17-审计学基础.doc

审计学基础实 验 大 纲学 院: 会计学院 系 别： 财务管理 专 业: 经管类各专业 2010年 6 月 审计学基础实验教学大纲一、课程代码 4050318二、课程名称（一）中文名：审计学基础（二）英文名：BASIC AUDITING三、课程管理院（系）及教研室会计学院公共财务管理教研室四、大纲说明1.适用专业、层次本大纲适用于财务管理专业（05级）的本科教学。2.学时与学分数本课程计划学时为48学时（讲授42学时，实验6学时），学分为3学分。3.课程的性质、目的与任务审计学课程是会计专业、财务管理专业的一门专业核心课程和必修课程，主要讲述审计的基本理论、基础知识和基本技能。通过本课程的学习，应使学生明确审计的意义和目的，掌握审计的基本原理和基础方法，认识在我国实行审计的重要性和必要性，为建立和完善我国的审计监督体系，充分发挥审计在社会主义市场经济中的作用创造条件；同时，通过本课程的学习，使学生初步具备参与审计实施的能力。4.先行、后续课程审计学基础是一门较高层次的专业课程。学习本课程必须具备扎实的会计学原理和财务会计的基础知识。学习本课程，应按专业计划，循序渐进，在经济、管理、经济法律等基础课程及财务会计等专业课程之后开设本课程；同时，为加强对审计原理的理解和审计知识、技能的综合运用，会计专业的本科教学，可在本课程之后开设审计案例、会计报表审计等专业课程。5.考核方式与成绩评定考核方式：理论讲授部分采取闭卷、笔试方式；实验部分以实验报告纳入平时成绩成绩评定：成绩评定为百分制，平时成绩和期末考试成绩相结合，其分配比例为3：7。五、纲目第一章 总 论教学目的 通过本章的学习，掌握审计关系、审计的本质和职能，审计的对象和目标；熟悉审计产生的客观基础，审计的作用，审计分类的标准，审计的基本分类；了解我国与西方审计的产生与发展，了解审计的其他分类。教学重点与难点 教学重点是审计的本质、职能、对象和目标，难点是审计的本质、具体审计目标与认定的关系。教学时数 4学时教学方法与手段 讲授第一节 审计的产生和发展一、我国审计的产生和发展 二、西方审计的起源和演进三、审计产生和发展的客观基础第二节 审计的概念和属性一、审计关系二、审计的本质审计是一项具有独立性的经济监督活动（一）独立性的含义（二）独立性的体现（保证）（三）审计的权威性三、审计的定义第四节 审计的对象和目标一、审计的对象二、审计目标（一）一般审计目标真实性、合法性、效益性。（二）我国民间审计的总目标（三）我国民间审计的具体目标第五节 审计的职能和作用一、审计的职能审计的经济监督职能；审计的经济评价职能；审计的经济鉴证职能。二、审计的作用审计的制约作用；审计的促进作用；审计的证明作用。第六节 审计的种类一、审计的基本分类（一）按审计的目的和内容分类财政财务审计；经济效益审计；财经法纪审计。（二）按审计主体分类政府审计（国家审计）；社会审计（民间审计/独立审计/CPA审计）；内部审计。二、审计的其他分类第二章 审计组织教学目的 通过本章的学习，掌握我国民间审计的业务范围，我国审计机构间的相互关系；熟悉政府审计机关的设置模式、体制和我国政府审计机关的设置概况，内部审计机构的设置原则、模式和特征，民间审计组织和CPA资格的取得；了解我国政府审计和内部审计的职责和权限，政府审计和内部审计的国际组织及西方民间审计组织。教学重点与难点 教学重点是我国审计机构的设置，民间审计的业务范围；难点是我国审计机构间的相互关系。教学时数 3学时教学方法与手段 讲授为主。第一节 政府审计机关一、政府审计机关的模式和体制二、我国政府审计机关的设置概况三、审计机关的职责与权限四、政府审计是高层次的经济监督五、最高审计机关国际组织（INTOSAI）第二节 民间审计组织一、民间审计组织二、民间审计的业务范围三、民间审计的管理体制四、西方国家的民间审计组织第三节 内部审计机构一、内部审计机构的设置原则独立性原则；权威性原则。二、内部审计机构设置的模式和体制选择三、内部审计的特征四、内部审计的职责与权限五、国际内部审计师协会（IIA）第四节 我国审计机构的相互关系主要区别；联系共同构成完整的审计监督体系；审计内容、依据、方法上的一致性；工作成果的相互利用。第三章 审计人员的职业道德和法律责任教学目的掌握我国民间审计人员的职业道德的有关规定，导致审计人员法律责任的可能原因及法律责任的防范，区别会计责任和审计责任；熟悉西方审计人员职业道德和法律责任的有关规定。教学重点与难点 教学重点我国有关审计人员职业道德的有关规定，导致审计人员法律责任的可能原因及法律责任的防范；难点是区别会计责任和审计责任，以及西方审计人员职业道德和法律责任的有关规定。教学时数 4学时教学方法与手段 讲授为主，辅之以案例。第一节 审计职业道德一、职业道德含义二、职业道德规范的主要内容三、美国CPA职业道德规范第二节 审计人员的法律责任一、明确审计人员法律责任的意义二、导致审计人员法律责任的可能原因三、审计人员法律责任的种类四、审计人员法律责任防范五、西方审计人员法律责任介绍第四章 审计准则教学目的 掌握我国独立审计准则的框架、效力范围，基本准则的内容；熟悉公认审计准则的内容，审计准则的含义和作用，审计依据的运用原则；了解我国国家审计和内部审计基本准则，审计依据的种类。教学重点与难点 教学重点难点是独立审计基本准则的内容。教学时数 3学时教学方法与手段 讲授为主。第一节 审计准则一、审计职业规范体系二、审计准则的涵义和作用三、公认审计准则（GAAS）四、我国的独立审计准则（一）我国的独立审计准则体系独立审计基本准则；独立审计具体准则和实务公告；执业规范指南。（二）我国独立审计准则的效力范围（三）我国独立审计基本准则的框架和内容一般准则；外勤准则；报告准则。（四）质量控制准则五、我国的国家审计准则和内部审计准则第二节 审计依据一、审计依据的含义二、审计依据的特征三、审计依据的种类四、审计依据的选用原则第五章 审计流程与规划教学目的 通过本章的学习，掌握签署审计业务约定书之前应做的工作，审计重要性和审计风险的含义及其运用，审计重要性、审计风险和审计证据之间的关系；熟悉审计业务约定书的基本内容，初步审计策略；了解一般审计流程及其应做的主要工作，审计计划的涵义、审计计划编制与复核的内容，审计业务约定书的概念和作用。教学重点与难点 教学重点是审计流程，签署审计业务约定书之前应做的工作，审计重要性和审计风险的含义及其运用；教学难点是审计重要性和审计风险的含义及运用，审计重要性、审计风险和审计证据的关系。教学时数 8学时教学方法与手段 讲授为主，辅之以案例。第一节 审计流程一、国家审计（内部审计）的一般审计流程（一）准备阶段（二）实施阶段（三）总结阶段（四）后续审计与复审二、民间审计流程（一）计划阶段及其主要工作（二）实施审计阶段及其主要工作（三）审计完成阶段及其主要工作第二节 审计业务约定书和审计计划一、审计业务约定书（一）审计业务约定书的性质（二）签署审计业务约定书之前应做的工作（三）审计业务约定书的主要内容二、审计计划（一）审计计划的性质、层次与内容（二）审计计划的编制与审核三、计划审计工作的主要步骤（一）与总体审计计划相关的主要工作步骤（二）与具体审计计划相关的主要工作步骤第三节 审计的重要性一、重要性的定义二、重要性的运用（一）运用重要性原则的一般要求（二）金额和性质的考虑（三）两个层次重要性的考虑三、编制审计计划时对重要性的评估（一）重要性水平的初步判断（二）会计报表层次重要性水平的确定（三）账户或交易层次的重要性水平四、评价审计结果时对重要性的考虑（一）评价审计结果时所运用的重要性水平（二）错报或漏报的汇总（三）汇总数超过重要性水平时的处理（四）汇总数接近重要性水平的处理第四节 审计风险一、审计风险的组成要素及其相互关系（一）审计风险的概念（二）审计风险的组成要素（三）审计风险组成要素之间的关系二、评估固有风险应考虑的因素（一）评估与会计报表认定有关的固有风险时，注册会计师应着重考虑的因素（二）评估与账户余额或交易类别有关的固有风险时，注册会计师应着重考虑的因素三、控制风险的初步评估四、符合性测试与控制风险的进一步评估五、实质性测试与控制风险的最终评估六、检查风险的评估基础七、检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响八、检查风险与审计意见的类型第五节 初步审计策略一、初步审计策略的组成要素（一）控制风险的估计水平（二）须了解内部控制的范围（三）估计控制风险时须执行的符合性测试（四）为使审计风险降低到一个适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平二、初步审计策略（一）主要证实法 （二）较低的控制风险估计水平法三、策略与交易循环的关系第六章 审计证据与审计工作底稿教学目的 通过本章的学习，掌握审计证据的特性与鉴定，审计工作底稿的编制与复核；熟悉审计证据的种类及其与具体审计目标的关系，审计档案的管理；了解审计证据的定义和作用，审计证据的收集与综合，审计工作底稿的定义、分类和作用。教学重点与难点 教学重点是审计证据的种类、审计证据的特性、审计证据的收集、鉴定，审计工作底稿的编制、复核及审计档案的管理；难点是理解不同类型审计证据与具体审计目标的关系，审计证据的鉴定。教学时数 4学时教学方法与手段 讲授为主，实验相结合。第一节 审计证据一、审计证据的种类（一）审计证据的定义和作用（二）审计证据的种类二、审计证据的特性（一）审计证据的充分性（二）审计证据的适当性。（三）充分性与适当性的关系三、审计证据的获取（一）影响审计证据获取的主要因素（二）获取审计证据的主要技术四、审计证据的鉴定（一）充分性鉴定（二）可靠性鉴定（三）相关性鉴定五、审计证据的综合第二节 审计工作底稿一、审计工作底稿的定义与分类二、审计工作底稿的形成与复核（一）审计工作底稿的形成（二）审计工作底稿的复核三、审计档案的管理 （一）审计档案的分类 （二）审计档案的所有权与保管（三）审计档案的保密与调阅第七章 审计方法教学目的 通过本章的学习，掌握并能熟练运用各种常用审计技术，掌握审计抽样中样本的设计与选取；熟悉制度基础审计和风险基础审计，审计抽样在控制测试和实质性测试中运用；了解审计方法的发展和种类。教学重点与难点 教学重点是审计技术方法的具体运用，审计抽样；难点是统计抽样在审计中的运用。教学时数 8学时教学方法与手段 讲授与案例教学相结合，辅之实验教学。第一节 审计方法选用一、审计方法的发展二、审计方法体系三、审计方法的选用第二节 审计的一般方法一、顺查法和逆查法二、详查法和抽查法第三节 审计的技术方法一、审查书面资料的方法（一）审阅法（二）核对法二、证实客观事物的方法（一）盘存法（二）调节法（三）查询法（四）观察法（五）鉴定法三、分析性复核第四节 主要审计技术应用一、现金审查（现金盘点）二、银行存款审查（银行存款核对）三、存货审查（存货监盘）四、应收及往来款审查（函证技术的运用）五、损益审查与调整（期后调整事项分析与）处理第五节 审计抽样一、审计抽样的定义二、审计抽样的种类（一）统计抽样和非统计抽样。（二）属性抽样与变量抽样。（三）统计抽样与专业判断三、样本的设计（一）审计目的（二）审计对象总体与抽样单位（三）抽样风险和非抽样风险四、样本的选取（一）样本选取的基本要求（二）样本选取方法五、抽样结果的评价（一）分析样本误差（二）推断总体误差（三）重估抽样风险（四）形成审计总论六、控制测试中抽样技术的运用：属性抽样（一）基本概念（二）属性抽样的具体方法七、实质性测试中抽样技术的运用：变量抽样（一）变量抽样的方法（二）变量抽样的程序第八章 内部控制及其评审教学目的 通过本章的学习，掌握内部控制的基本控制方式及描述内部控制的基本方法，掌握符合性测试的基本方法及内部控制的最终评价；熟悉内部控制的作用、目标、要素及固有局限，熟悉内部控制评审的基本流程；了解管理建议书。教学重点与难点 教学重点是内部控制的涵义及其基本内容，内部控制的了解、记录和初步评价，内部控制的测试与控制风险评价，管理建议书的作用与内容；教学难点是内部控制的目标与固有局限，内部控制的测试与评价。教学时数 4学时。教学方法与手段 讲授为主。第一节 内部控制基本原理一、内部控制涵义（一）定义（二）内部控制目标 （三）内部控制的固有限制。（四）内部控制要素二、内部控制制度的分类三、内部控制制度的主要内容（一）授权控制（二）职责分工控制（三）会计记录控制（四）资产接触与记录控制（五）内部审计控制四、内部控制与审计的关系（SYSTEM-BASED AUDITING）第二节 了解与记录内部控制一、业务循环及其分类二、了解内部控制（一）了解内部控制的程序（二）了解控制环境（三）了解会计系统（四）了解控制程序三、记录内部控制（一）调查表（二）文字表达（三）流程图四、内部控制的初步评价（一）内部控制制度的健全性（二）内部控制制度的合理性第三节 内部控制测试与评价一、内部控制符合性测试（一）符合性测试的含义（二）符合性测试的种类（三）符合性测试的性质（四）符合性测试的范围（五）符合性测试的时间（六）双重目的测试二、内部控制可信赖程度（控制风险）评价（一）高信赖程度（二）中信赖程度（三）低信赖程度第四节 管理建议书一、管理建议书的涵义二、管理建议书的内容三、管理建议与审计意见的区别第九章 审计报告教学目的 掌握标准审计报告的种类以及各种审计报告的适用条件、术语表达；掌握四种意见审计报告的编写方法；熟悉审计报告编写的步骤的基本要求；熟悉期初余额、期后事项与或有损失的审计内容；了解审计报告的定义、作用、基本结构及类型。教学重点与难点 期初余额、期后事项对审计报告的影响；审计意见的四种类型；四种审计意见形成的条件与具体编制。教学时数 4学时教学方法与手段 讲授与案例教学相结合。第一节 终结审计的主要工作第二节 审计报告的作用、种类和内容一、审计报告的作用二、审计报告的种类（一）审计报告的种类（二）标准审计报告意见的基本类型三、详式审计报告的内容和格式（1）被审计单位基本情况；（2）审计概况；（3）审计结果；（4）审计意见；（5）审计建议；（6）审计附件。四、短式报告的内容和格式（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）范围段；（5）意见段；（6）注册会计师的签名及盖章；（7）会计师事务所的名称、地址及盖章；（8）报告日期第三节 短式审计报告审计意见的基本类型一、无保留意见的审计报告二、保留意见的审计报告三、否定意见的审计报告四、无法表示意见的审计报告第四节 审计报告的编制一、编制审计报告的步骤二、编制和使用审计报告的要求六、课程学时分配表教学内容讲课学时实验学时上机学时习题课案例分析第一章4第二章3第三章4第四章3第五章8第六章43第七章83第八章4第九章4复习合计426七、本课程的实验教学的基本要求 实验教学的目的本课程是一门实践性、综合性很强的课程，要求理论与实际密切联系。通过实验教学，使学生能够综合运用所学的知识，处理所遇到的会计检查问题，培养学生具有一定的发现问题、解决问题的能力。通过审计模拟查账实验，让参加实验的学生基本掌握对会计凭证、账册的审查，教为熟练地运用检查、计算、分析性复核等审计基础方法。通过编制审计工作底稿的实验，让参加实验的学生全面理解审计工作底稿的编制要求，掌握审计工作底稿的编制方法，汇总审计差异，提出审计意见和建议。使学生初步具备运用审计原理与技术参与审计事实的能力，为学生毕业后参加社会实践工作，特别是进入审计相关行业的实践工作做好准备。实验教学的基本要求结合所学审计和会计知识，运用审阅、核对、复算、分析性复核等技术方法，对所给出的会计资料进行模拟检查。按照规范格式编制审计工