26-第二章-增值税一般计税方法应纳税额计算之进项税额确定一

第二章-（增值税）一般计税方法应纳税额计算之进项税额确定（一）第九单元 （增值税）一般计税方法应纳税额计算之进项税额确定一、准予从销项税额中抵扣的进项税额（一）增值税进项税额凭票抵扣1.从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。销售方开出的普通发票需要确认销项税额（含税换算不含税），购买方取得的增值税普通发票不得抵扣。2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。考试中不给税额的情况下，需要利用后续课程中的进口环节增值税的计算这部分知识点计算。3.从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。（二）增值税进项税额计算抵扣1.收费公路通行费（过路、过桥、过闸）增值税抵扣规定(理论上这是可以凭票也可以计算，提前至计算讲)2.纳税人购进农产品，抵扣进项税额一般规定：（1）纳税人购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品维持原扣除力度（12%）不变。（10%加扣2%）购进农产品的用途：深加工的要加扣2%！（2）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。（3）烟叶税应纳税额收购烟叶实际支付的价款总额税率（20%）准予抵扣的进项税额（收购烟叶实际支付的价款总额烟叶税应纳税额）扣除率【例】甲公司（增值税一般纳税人）经营业务主要是通过购买农产品进行深加工后在网络平台上销售，2018年12月该公司的购进业务如下：（1）向农业批发单位购买鲜肉90万元，取得增值税普通发票。（2）向农产品经销商购买各类新鲜水果200万元，其中，取得小规模纳税人代开的增值税专用发票80万元；取得一般纳税人开具的增值税专用发票120万元。购入前，公司无水果库存。（3）甲公司购入水果深加工制成果脯对外销售，领用本月购进的新鲜水果制成蜜饯、果脯销售。计算上述业务可以抵扣的进项税额。网校答案：（1）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。（2）甲公司购买水果取得农产品经销商（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，可以抵扣的进项税额8010%8（万元）；甲公司购买水果取得农产品经销商（一般纳税人）开具的增值税专用发票，可以抵扣的进项税额12010%12（万元）。（3）水果深加工维持原抵扣力度不变可以扣除的农产品进项税额（80120）（12%10%）4（万元）3.农产品进项税额核定扣除试点办法【政策背景】“前免后抵，自开自抵”违背了“征扣一致”的原则。（1）适用试点范围：以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人。试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。（2）核定方法：表一：表二：【例】甲企业2018年12月销售20 000吨巴士杀菌牛乳，其主营业务成本为15 000万元，农产品耗用率为80%，原乳单耗数量为1.055，原乳平均购买单价为6 000元/吨。1、投入产出法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期农产品耗用数量农产品平均购买单价扣除率/（1扣除率）20 000吨1.0550.610%/（110%）1 150.91（万元）2、成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期主营业务成本农产品耗用率扣除率/（1扣除率）15 000万80%10%/（110%）1 090.91（万元）【例-考题（部分）改编】甲企业从农户收购了高粱140 000千克，3元/千克，总价42万元；所收购的高粱当月全部委托乙公司 生产白酒35 000千克，收回乙公司开具增值税专用发票金额5万 元，税额0.8万元。当月收回的白酒全部销售，收取了不含税价款100万元。根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。（1）列举至少3种核定扣除方法。（2）计算收购高粱可抵扣进项税额（适用投入产出法）。（3）计算甲公司当月应缴增