第二章-保险公司会计制度发展与规范体系PPT课件

第二章保险公司会计制度发展与规范体系 第一节保险公司会计制度的发展沿革第二节保险公司会计科目与账户第三节借贷记账法 第一节保险公司会计制度的发展沿革 我国的保险会计制度在过去的二十几年里走过了从统到分 又由分到统的过程 一共经历了五个时期 一 中国人民保险公司会计制度 时期 1984 1993 二 保险企业会计制度 时期 1993 1998 三 保险公司会计制度 时期 1998 2001 四 金融企业会计制度 时期 2001 2006 五 企业会计准则 时期 2006 第二节保险公司会计科目与账户 一 会计恒等式的含义债权人提供资产 权益 负债 所有者权益资产权益 债权人权益 所有者权益所有者提供扩展 资产 负债 所有者权益 收入 费用 第二节保险公司会计科目与账户 经济业务发生对会计恒等式的影响 1 资产项目和负债或所有者权益项目同时增加 2 资产项目和负债或所有者权益项目同时减少 3 资产内部项目之间一增一减 4 负债或所有者权益内部以及负债与所有者权益之间两个项目一增一减 第二节保险公司会计科目与账户 二 会计科目 一 会计科目的含义会计科目是对会计对象的具体内容进行分类的项目名称 第二节保险公司会计科目与账户 2 分类 所有者权益类 资产类 负债类 收入 损益类 按经济内容 费用支出 共同类 按详细程度 总分类科目 一级科目 明细分类科目 细目 二级科目 子目 2011年会计科目 一 资产类11001库存现金21002银行存款31003存放中央银行款项 银行专用 41011存放同业 银行专用 51015其他货币资金61021结算备付金 证券专用 71031存出保证金 金融共用 81051拆出资金 金融共用 91101交易性金融资产101111买入返售金融资产 金融共用 111121应收票据121122应收账款131123预付账款161211应收保户储金 保险专用 171221应收代位追偿款 保险专用 181222应收分保账款 保险专用 191223应收分保未到期责任准备金 保险专用 201224应收分保保险责任准备金 保险专用 211231其他应收款221241坏账准备231251贴现资产 银行专用 241301贷款 银行和保险共用 251302贷款损失准备 银行和保险共用 261311代理兑付证券 银行和保险共用 271321代理业务资产281401材料采购291402在途物资301403原材料311404材料成本差异321406库存商品331407发出商品341410商品进销差价351411委托加工物资361412包装物及低值易耗品 371421消耗性生物资产 农业专用 381431周转材料 建造承包商专用 391441贵金属 银行专用 401442抵债资产 金融共用 411451损余物资 保险专用 421461存货跌价准备431511独立账户资产 保险专用 441521持有至到期投资451522持有至到期投资减值准备461523可供出售金融资产471524长期股权投资481525长期股权投资减值准备491526投资性房地产501531长期应收款511541未实现金融收益521551存出资本保证金 保险专用 531601固定资产541602累计折旧551603固定资产减值准备561604在建工程571605工程物资581606固定资产清理591611融资租赁资产 租赁专用 601612未担保余值 租赁专用 611621生产性生物资产 农业专用 621622生产性生物资产累计折旧 农业专用 631623公益性生物资产 农业专用 641631油气资产 石油天然气开采专用 651632累计折耗 石油天然气开采专用 661701无形资产671702累计摊销681703无形资产减值准备691711商誉701801长期待摊费用711811递延所得税资产721901待处理财产损益 二 负债类732001短期借款742002存入保证金 金融共用 752003拆入资金 金融共用 762004向中央银行借款 银行专用 772011同业存放 银行专用 782012吸收存款 银行专用 792021贴现负债 银行专用 802101交易性金融负债812111卖出回购金融资产款 金融共用 822201应付票据832202应付账款842205预收账款852211应付职工薪酬862221应交税费872231应付股利882232应付利息892241其他应付款 902251应付保户红利 保险专用 912261应付分保账款 保险专用 922311代理买卖证券款 证券专用 932312代理承销证券款 证券和银行共用 942313代理兑付证券款 证券和银行共用 952314代理业务负债962401预提费用972411预计负债982501递延收益992601长期借款1002602长期债券1012701未到期责任准备金 保险专用 1022702保险责任准备金 保险专用 1032711保户储金 保险专用 1042721独立账户负债 保险专用 1052801长期应付款1062802未确认融资费用1072811专项应付款1082901递延所得税负债 三 共同类1093001清算资金往来 银行专用 1103002外汇买卖 金融共用 1113101衍生工具1123201套期工具1133202被套期项目 四 所有者权益类1144001实收资本1154002资本公积1164101盈余公积1174102一般风险准备 金融共用 1184103本年利润1194104利润分配1204201库存股 五 成本类1215001生产成本1225101制造费用1235201劳务成本1245301研发支出1255401工程施工 建造承包商专用 1265402工程结算 建造承包商专用 1275403机械作业 建造承包商专用 六 损益类1286001主营业务收入1296011利息收入 金融共用 1306021手续费收入 金融共用 1316031保费收入 保险专用 1326032分保费收入 保险专用 1336041租赁收入 租赁专用 1346051其他业务收入1356061汇兑损益 金融专用 1366101公允价值变动损益1376111投资收益1386201摊回保险责任准备金 保险专用 1396202摊回赔付支出 保险专用 1406203摊回分保费用 保险专用 1416301营业外收入1426401主营业务成本1436402其他业务成本 1446405营业税金及附加1456411利息支出 金融共用 1466421手续费支出 金融共用 1476501提取未到期责任准备金 保险专用 1486502提取保险责任准备金 保险专用 1496511赔付支出 保险专用 1506521保户红利支出 保险专用 1516531退保金 保险专用 1526541分出保费 保险专用 1536542分保费用 保险专用 1546601销售费用1556602管理费用1566603财务费用1576604勘探费用1586701资产减值损失1596711营业外支出1606801所得税费用1616901以前年度损益调整 第二节保险公司会计科目与账户 三 账户借账户名称 会计科目 贷1 概念 根据科目开设的簿籍2 结构账户的名称日期和摘要增加和减少的金额和余额凭证号数期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 第三节借贷记账法 一 借贷记账法的账户结构借账户名称贷资产 资产 负债 负债 所有者权益 所有者权益 收入 收入 费用 费用 第三节借贷记账法 二 借贷记账法的记账规则有借必有贷 借贷必相等记账步骤和思路引起哪些要素变动找科目 分析增减变动情况记帐 编制会计分录 第三节借贷记账法 举例1 购入电脑10000元 2 收到现金保费1000元 3 支付水电费1500元 4 预收保费50000元 5 接受法人投资10000元 6 向银行借款50000元 6个月 7 收到储金600元 8 支付赔款5000元 9 提取未到期责任准备金60000元 10 取得投资收益80000元 存入银行 会计分录 1 借 固定资产10000贷 银行存款100002 借 库存现金1000贷 保费收入10003 借 业务及管理费1500贷 银行存款15004 借 银行存款50000贷 预收保费500005 借 银行存款100000贷 实收资本100000 6 借 银行存款50000贷 短期借款500007 借 库存现金600贷 保户储金6008 借 赔付支出5000贷 银行存款50009 借 提取保险责任准备金60000贷 保险责任准备金6000010 借 银行存款80000贷 投资收益80000 第三节借贷记账法 会计分录简单分录 一借一贷 复合分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷 例如 本期保费100万 实收70万 借 银行存款70万借 银行存款70万应收保费30万分解为贷 保费收入70万贷 保费收入100万借 应收保费30万贷 保费收入30万 第三节借贷记账法 1 发生额试