企业所得税、业务招待费、差旅费的重点解释.doc

精品文档 你我共享企业所得税每个季度申报预缴，次年5月30号之前完成年度汇算清缴。个人所得税按月申报，没有也得零申报。 企业所得税按年计征，分月或分季预缴，分别在当月或当季终了之日起15日内申报，年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴个人所得税怎么自行申报到主管地税局的网站下载纳税申报表，填妥后前往地税局或通过网上进行申报，详询主管地税机关。企业所得税季度申报都是在每季度的最后一个月计提（3，6，9，12月） 你公司的企业所得税是查账征收还是核定征收？1.查账征收的话，按照每季度的利润征收： 应纳所得税额本季度利润*国家规定的企业所得税税率2.核定征收的话，按照本季度的营业收入征收： 应纳所得税额本季度的营业收入*行业征收率*国家规定的企业所得税税率3.计提分录如下： 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 月底结转： 借：本年利润 贷：所得税 4. 第二个月交纳后，凭税单： 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款按累计会计利润预提，按季预缴，年末汇算清缴，多退少补。企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种： ( / K, g% z8 v$ 5 C# U) s一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。 7 Y, V+ T1 H6 K/ y. A* t2 z二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。 ) K0 B u8 d$ 3 9 d) L; R下面以第一种按季度方法举例说明： 7 Y& r7 R. S! B& 9 O某公司2008年1-3月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：28000*25%=7000元 ! d# $ I& l8 _% F! J4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：（28000+56000）*25%-7000=14000元。1 F- G& h; _2 m4 G7-9月份应纳税所得额为-8600元，（亏损）则不要预缴。& M C: w# S$ F- 3 O3 T4 g10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额：159400*25%=39850元。前三季度已预缴：7000+14000=21000元，则第四季度应交所得税：39850-21000=18850元。 % D: P8 F2 O1 L, |2 T年度终了的4个月内汇算清缴，多退少补。# * H6 / ; D5 f; t+ , D% O- W, f月提方法与季提计算方法一样：本月应纳所得税=月末利润累计总额*所得税税率-以前各月应纳所得税额/ B( x! A) - P8 A; K s4 t Q* O6 l: ) e1 X1.计提时( c8 g/ e0 m 0 s# r借：所得税8 X8 C8 i7 |) V/ 2 N贷：应交税费企业所得税+ k) I) X |- ) L2 Z$ v% v2.上缴时- D7 F2 f/ J2 K借：应交税费企业所得税* u& 5 d/ M* % f贷：银行存款5 J1 . I1 I* V& V3.结转时) $ s7 M& a! i/ o, a借：本年利润+ m R- V% Z0 j0 t贷：所得税7 k7 E: j) f; q* P: M+ f; O下面以按月提法方法举例说明：/ s! k) t$ E$ U! x m Y g某公司2008年1月份应纳税所得额为8000元，则本月应预缴的所得税额为：8000*25%=2000元 . k) Q+ m6 0 K分录为： t. v; m7 H. s* $ u c u借：所得税 2000% s, S4 - S5 r/ x1 a% q8 e8 贷：应交税费企业所得税 2000 D& / l/ . / g2月份应纳税所得额为6000元，则第二月份应预缴的所得税额为：（8000+6000）*25%-2000=1500元% S6 T& O K. x4 K分录为：（计提同上）$ W- a+ F+ m+ f7 _* G3月份应纳税所得额为600元，则 第三月份应预缴的所得税额为：（8000+6000+600）*25%-2000-1500=150元 v p) 0 % z/ X4 D O（13月份应缴所得税为2000+1500+150=3650元）。1 t2 v# P5 Q7 M) I( 分录为：5 X8 o0 A6 w g% C M8 m& T! L1.计提时（同上）5 l! c1 U2 Q1 ?2.上缴时1 m9 G* H- j; R; _# D/ m- S借：应交税费企业所得税 3650. d4 I6 W, k( y) t p2 n, $ q贷：银行存款 3650+ p: i4 M! w 3.结转时+ E/ 9 e4 j; : & M借：本年利润 3650; . j1 8 l! b) g. F8 贷：所得税 36506 N/ O! 6 0 k: L! _以后各月以此类推。年度终了的4个月内汇算清缴，多退少补。2 w( 6 S1 G0 : u3 f5 f7 F h2 d: h$ e! K) g( N; 8 A4 D% g+ B% e9 L e我想问一下企业所得税，是每月计提还是按季提取的呀，如果亏损还用提吗企业所得税是季未计提,平时不作纳税调整;年未进行汇算清缴时要作纳税调整.季未亏损不用提,但得作零申报.年底时如作纳税调整后还是亏损也不用提,但也得申报.企业所得税按季计提和按月计提有什么区别吗？麻烦说的详细一点，企业所得税按季计提就是每个季度计提一次所得税，按季度申报纳税。按月计提每个月计提一次所得税，按月申报纳税。一般说来是每季按利润计提一次，并于次月15日之前缴费，1-4季度每季为预缴，年度决算时再进行汇算清缴，汇算清缴于次年5月前完税。但也有的地方采用每月计提，具体按当地国税局要求去做。不论是按季还是按月计提，年度决算时都要进行企业所得税汇算清缴，四季度所得税入账数按汇算清缴的数额扣除之前三个季度的计提数，差额作为四季度的计提数。 计提时：借所得税费用-当期所得税费用 贷应交税费-所得税 结转时 借本年利润 贷 所得税费用书上说按月缴纳所得税的就按月计提，按季度缴纳所得税的就按季计提，实际工作中到底是怎样的呢？会计核算是按月计提，实际交税按季度交税。1、按照现行财务制度的规定，所得税是应当按月计提，即：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税2、企业所得税上交是按照税法规定，由主管税务机关的确定你公司是否按月征收还是按季征收，如果是按季征收，你那么你就不必作上交分录，何况你也没上交。3，用“红字法”或“更正法”冲回原分录或部分更正原分录。4、不知道你是否是使用中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)。按现行税法规定，查账征收的纳税人也只能采用此表。因此，实行据实预缴的纳税人填报第2至9行,实行按上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的纳税人填报第11至14行如果你是实行据实预缴的纳税人填报，第2行“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，即：主营业务收入。营业收入与“计税依据”没有直接的联系。但你如果是核定征收方式缴税的，填报中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)。那“营业收入”与“计税依据”有直接的关系，因为，应纳企业所得税=应税收入*应税所得率*适用税率。如果税务机关规定你是按月申报，你就按月提。如果税务机关规定你是按季申报，你就按季提。有利润就提，下月15日前交。没有利润就不提。问：外地客人来我公司办事或业务洽谈，我公司负责吃、住、旅游、所发生的住宿费、旅游门票费、购买的烟酒、洗浴是否属于业务招待费？是否有相关文件规定？答：中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令2007年第512号）第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。在业务招待费的范围上，到底哪一些支出是属业务招待费的范畴，不论是财务会计制度，还是税收制度上都未给予准确的界定。但在税务执法实践中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为与生产经营活动有关的餐饮、住宿费（员工外出开会、出差，发生的住宿费为“差旅费”）、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等其他支出。具体到某个企业，哪些属于与生产经营活动有关的业务招待费，是需要执业人员根据企业实际情况进行判断的。业务招待费除了用于接待的餐费，还包括向客户赠送的礼品、安排客户进行各项旅游活动等。其次，餐费的用途有很多，不一定都是用于业务招待：a) 企业到年底常常会安排一次全体员工大聚餐，这是一种福利活动，发生的餐费应当列入福利费用；b) 企业员工到外面出差，出差途中发生的餐费，例如在机场的餐厅吃昂贵的快餐，这些餐费都应该列入差旅费；c) 企业的经理人到某个安静的山庄召开会议，中午安排工作餐，这些属于会议费用的一部分；d) 公司董事会召开董事会，安排董事就餐，这些属于董事会费的一部分。 因此，企业发生的餐费应该根据具体用途归属到不同的费用项目，而不能将餐费都作为业务招待费处理，给企业增加税负。 按这个来说，公司员工出差吃饭的开销应计入差旂费，特别是在新会计准则下，有利于企业少交年度所得税话说某年某月某天，子公司财务经理打电话来询问我 “外来人员的住宿费是计入差旅费还是业务招待费？”，听后就崩溃了，我脑子转都没转就说了计入“业务招待费”，从定义上来看，业务招待费主要是接待外来人员（即非本单位人员）发生的餐费、住宿费（吃喝玩用的都是）等等费用；而差旅费是本公司人员出差发生的餐费、手机费、住宿费等费用。两者适用对象很明显不同，咋还会有争议(o)？恩，还记得之前查阅学习的资料，翻出来看了看，顿悟财务经理这么问也许并非其不知，而是极可能有意将此风险推给审计，且听我慢慢道来：费用支出的风险无外乎内外风险内部即公司政策规定，若含糊不清，或者不是那么在意的话，就可以忽视之；外部即税务风险，不当的费用支出会增加企业税负。在此，内部规定忽视之，因为还未完善。单单从外部税务风险来说业务招待费：按08年企业所得税法规定企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5的部分允许在税前扣除，也就是取这二个标准中较小者在税前扣除，超过部分调增应纳税所得额。例：当年发生招待费100万元，收入2000万元，则：100*0.6=60万 2000*5=10万,则税前只允你扣除10万元,100-10=90万元要调整增加应纳税所得额.接上例:假如收入为20000万元,则20000*5=100万元,则税前允许你扣除60万元,100-60=40万元要调整增加应纳税所得额.也就是说当年业务招待费无论如何都要调增处理,在这二个标准相等时企业收益是最大化的。可以看出，财务经理如此问的目的何在？因为存在一个税前扣除问题。很多企业考虑直接将外来人员住宿费计入差旅费的目的就是为了减轻企业税负，其实就是为了逃税。恩，本着税务机关如此忙碌无暇顾及的想法，企业能逃则逃，能蒙即蒙，只要抓不到还是挺赚的；因为即使抓到，可以很无辜的说自己的无知，对业务招待费和差旅费理解不清，o()o，这都理解不清，脑子里还能理清什么？！也许税务关系再好些，相安无事。通过以上的例子，可以很明确的看出，子公司只要将外来人员住宿费计入业务招待费就会增加税负，因为当小于千分之五时，只准扣除总额的60%。再来看看差旅费：“【问题】企业本年发生的差旅费税前扣除的标准是什么？还用提供什么资料吗？那差旅费补税扣除的标准呢？【解答】企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。发生的合理的差旅费补助支出准予税前扣除。企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。自定标准的应将企业董事会决议和内部控制文书报主管税务机关备案。”可以看出，差旅费扣除只要手续齐全，不存在扣除比例限制。这就更能说明企业将外来人员住宿费计入差旅费的目的咯。作为内部审计人员，如果所在公司与税务关系不是那么的好，这个问题一定要提出，并且指出其危害性；如果和税务关系还不错，这个问题建议提出，并指出依据，可以建议公司制度如此规定，实际执行可以灵活操作。其实这方面的费用凭证在实务中很容易查出问题：将外来人员住宿费计入差旅费，这里面因为是来公司的，所以发生的差旅费是在公司本地的，而且一般费用还不少。一般公司财务规定都会约束本公司人员差旅费标准，本地差旅费就更严格了，有的甚至不允许报销本地差旅费。由此可见，本地住宿费，计入差旅费，是很容易查出的。按现金管理条例什么的规定，差旅费、业务招待费等报销允许现金支出，ok，现金凭证一般比较少，带着目的去查，都会很容易查出来。& r; o% e. X, L8 Z, f$ 出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善