医院会计制度(民营)PPT课件

医院会计制度 民营 1 浙江省财政厅会计处 医院会计制度 民营 2 主要内容 第一章概述第二章资产第三章负债第四章净资产第五章收入第六章成本费用第七章财务报告 医院会计制度 民营 3 第一章概述 1 目的和依据2 适用范围3 会计基础和会计要素4 会计科目的设置和使用5 财务报告6 注册会计师审计制度7 会计机构的设置 医院会计制度 民营 4 第二章资产 重点介绍 存货的核算固定资产的核算无形资产的核算 医院会计制度 民营 5 第二章资产 一 资产的概念 一 定义 资产是指过去的交易或者事项形成并由医院拥有或者控制的资源 该资源预期会给医院带来经济利益或者服务潜力 医院会计制度 民营 6 第二章资产 二 特征 1 资产预期能给医院带来经济利益或者服务潜力 2 资产是医院所拥有的 或者所控制的 3 资产是由过去的交易或事项形成的 医院会计制度 民营 7 第二章资产 二 资产的确认和计量 一 资产的初始确认和计量 二 资产的后续计量 医院会计制度 民营 8 第二章资产 三 资产的分类按其流动性分为 流动资产长期投资固定资产无形资产 医院会计制度 民营 9 第二章资产 1001库存现金 现金1002银行存款 医院会计制度 民营 10 第二章资产 其他货币资金 医院会计制度 民营 11 第二章资产 应收在院病人医疗款1212应收医疗款增加同医保机构结算的处理与医保机构的结算差额1 因违规被拒付 冲坏账准备2 其他差异 冲医疗收入 医院会计制度 民营 12 第二章资产 1215其他应收款1 增加了应收长期投资利息或利润等核算内容 2 不再核算医院的预付款项 医院会计制度 民营 13 第二章资产 1221坏账准备主要变化 1 计提范围2 由统一计提比例改为累计计提上限3 计提方法 医院会计制度 民营 14 第二章资产 1231预付账款核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项 一 因采购设备等而预付款项时 借 预付账款 贷 银行存款等科目 二 收到所购设备等时 借 固定资产等科目 贷 预付账款本科目期末借方余额 反映医院实际预付尚未结算的款项 医院会计制度 民营 15 第二章资产 存货的核算一 概念及分类二 存货取得时的核算三 发出存货的核算 医院会计制度 民营 16 第二章资产 一 概念及分类概念分类 医院会计制度 民营 17 第二章资产 二 存货取得时的核算医院取得存货应当按照成本进行计量1 外购的库存物资 其成本按照采购价格确定 2 自制的库存物资 其成本由耗用的材料成本和加工成本组成 3 委托加工的库存物资 其成本由发给加工单位的药品或材料成本和支付的加工费组成 医院会计制度 民营 18 第二章资产 4 接受损赠的物资 按有关凭据上注明的金额确定其成本 没有明确注明金额的 则比照同类或类似物资的市场价格确定其成本 5 盘盈的物资 比照同类或类似物资的市场价格确定其成本 医院会计制度 民营 19 第二章资产 三 发出存货的核算医院会计制度规定的成本计算方法有个别计价法 先进先出法和加权平均法三种 对于低值易耗品 应当于内部领用时一次性摊销 个别价值较高或领用报废相对集中的 可以采用五五摊销法 医院会计制度 民营 20 第二章资产 1601固定资产的核算一 确认二 初始计量三 固定资产的后续计量四 固定资产处置五 固定资产的盘盈盘亏 医院会计制度 民营 21 第二章资产 一 确认固定资产的概念 固定资产是指医院持有的预计使用年限在1年以上 不含1年 单位价值在规定标准以上 在使用过程中基本保持原有物质形态的有形资产 其特征 一是医院持有 包括出租的设备 建筑物 经营租赁方式出租的建筑物 企业列入投资性房地产 不属于固定资产 医院这种情况少 列入固定资产范围 二是使用寿命超过一个会计年度 三是有形资产 四是单位价值在规定标准以上 医院会计制度 民营 22 第二章资产 二 初始计量1 外购固定资产其成本包括买价 相关税费 以及使固定资产达到可使用状态前所发生的可归属该项资产的运输费 装卸费 安装费和专业人员服务费 2 自营建造的固定资产其成本包括该项资产完工交付使用前所发生的全部必要支出 医院会计制度 民营 23 第二章资产 3 融资租入的固定资产 其成本按照租赁协议或者合同确定的价款 运输费 途中保险费 安装调试费等确定 4 无偿调入或接受捐赠的固定资产 其成本比照同类或类似资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定 医院会计制度 民营 24 第二章资产 三 固定资产的后续计量 一 固定资产折旧1 范围 2 固定资产的折旧方法 年限平均法和工作量法 医院会计制度 民营 25 第二章资产 账务处理 借 医疗业务成本 医疗用固定资产 管理费用 管理部门或后勤部门使用固定资产 其他支出 出租的固定资产 贷 累计折旧 医院会计制度 民营 26 第二章资产 二 固定资产后续支出1 资本化的后续支出 医院会计制度 民营 27 第二章资产 例 某医院的有关资料如下 1 2005年1月 该医院进口设备一套 成本54万元 采用年限平均法计提折旧 预计可使用年限6年 2 2007年1月1日 由于该设备功能不全 需要供应商完善功能 提高效能 医院决定对该设备进行改造 3 2007年3月20日 该设备改造工程完工 共发生支出20万元 全部以银行存款支付 4 该设备改造后 预计将使用寿命延长3年 即预计使用寿命为9年 医院会计制度 民营 28 第二章资产 1 2005年1月1日至2006年12月31日两年间 该设备的应计折旧额为54万元年折旧额 54 6 9万元各年计提固定资产折旧的会计分录为 借 医疗业务成本90000贷 累计折旧90000 医院会计制度 民营 29 第二章资产 2 2007年1月1日 固定资产的净值为540000 9 2 360000万元固定资产转入在建工程 借 在建工程360000累计折旧180000贷 固定资产540000 医院会计制度 民营 30 第二章资产 3 2007年3月20日前 发生的该设备改造工程款支出 借 在建工程200000贷 银行存款200000 4 该设备改造完工后 其固定资产的入账价值为360000 200000 560000 元 借 固定资产560000贷 在建工程560000 医院会计制度 民营 31 第二章资产 2007年4月 按重新确定的使用寿命计提折旧 应计折旧额560000元月折旧额 560000 6 12 9 6913 58年折旧额 6913 58 12 82962 962007年应计折旧额 6913 58 9 62222 22会计分录为借 医疗业务成本62222 22贷 累计折旧62222 22 医院会计制度 民营 32 第二章资产 2 费用化的后续支出与固定资产有关的修理费用等后续支出 不符合固定确认条件的应当计入当期费用 借 医疗业务成本 管理费用等科目贷 银行存款 医院会计制度 民营 33 第二章资产 四 固定资产处置1 出售 报废 毁损的固定资产 应先转入 固定资产清理 科目进行核算借 固定资产清理 固定资产净值 累计折旧 已提取的折旧 贷 固定资产 固定资产账面价值 医院会计制度 民营 34 第二章资产 清理过程中发生的清理费用残料出售收入 冲减固定资产清理科目若固定资产的毁损应由保险公司或过失人赔偿的 应冲减固定资产清理科目固定资产清理的净损益 应计入其他收支处理 医院会计制度 民营 35 第二章资产 2 对外投资的固定资产 以评估价作为投资成本若评估价高于固定资产净值的 如固定资产原价10万 已提折旧2万 评估价为9万 发生的相关税费为0 2万 则分录如下 借 长期投资 股权投资9累计折旧2贷 银行存款0 2固定资产10其他收入0 8 医院会计制度 民营 36 第二章资产 若评估价低于固定资产净值的 接上例 评估价为6万 则分录如下 借 长期投资 股权投资6累计折旧2其他支出2 2贷 银行存款0 2固定资产10 医院会计制度 民营 37 第二章资产 3 无偿调出 对外捐赠的固定资产 应将该项固定资产有关科目全部冲销 借 累计折旧 已提折旧 其他支出 差额 贷 固定资产 账面余额 医院会计制度 民营 38 第二章资产 五 固定资产的盘盈盘亏盘盈的固定 按照同类或类似资产市场价确定 借 固定资产贷 待处理财产损溢 待处理非流动资产损溢 报经批准后借 待处理财产损溢 待处理非流动资产损溢贷 其他收入 医院会计制度 民营 39 第二章资产 盘亏的固定资产借 待处理财产损溢 待处理非流动资产损溢 固定资产净值 累计折旧 已提折旧 贷 固定资产 账面价值 报经批准后借 其他支出 实际损失 银行存款或其他应收款 赔偿部分 贷 待处理财产损溢 待处理非流动资产损溢 医院会计制度 民营 40 第二章资产 1701无形资产的核算一 概念二 内容包括专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权等 医院会计制度 民营 41 第二章资产 三 初始计量 一 外购的无形资产 二 自行开发的无形资产 医院会计制度 民营 42 第二章资产 四 无形资产的后续计量 一 无形资产的摊销1 无形资产使用寿命的确定2 摊销方法 直线法3 账务处理 医院会计制度 民营 43 第二章资产 二 无形资产的后续支出1 资本化支出 2 费用化支出 医院会计制度 民营 44 第二章资产 五 无形资产处置1 转让无形资产2 对外投资3 无形资产核销 医院会计制度 民营 45 第二章资产 对外投资的核算1011短期投资1501长期投资 医院会计制度 民营 46 第二章资产 短期投资核算医院购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年 含1年 的投资 主要指短期国债 成本的确认 医院的短期投资在取得时 应当按照取得时的实际成本作为投资成本 投资收益的确认 实际收到利息时确认 账户处理 医院会计制度 民营 47 第二章资产 长期投资一 核算医院持有时间准备超过1年 不含1年 的各种股权性质和债权性质的投资 二 投资成本的确认 1 以固定资产 无形资产取得的长期股权投资 以评估价作为投资成本 2 无偿调入的长期股权 债权投资 按调出单位的原账面价值作为其投资成本 医院会计制度 民营 48 第二章资产 3 以货币资金购入的长期债权投资 按照实际支付的全部价款作为其投资成本 三 投资收益的确认 1 股权投资的 被投资单位宣告分派利润时 按照宣告分派的利润中属于医院应享有的份额 确认当期投资收益 2 债权投资的 应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入 医院会计制度 民营 49 第二章资产 四 长期投资的主要账务处理1 股权投资 1 以固定资产 无形资产取得的长期股权投资 2 无偿调入的长期股权投资 按调出单位的原账面价值作为其投资成本 3 被投资单位宣告分派利润时实际收到利润时 医院会计制度 民营 50 第二章资产 2 债权投资 1 以货币资金购入的长期债权投资 按照实际支付的全部价款 2 无偿调入的长期债权投资 按在调出单位的原账面价值作为其投资成本 3 计算确认利息收入时收到利息收入时 医院会计制度 民营 51 第二章资产 五 收回投资的处理1 处置长期股权投资时 2 出售长期债权投资或到期收回长期债权投资本息 六 长期股权投资应当采用成本法核算 医院会计制度 民营 52 第二章资产 长期待摊费用一 本科目核算医院已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上 不含1年 的各项费用 如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等 二 本科目应当按照费用项目进行明细核算 三 医院发生的长期待摊费用 借记本科目 贷记 银行存款 等科目 摊销长期待摊费用时 借记 管理费用 等科目 贷记本科目 医院会计制度 民营 53 第三章负债 一 负债的概念 一 定义 负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出医院 医院会计制度 民营 54 第三章负债 二 特征 1 负债是医院的现时义务 2 负债的清偿预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出医院 3 负债是由过去的交易或事项形成的 医院会计制度 民营 55 第三章负债 二 负债的分类短期负债长期负债 医院会计制度 民营 56 第三章负债 短期借款应缴款项 医院会计制度 民营 57 第三章负债 应付票据一 核算内容二 相关概念三 应付票据的主要账务处理四 应付票据备查簿 五 期末余额 医院会计制度 民营 58 第三章负债 一 核算内容应付票据核算医院购买库存物资 医疗设备 接受服务供应等而开出 承兑的商业汇票 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 医院会计制度 民营 59 第三章负债 二 相关概念商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票带息票据不带息票据 医院会计制度 民营 60 第三章负债 三 账务处理 一 因购买物资 设备 接受服务供应等开出 承兑商业汇票时 假设价款为585000元借 库存物资 固定资产 等科目585000贷 应付票据585000支付银行承兑汇票的手续费30元 借 管理费用30贷 银行存款30 医院会计制度 民营 61 第三章负债 二 医院于2010年4月1日购买药品70200元 同时相应向银行申请出具期限为3个月 面值为70200元的带息银行承兑汇票 年利率为10 支付银行承兑手续费350元 医院会计制度 民营 62 第三章负债 1 购买药品 出具银行承兑汇票时2 支付银行手续费时3 4月30日 计提应付利息70200 10 12 585元4 5月31日和6月30日计提利息的分录同上 5 7月1日票据到期 支付本息时 70200 585 3 医院会计制度 民营 63 第三章负债 三 应付票据与应付账款互转1 以商业承兑汇票抵付应付账款时 借 应付账款贷 应付票据2 无力支付票款的 按照应付票据的账面余额借 应付票据贷 应付账款 医院会计制度 民营 64 第三章负债 四 应付票据备查簿 五 本科目期末贷方余额 反映医院持有的尚未到期的应付票据本息 医院会计制度 民营 65 第三章负债 应付账款预收医疗款 医院会计制度 民营 66 第三章负债 应付职工薪酬应付福利费 医院会计制度 民营 67 第三章负债 应付社会保障费应交税费其他应付款 医院会计制度 民营 68 第三章负债 2301预提费用2401长期借款2402长期应付款 医院会计制度 民营 69 第四章净资产 一 净资产的概念净资产 资产 负债二 净资产的分类限定性净资产 专用基金 科教项目基金非限定性净资产 事业基金 医院会计制度 民营 70 第四章净资产 事业基金主要变化 一是不再设置 一般基金 投资基金 之明细科目 二是其核算范围不再包括财政补助基本支出结转资金 核算内容 非限定用途净资产 医院会计制度 民营 71 第四章净资产 3101专用基金1 新制度取消了修购基金 2 新制度增加了医疗风险基金 3 新制度中的职工福利基金不包括从成本中提取的职工福利费 只核算从结余中提取的职工福利基金 4 科教项目基金在 科教项目结转 余 科目核算 不再在该科目核算 医院会计制度 民营 72 第四章净资产 医疗风险基金的核算1 按规定比例 由财务制度定 计提医疗风险基金时2 向保险公司支付保费时3 向病人支付赔偿款时4 医疗风险基金不足以支付病人赔偿款时 医院会计制度 民营 73 第四章净资产 3302科教项目结转 余 核算内容 1 非财政科教项目资金留待下期继续作用的资金2 项目已结项但尚未解除限定用途的非财政科教项目结余资金 明细科目设置 科研项目结转余 教学项目结转余 医院会计制度 民营 74 第四章净资产 账户处理 1 期末结转科教收入 支出借 科教项目收入贷 科教项目结转 余 借 科教项目结转 余 贷 科教项目支出2 科教项目解除限定用途借 科教项目结转 余 贷 事业基金 医院会计制度 民营 75 第四章净资产 3401本期结余核算内容不再包括财政专项补助结余本期结余 医疗收入 财政基本补助收入 其他收入 医疗业务成本 其他支出账户处理流程 将收支转入本期结余 结转财政基本支出补助 转入结余分配 医院会计制度 民营 76 第四章净资产 3501结余分配1 结余分配为贷方余额的 根据财务制度规定进行分配 即提取福利基金 奖励基金 事业基金 借 结余分配贷 专用基金 事业基金等2 结余分配为借方余额的 表示累计未弥补亏损 用事业基金弥补的 则借 事业基金贷 结余分配 事业基金弥补亏损 医院会计制度 民营 77 第五章收入 一 收入的概念收入是指医院开展医疗服务及其他活动取得的非偿还性资金 收入分类 医疗收入 财政补助收入 科教项目收入 其他收入 医院会计制度 民营 78 第五章收入 二 医疗收入 科目主要变化 1 将药品收入并入该科目2 增设二级明细科目 结算差额3 明确医疗收入的确认计量标准 医院会计制度 民营 79 第五章收入 重点关注 1 明细科目设置增设 体检收入 一级明细科目2 确认计量标准计量标准按照国家规定的医疗服务收费标准计算确定入账金额 确认条件在提供医疗服务或发出药品并收讫价款或取得收款权利时确认收入 医院会计制度 民营 80 第五章收入 账务处理 实现医疗收入时借 库存现金 银行存款 应收医疗款等贷 医疗收入 81 医院会计制度 民营 第五章收入 3 结算差额 的处理结算差额是指医院与医疗保险机构结算时可能存在的差额一是医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的应收医疗款 确认为坏账损失二是其他差额 调整医疗收入借 银行存款 实际收到的金额 坏账准备 医院违规治疗被拒付部分 贷 应收医疗款 应收医疗保险机构的金额 上方分录或有差额 则还需要计入 医疗收入 门诊收入 结算差额 明细科目 医院会计制度 民营 82 第五章收入 三 财政补助收入核算从同级财政部门取得的各类收入 下设 基本支出 和 项目支出 两个明细科目收入确认 根据国库集中支付方式不同直接支付的 收到代理银行转来 财政直接支付入账通知书 时确认授权支付的 收到银行转来 授权支付到账通知书 时确认 医院会计制度 民营 83 第五章收入 四 科教项目收入核算除财政补助收入以外的科研 教学项目的补助收入 下设 科研项目收入 和 教学项目收入 两个明细科目 收入的确认 实际收到款项时确认 医院会计制度 民营 84 第五章收入 账户处理 收到科研 教学项目补助时借 银行存款贷 科教项目收入 期末 将本科目余额转入 科教项目结转 余 借 科教项目收入贷 科教项目结转 余 医院会计制度 民营 85 第五章收入 五 其他收入核算内容 培训收入 食堂收入 利息收入 租金收入 投资收益 捐赠收入 财产盘盈等单设 投资收益 明细核算 医院会计制度 民营 86 第六章成本费用 一 费用的概念定义 特征 成本与费用 医院会计制度 民营 87 第六章成本费用 5001医疗业务成本一 核算内容 本科目核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用 包括人员经费 耗用的药品及卫生材料费 固定资产折旧费 无形资产摊销费 提取医疗风险基金和其他费用 包括了原制度的 医疗支出 和 药品支出 医院会计制度 民营 88 第六章成本费用 下列费用不在本科目核算 1 财政项目补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧 无形资产摊销和药品 卫生材料的等的耗费 2 离退休人员经费 在 管理费用 科目核算 医院会计制度 民营 89 第六章成本费用 二 明细科目设置按成本项目设一级明细 并按科室进行明细核算三 账务处理 医院会计制度 民营 90 第六章成本费用 5101财政项目补助支出 一 财政直接支付方式下 发生财政直接支付的项目补助时借 财政项目补助支出贷 财政补助收入同时借 固定资产等科目贷 待冲基金 医院会计制度 民营 91 第六章成本费用 5201科教项目支出重点关注 核算内容明细科目设置 设相应的辅助账 登记自筹配套资金的使用情况 医院会计制度 民营 92 第六章成本费用 5301管理费用重点关注一 核算内容1 行政及后勤管理部门发生的各项费用2 医院统一负担费用二 明细科目设置设置 财政基本补助支出 备查簿 对各项归属于管理费用的财政基本补助支出进行登记 医院会计制度 民营 93 第六章成本费用 5302其他支出重点关注一 核算内容培训支出 食堂提供服务发生的支出 出租固定资产的折旧费 营业税 城市维护建设税 教育费附加等税费 财产物资盘亏或毁损损失 捐赠支出 罚没支出等 医院会计制度 民营 94 第七章财务报告 医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用 现金流量等的书面文件 由会计报表 会计报表附注和财务情况说明书组成 会计报表包括 资产负债表 收入费用总表及医疗收入费用明细表 现金流量表 财政补助收支情况表以及有关附表 医院会计制度 民营 95 现金流量表 一 概念现金流量表是反映医院一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 现金流量表的作用 一是有助于评价单位的支付能力 偿债能力和周转能力 二是有助于预测单位未来的现金流量 三是有助于分析单位收入质量及影响现金净流量的因素 为分析和判断财务前景提供信息 医院会计制度 民营 96 现金流量表 二 现金流量表的编制基础现金流量表以现金为基础编制 划分业务活动 投资活动 筹资活动 按照收付实现制原则编制 将权责发生制下的收支信息调整为收付实现制下的现金流量信息 现金 的含义指随时可以用于支付的货币资金 包括 库存现金 银行存款 其他货币资金 医院会计制度 民营 97 现金流量表 三 现金流量表的结构现金流量表共有5项 一是业务活动产生的现金流量 二是投资活动产生的现金流量 三是筹资活动产生的现金流量 四是汇率变动对现金的影响额 五是现金净增加额 医院会计制度 民营 98 现金流量表 四 现金流量的列示通常情况 医院现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报 以全面揭示医院现金流量的方向 规模和结构 医院会计制度 民营 99 现金流量表 五 现金流量表的编制方法1 直接法和间接法2 具体编制方法 工作底稿法或T型账户法 也可根据有关科目记录分析填列 医院制度规定 采用直接法 并根据有关记录分析填列 医院会计制度 民营 100 现金流量表 六 现金流量表具体项目编制 一 业务活动产生的现金流量1 开展医疗服务活动收到的现金 本期医疗收入加 本期收到前期的应收票据 应收票据期初余额 应收票据期末余额 加 本期收到前期的应收在院病人医疗款 应收在院病人医疗款期初 期末余额 加 本期收到前期的应收医疗款 应收医疗款期初 期末余额 加 本期预收款项 预收医疗款期末余额 期初余额 减 医院因违规治疗等管理不善被医疗保险机构拒付而不能收回的应收医疗款 医院会计制度 民营 101 现金流量表 2 财政基本支出补助收到的现金根据 财政补助收入 基本支出 科目实际发生额填列 若财政补助收入 基本支出补助收入有结余并上交财政的 则上交部分要扣除 医院会计制度 民营 102 现金流量表 3 财政非资本性项目补助收到的现金根据 财政补助收入 项目支出 科目实际发生额减用于购置固定资产 无形资产支付的现金部分填列 若项目补助有余额且余额上交的 还需要减去上交部分 医院会计制度 民营 103 现金流量表 4 从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金根据 科教项目收入 科目发生额减去科教项目资金用于购置固定资产 无形资产支出的部分填列 医院会计制度 民营 104 现金流量表 5 收到的其他与业务活动有关的现金反映医院收到的除以上项目之外的与业务活动有关的现金 如出租固定资产收到的现金 罚款收入 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等 根据 其他收入 其他应收款 等科目分析填列 医院会计制度 民营 105 现金流量表 6 发生人员经费支付的现金根据 应付职工薪酬 的借方发生额加 应付福利费 借方发生额中支付给职工个人的现金加 应付社会保障费 中医院为职工负担的社会保障费部分填列 医院会计制度 民营 106 现金流量表 7 购买药品支付的现金 库存物资 药品 科目的借方发生额减 自制药品减 委托加工药品减 接受捐赠的药品加 为购买药品发生的 应付票据期初余额 应付票据期末余额 应付账款期初余额 应付账款期末余额 预付账款期末余额 预付账款期初余额 医院会计制度 民营 107 现金流量表 8 购买卫生材料支付的现金计算公式同上 医院会计制度 民营 108 现金流量表 9 使用财政非资本性项目补助支付的现金根据 财政项目补助支出 的借方发生额减去该科目中用于购买固定资产 无形资产而发生的支出部分填列 医院会计制度 民营 109 现金流量表 10 使用科教项目收入支付的现金根据 科教项目支出 科目借方发生额减去该科目中用于购买固定资产 无形资产而发生的支出部分填列 医院会计制度 民营 110 现金流量表 11 支付的其他与业务活动有关的现金反映医院除上述项目之外支付的与业务活动有关的现金 如上交的税费 罚款支出 支付的差旅费 业务招待费 保险费 经营租赁支付的现金等等 根据 应交税费 其他应付款 管理费用 其他支出 等科目的记录分析填列 医院会计制度 民营 111 现金流量表 12 业务活动产生的现金流量净额按照本表中 现金流入小计 项目减去 现金流出小计 项目金额填列 医院会计制度 民营 112 现金流量表 二 投资活动产生的现金流量1 收回投资所收到的现金根据公式 短期投资期初数 短期投资期末数 长期投资期初数 长期投资期末数 该公式中 如期初数小于期末数 则在投资所支付的现金项目中反映 医院会计制度 民营 113 现金流量表 2 取得投资收益所收到的现金根据 其他收入 投资收益 科目贷方发生额减去 其他应收款 投资收益期末数 期初数 再减去到期一次还本付息的长期债券投资按期确认的利息收入 医院会计制度 民营 114 现金流量表 3 处置固定资