利影响；选项C属于密切关系导致的不利影响。5.【答案】ABD【解析】选项C属于会计师事务所层面的防范措施。6.【答案】ABCD【解析】接受客户关系前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生不利影响。注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告实务问题等。7.【答案】ABC【解析】如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。8.【答案】BD【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所的收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计箅。9.【答案】ACD【解析】会计师事务所为防范或有收费所带来的不利影响，应当预先就收费的基础与客户达成书面协议。10.【答案】ABC【解析】注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为： （1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； （2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作； （3）暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构； （4）作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。三、简答题 1. 【答案】 事项不利影响因素在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人过度推介项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员密切关系审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务外在压力鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益自身利益鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响自我评价2. 【答案】（1）不违反职业道德守则。甲会计师事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。 （2）违反职业道德守则。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 （3）违反职业道德守则。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当同时告知A公司和B公司，并在签约前取得