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文字性题目第一章1、现代会计分为财务会计和管理会计。（选择）2、管理会计主要为企业的内部管理服务，其主要内容可以表述为决策与规划会计和执行与控制会计。3、决策分析可以区分为短期决策和长期决策分析。短期决策分析基本上可以分为三种类型：（1）成本与产量问题（2）成本与收入问题（3）企业内部资源的合理分配问题（多选） 长期投资决策是建立在货币时间价值的基础上的。4、管理会计的特点（简答、多选）（1）服务于企业内部管理（2）方法灵活多样性（3）面向未来的时间特征（4）会计信息不受会计准则约束（5）重视人的行为问题管理会计和财务会计的区别：（论述）（1） 财务会计主要是为外部使用者提供信息；管理会计主要是为内部各级管理者提供信息（2） 财务会计具有历史性；管理会计是面向未来，具有现实性，预测性。（3） 财务会计报告的类型是一般是目的的财务报表：损益表、资产负债表、所有者权益变动表等；管理会计的报表是特定的决策分析报告、业绩评价报告、控制报告等。（4） 会计报告的内容不同，财务报告反映整体的总括性情况；管理会计反映的是细节，（5）会计报告的编报频率不同，财务会计的报表是规定的，年报、半年报、季报；管理会计的内部报告是根据需要适时提供。（6）财务会计受会计准则的约束，管理会计不受会计准则的约束（7）财务会计要公认会计师审计，管理会计不用。5、的管理职能主要包括：决策、计划预算、组织实施和评价控制四个方面。决策是重心。（多选、单选）6、计的职能作用（多选、简答）（1为决策提供客观可靠信息（2制定计划编制预算（3实施经营计划，评价业绩实施控制（4成本确定和成本计算7、管理会计信息质量要求（多选）准确性 相关性 可理解性 及时性 成本和效益原则8、代企业环境和当代管理会计发展（论述）（1）息技术与管理会计信息系统设计（2）代理人理论（3）价值链分析、作业管理和作业成本计算（4）目标成本计算和价值分析（5）质量成本与全面质量管理（TQM）（6）适时生产（存货）系统（7）综合记分卡第二章成本性态：是指成本总额与业务活动之间的依存关系。影响成本的业务活动也称为成本动因。业务量可以表现为实物量、价值量和时间量。成本按其性态可分为固定成本、变动成本和混合成本三大类。（多选）1、固定成本是指在一定条件下，当业务量发生变动时总额保持不变的成本。2、特点：（1）成本总额不随业务量而变，表现为一固定金额； （2）单位业务量负担的固定成本（即单位固定成本）随业务量的增减变动成反比例变动。4、固定成本还可根据其支出数是否受企业管理层短期决策行为的影响，进一步分为约束性固定成本和酌量性固定成本。（多选）5、约束性固定成本：是指不受企业管理层短期决策行为影响，在短期内不能改变其数额的固定成本。如：固定资产折旧费、财产保险费、财产税、房屋设备租赁费等。6、酌量性固定成本：是指受企业管理层短期决策行为影响，能改变其数额的固定成本。如：广告和促销费、研究开发费、职工培训费、管理人员薪金等。1、变动成本：是指在一定条件下，总额随业务量的变动而成正比例变动的成本。2、特点：（1）成本总额随业务量的增减变动成正比例变动； （2）单位业务量的变动成本（即单位变动成本）不受业务增减变动的影响而保持不变。3、变动成本又可进一步分为设计变动成本和酌量性变动成本。2、最常见的混合成本包括：阶梯成本和半变动成本。3、阶梯成本：在一定的业务量范围内是固定的，当业务量超过这一范围，其发生额就会上升到一个新的水平，并在新的业务量范围内固定不变，直到出现另一个新的跳跃为止，如此重复下去，其成本随业务量的增长呈现出阶梯状增长趋势。如运货员、质检员等人员的工资，以及受一定业务量影响的固定资产租赁费等。4、半变动成本是由明显的固定和变动两部分成本组成。（先固后变）如水电费、煤气费、电话费，以及机器设备的维修保养费等。对于固定/变动成本来说，相关范围有两方面的含义：（1）指特定的期间（2）特定的业务量水平五、总成本的函数模型（y=a+bx）总成本固定成本+变动成本变动成本单位变动成本*业务量一、混合成本的分解方法（一）工程分析法：该法通常适用于缺乏历史数据可供参考的新产品。（二）账户分析法（按账户）优点：具有简便易行的优点，适用于会计基础工作较好的企业。缺点：分类结果比较主观。这是一种定性方法。（三）合同确认法（按合同）：一般适用于水电费、煤气费、电话费等公用事业费的成本性态分析。（四）历史成本分析法1、高低点法优点：在使用中简便易行。缺点：代表性较差，结果不太可靠。适用范围：一般适用于成本变化趋势比较稳定的企业。2、散布图法（目测法）斜率：单位变动成本优点：比高低点法更为可靠，形象直观，易于理解。缺点：计量主观，影响了计算的客观性。3、最小平方法（回归直线法）最小平方法的计算结果更为科学准确。但工作量大，因而适合用计算机回归软件来解决。/1、完对全成本法（直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用）2、变动成本法（直接材料、直接人工和变动制造费用）三、完全成本法和变动成本法的区别两种成本计算法的营业利润与存货量及产销量有如下关系：（1）当期末存货量和期初存货量均为零，即产销量绝对平衡时，两种成本计算法的营业利润相等。（2）当其初存货为零，期末存货量不为零，即产量销量时，完全成本法的营业利润变动成本法的营业利润。（3）当期末存货量为零，期初存货量不为零，即产量销量时，完全成本法的营业利润单位变动成本，就可以接受该订单。（2） 剩余生产能力无其他用途，但需要追加专属成本，如果边际贡献专属成本，可接受该订单。（3） 剩余生产能力具有其他用途，将其他用途上产生的收益作为接受特殊订单的机会成本。（4） 剩余生产能力的生产量不足，需放弃部门正常生产量的销售，将放弃正常销售产生的边际贡献作为机会成本核算是否盈利。11、零部件自制或外购决策的一个特点是：只考虑相关成本，不考虑收入。还应注意以下两点：（1）由于自制零部件通常是利用剩余生产能力来生产，无论是否自制，固定成本总是要发生的。因此，自制方案一般不需要考虑固定成本，但也应注意区分可避免固定成本与不可避免固定成本。（2）如果剩余生产能力有其他用途，则必须考虑机会成本。12、联产品是否进一步加工的决策（差量分析法）13、有限资源利用的决策 14、风险性决策：根据决策者对待风险的态度，可以将决策者分为三类：风险偏好者：不管风险多大，总是对最好的结果感兴趣。风险中性者：关注最有可能的结果风险回避者：关注最坏结果计算步骤：（多选、简答）P119（1）针对分析对象确定未来可能出现的每一种事件（随机变量），并为每一事件的发生估计一个概率。（2）根据每种事件及其估计的概率，编制概率分析表，计算数学期望值。（3）根据因素的期望值或此基础上求得的有关期望值指标进行决策。15、不确定性决策不确定性决策常用的方法一般有：P121保守决策方法（小中取大）：悲观决策方法，通常是风险回避者在不确定性决策中采用的方法（对前途持谨慎态度）乐观决策方法（大中取大）对未来前途持乐观态度，折衷决策方法：对未来前途既不过于乐观，也不过于悲观。第五章 经营与定价决策第一节 定价目标及影响价格的因素P124一、定价目标:企业的定价目标一般包括以获得最大利润为定价目标、以提高市场占有率为定价目标和以适应或避免竞争为定价目标三大类。（一）以获得最大利润为定价目标（多选）P1241、以扩大当前利润为目标 2、以一定的预期利润率为目标 3、以获得合理利润为目标 （二）以提高市场占有率为定价目标（不断扩大产品销售量是提高市场占有率的主要途径）（三）以适应或避免竞争为定价目标二、影响产品价格的因素（多选） P125（一）产品价值 （二）市场供求关系（三）价格政策（四）产品寿命周期 一个典型的产品寿命周期要经过四个阶段：（1）进入市场阶段（售价低，广告投入高）（2）成长阶段（适当提价）（3）成熟阶段（高价）（4）饱和及衰退阶段（盈利能力下降）（五）市场竞争类型： （选择）爱考 P126（1）完全竞争：没有哪一个卖方或买方对现行市场价格能有很大影响。（2）纯粹垄断：完全由一个卖方独家经营和控制。（3）寡头垄断：少数几家大企业控制其所在行业的产品市场价格。（4）垄断性竞争：介于完全竞争和纯粹垄断之间的市场类型。第二节 以市场为导向的定价决策一、以市场为导向的定价原理如果产品价格有所降低，销售量就会增加。如果产品定价越高，销售收入也越高，单位产品利润就较高，但由于定价过高，市场需求就会减少，从而销售量趋于减少，由于达不到规模经济的效果，产品单位成本又会相应地提高，因此，利润总额就不会很大，甚至销售量可能达不到盈亏平衡点，导致企业发生亏损。如果产品定价偏低，单位产品利润就会较低，虽然市场需求会上升，从而销售量趋于增大，但利润总额也不会很大。（要会说）由此可见，产品的最优销售价格，既不是水平最高的价格，又不应为水平最低的价格，而是使销售收入与销售成本的差额达到最大值时的价格，也就是使企业获得最大利润时的价格。二、非完全竞争市场条件下的定价决策：（一）公式法（二）列表法第三节 以成本为导向的定价决策一、成本加成定价法分为：全部成本加成定价法和变动成本加成定价法。（一）全部成本加成定价法（简答）P131优点：（1）能够保证企业获得一定的利润。（2）价格对购买者来说是公道的。（3）全部成本加成定价法是一种简单、快速的定价方法。缺陷：（1）由于需求量由价格决定的，因此在理论上存在着一个使企业利润最大化的价格和销售组合。因而对于一个正常生产的产品而言，以全部成本加成确定的价格可以实现目标利润，但不可能使利润达到最大化。（2）采用全部成本加成定价法定价时，合理的价格有赖于产量基础是未来产量最准确的预测。但由于市场竞争非常激烈，产量一般很难预计准确。（3）因为没有区分变动成本和固定成本，不便于进行本量利分析，不能预测价格和销售量的变动对利润的真正影响程度，因此，全部成本加成定价法不适用于短期定价决策。（二）变动成本加成定价法P132（简答）优点：（1）变动成本注重的是与产品或劳务相关的成本，适用于短期定价决策。（2）从而可以制定出使企业利润增长的价格。（3）变动成本加成定价法也是一种简单易行的定价方法。缺点：如果以产品或劳务的变动成本作为定价的最低限额，而固定成本如果在企业成本中占很大比重，那么就有可能会把价格定得太低而不能弥补固定成本，最终会给企业带来灾难。第四节 其他定价策略最低定价法、差别对待定价策略、新产品定价策略一、最低定价法（数量） P135因此生产某产品的最低价格应该由两部分构成：（1）生产和销售该产品所发生的增量成本；（2）生产和销售该产品所耗用资源的机会成本。 二、差别对待定价（从性价）：是指企业对同一种产品或劳务根据消费者不同的需要而制定不同的价格。1、依据消费者对象差别定价 2、依据产品型号或形式差异定价3、依据位置差异定价4、依据时间差异定价三、新产品定价策略（思路） 必考 P138 撇油性定价（短期）（定价高）：在新产品上市场时，把产品的价格定得很高，同时花费巨额广告费用和促销。 渗透性定价（长期）（定价低）：把价格定的较低，从而提高市场占有率，赢得竞争优势后再逐步提价。第六章 长期投资决策分析第一节 长期投资决策概述P139二、长期投资决策的类型：（多选）（一）扩充型投资与重置型投资扩充型投资决策：是指对企业未来发展前景将产生长时间重大影响的投资决策。重置型投资决策：通常涉及企业经营中的某一方面，主要是为了改进现有产品的工艺技术、改善企业的生产经营条件或状况而作出的决策。（二）独立方案与互斥方案独立方案：是指作为评价对象的各个方案的现金流量是独立的，任一方案的采用与否都不影响其他方案是否采用。互斥方案：方案之间存在着互不相容、互相排斥关系。在对多个互斥方案进行选择时，至多只能选取其中之一。第二节 长期投资决策分析的基本因素二、现金流量P145（一）现金流量在评价长期投资项目中的作用：（多选）（1）有利于正确评价投资项目的经济效益；（2）使投资决策更符合客观实际；（3）有利于科学地应用货币时间价值。（二）确定现金流量应考虑的因素（多选）1、对企业其他部门或产品的影响 2、营运资金的需求 3、全部投资假设（三）现金流量的估计：P146一个投资项目的现金流量的构成：初始现金流量、营业现金流量、终结现金流量1、初始现金流量 ：（1）固定资产投资（2） 增加的营运资金（3）其他投资费用（4）原有固定资产的出售收入2、营业现金流量：（1）营业收入 （2）付现成本 （3） 各项税款 3、终结现金流量 ：（1）固定资产残值收入（2）营运资金的收回回收的固定资产残值和回收流动资金统称为回收额三、资本成本和要求报酬率资本成本：是指使用资本所要支付的代价，通常包括资金使用费用（股利、利息）和筹资费用两部分内容。要求报酬率：是指企业期望投资项目获取的最低报酬率。第三节 长期投资方案分析评价的基本方法（会有计算）评价投资项目经济效益的方法：非折现的现金流量法（未考虑货币时间价值因素的影响）、折现的现金流量法非折现的现金流量法：回收期法、平均报酬率法（多选）（一）回收期法回收期法：是指根据投资项目的投资回收期的长短来进行投资决策的方法。回收期法缺陷：（1）没有考虑投资方案在回收期后所产生的净现金流量。（2）未考虑货币时间价值。（二）平均报酬率法P153优点：考虑到了投资方案在其整个寿命期内的全部净利润。缺点：不能显示投资方案的相对风险，同时也没有考虑货币时间价值因素。二、折现的现金流量法（最喜欢考到的点）折现的现金流量法主要包括：净现值法、获利指数法和内部报酬率法三种。（至少会考到10分计算）（一）净现值法P155净现值法：将各年的净现金流量按照要求的报酬率或资本成本折算为现值的合计。净现值法的优点：（1）考虑了货币时间价值（2）考虑了项目寿命期内的全部净现金流量，体现了流动性与收益性的统一（3）考虑了投资的风险。净现值法的局限性：（1）不能提示各个投资方案本身可达到的实际报酬率水平（2）净现值是一个绝对数指标，只能反映某个单独投资方案的投资与收益关系（3）报酬率或资本成本的确定比较困难。（二）获利指数法P155 流入净现值流出净现值获利指数（三）内部报酬率法P157流入现值流出现值0 即 流入现值流出现值内部报酬率的实质就是未来净现金流量的现值之和正好等于初始投资的现值之和时的折现率，也就是使投资项目的净现值等于零时的折现率。1、年金法 2、试错法第七章 生产经营的全面预算P163第一节 全面预算的意义和内容一、全面预算的意义（多选/简答）P161 2010年考过（一）明确企业各级各部门工作的目标 （二）是企业内部各部门间工作的协调工具（三）有助于收入提升与成本节约 （四）提供了企业进行工作业绩评价的标准二、全面预算的特点（多选）考过（一）全员参与（二）全额预算（三）全程实施三、全面预算的内容（一）营业预算P165商业企业具体内容包括：（1）根据销售预测编制的销售预算（2）销售成本和存货预算（3）购货预算（4）预计损益表制造业的营业预算包括：（1）销售预算（2）生产预算（3）直接材料采购预算（4）直接人工预算（5）制造费用预算（6）期末存货预算（7）销售成本预算（8）营业费用预算或称销售及管理费用预算（9）预计损益表（二）财务预算的内容：（1）资本支出预算（2） 现金预算 （3）预计资产负债表 第二节 全面预算的编制P165一、全面预算编制程序（多选）（1）明确的战略规划； （2）明确预算委员会提出的预算的总目标；（3）编制分项预算草案； （4）汇总上报草案，编制全面预算草案；（5）确定全面预算； （6）审议批准； （7）下达执行；（8）定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。二、全面预算编制原理（一）销售预算：在一个制造型企业生产经营全面预算的编制通常要以销售预算为出发点现金预算一般由现金收入、现金支出、现金多余或不足，以及现金的筹集与运用等四个大部分构成。（多选）第三节 预算编制的其他方法P177（文字题重中之重）一、固定预算：是以业务量水平为基础编制的，也就是说作为固定预算编制依据的成本费用和利润信息是在一个预定的销量和生产量水平的基础上确定的。（以本期为基础，进行预算，一对一（5000业务量成本）（一）固定预算的特点:（1）不考虑实际产销量与预算产销量发生的差异；（2）当实际产销量已经确定时，固定预算产销量不根据实际产销量进行相应调整。（二）固定预算的不足之处P177（1）在市场变化较快，实际发生额与预算数额不便相互比较，不利于控制经济活动和进行工作成果评价；（2）实际执行时发生一些困难； （3）原预算不能适应新的变动情况；（4）使管理人员只考虑剩下阶段的活动，而忽视了企业的长远打算。二、弹性预算：是为克服固定预算缺点而设计的，它在成本性态分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算。也称为变动预算。（多对一）（一）弹性预算特点: 1、弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；2、弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，便于在计划终了时计算实际业务量的预算成本，使预算执行情况的评价和考核以及各项费用的实际发生数与相应产量下的费用预算数具有可比性。三、滚动预算：又称连续预算，其基本特点是预算期总是保持12个月，每过1个月，都要根据新的情况进行调整，在原来预算期末再加1个月的预算，从而使总预算经常保持12个月的预算期。P180优点：（1）保持预算的完整性、持续性，从动态预算中把握企业的未来；（2）有利于生产经营稳定而有序地进行，减少预算编制中的不确定性；（3）使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。缺点：（1）消费更多的时间、金钱，需要更多的努力； （2）导致对存货计价基础的修订；（3）导致在会计部门花费较大的管理努力调整会计工作，以跟上滚动预算的变动；（4）频繁的预算编制有可能给那些怀疑预算价值的管理者提供否定预算价值的借口。四、零基预算法：是指在编制预算时，对任何一种费用的开支数，不是以过去预算水平或现有费用开支水平为基础，即不考虑以往情况，而是一切从零开始，根据其必要性来确定预算期内费用支出数额。P181-182（一）基本程序（1）提出相应费用计划方案，并说明每一费用开支的理由与数额；（2）按“成本效益分析”方法评价每一项费用及相应的效益，分析每项开支计划的重要程度，以便区别对待。（3）按轻重缓急，分级依次安排预算项目，排出各项活动的优先次序；（4）资源按重新排出的优先次序分配，尽可能的满足排在前面的活动的需要。（二）零基预算的优缺点优点：（1）从零为起点有可能找出和去除低效率或过时的经营方式，引起员工避免浪费性支出；（2）有利于合理地进行资源分配，起到强化激励的作用（3）为管理者适应企业环境变化提供了预算和计划工具，找出并抛弃过时的项目缺点：（1）会过分强调短期利益，而损害企业长期利益；（2）需要培训有关人员的零基预算技能，而且编制工作量大，预算成本相对较高；（3）划分具有主观性，易引起部门间的矛盾。第八章 标准成本和差异分析P184第一节 标准成本系统及其作用一、 标准成本系统：是集成本分析、成本控制和成本计算为一体的成本计算模式，它包括成本标准的制定、成本差异分析和成本计算及账务处理三大部分。二、标准成本系统的作用（多选、简答）：P185（一）控制成本，提高成本管理水平；（二）正确评价和考核工作成果，调动职工的积极性；（三）为企业的预算编制和经营决策提供依据；（四）简化成本计算，为对外账务报表的编制提供资料三、标准成本：是指产品生产过程中应该发生的成本，即产品成本的标准。标准成本的类型（必考）：（一）理想的标准成本：是最高要求的标准，它是以企业的生产技术和经营管理、设备的运行的工人的技术水平都处于最佳状态为基础所确定的单位产品的成本。（二）正常的标准成本：指根据企业正常的开工情况、正常的工作效率以及正常的价格水平来确定的。（三）现行可达到的标准成本：指在企业现行的生产经营条件下，在预计可能达到的开工率下，考虑了平均的先进技术水平和管理水平而确定的标准成本。四、实施标准成本系统的基本条件（多选）：2011年考过简答（一）工艺操作过程的标准化 （二）健全的成本管理系统 （三）全体员工成本意识的提高第二节 标准成本的制定P186一、成本要素和标准成本计算的基本模式产品成本包括：直接材料、直接人工和制造费用三项要素标准成本数量标准*价格标准二、直接材料标准成本的制定（一）直接材料的数量标准直接材料数量标准：是指在现有生产技术条件和正常经营条件下，生产单位产品所需要的各种直接材料的标准用量，其中包括在生产过程中的正常损耗和形成正常损坏所必要的材料用量。（二）直接材料的价格标准直接材料价格标准：是指产品生产所需各种材料的标准价格，包括材料的买价和采购费用（含运杂费等）。（选择）三、直接人工标准成本的确定直接人工：是指可以直接归属到产品、为制造该产品而直接发生的人员工资。（一）直接人工的标准工时直接人工的标准工时：是指在现有生产技术条件下生产每单位产品所需用的直接人工小时。其中包括工人直接加工所需用的工时、必要的间歇和停工时间、不可避免的废品需耗用的工时等。（多选）（二）直接人工的标准工资率直接人工的标准工资率：是指每个直接人工标准工时应获取的工资额。直接人工标准成本直接人工标准工时*直接人工标准工资率如果产品加工需要不同工艺从而需要不同的工人进行加工：四、制造费用标准成本的制定制造费用标准成本也包括：数量标准和价格标准数量标准：是指制造费用分配基础的数量，如标准机器加工小时或直接人工小时等。价格标准称为制造费用分配率。（一）变动制造费用的标准成本 （二）固定制造费用的标准成本第三节 成本差异分析P189（可能考到两差异的10分计算）成本差异：是指生产经营过程中发生的实际成本偏离预定的标准成本所形成的差额。一、成本差异分析的基本模式实际成本低于标准成本，所形成的差异称为有利差异，在有关差异账户的贷方反映，表示成本的节约；实际成本高于标准成本，所形成的差异称为不利差异，在有关差异账户的借方反映，表示成本的浪费。实际成本与标准成本之间的差异又可分解为两个因素：价格差异和数量差异。出现差异： 价格差异（实际价格标准价格）*实际数量（实价实价） 数量差异（实际数量标准数量）*标准价格（鼠标鼠标）二、 直接材料成本差异的分析 P190直接材料成本差异是指直接材料实际成本与直接材料标准成本之间的差额，其中包括数量差异和价格差异。直接材料价格差异（实际价格标准价格）*材料实际用量直接材料数量差异（材料实际用量材料标准用量）*标准价格三、 直接人工成本差异的分析 P191直接人工成本差异是指直接人工实际成本与直接人工标准成本之间的差额。直接人工工资率（价格）差异（实际工资率标准工资率）*实际工时直接人工效率（数量）差异（实际工时标准工时）*标准工资率四、制造费用成本差异的分析P192（一）变动制造费用差异P192变动制造费用支出（价格）差异（实际费用分配率标准费用分配率）*分配基础实际用量变动制造费用效率（数量）差异（分配基础实际用量分配基础标准用量）*标准费用分配率（二）固定制造费用差异（三差异）固定制造费用支出差异固定费用实际发生总额固定费用预算总额固定制造费用生产能力差异（分配基础预计用量分配基础实际用量）*固定制造费用标准分配率固定制造费用效率差异（分配基础实际用量分配基础标准用量）*标准费用分配率五、成本差异的追踪调查（简答）P194-195（一）例外管理原则与成本差异调查分析1.差异的规模 2.差异发生的频率 3.差异的发展趋势 4.成本差异的追踪调查同成本与效益原则（二）业绩的评价和成本差异的控制： 1、差异的可控性 2、差异之间的相关联性第四节 成本差异处理和标准成本下的成本账务处理（不要求掌握）一、成本差异的处理的两种方法：（多选）（1）分配于相关账户 （2） 作为当期销售成本的调整第九章 责任会计与业绩评价P202（一）集权管理：就是把生产经营决策权较多地集中在企业最高管理层，而下属单位则从事执行工作。1、集权管理的优点：（简答、多选）P202（1）有利于集中领导，协调各部门活动，便于统一指挥；（2）各职能部门目标明确，部门主管易于控制及规划，有利于实现目标一致性；（3）减少下属单位在资源、人力储备上的不必要重复，有利于合理利用资源。2、集权管理的缺点：（1）下级职位处于被动地位，限制了下级管理人员主动性和积极性的发挥；（2）最高决策层虽可综观全局，但难于监督执行情况，对市场变化反应较慢，容易产生官僚主义；（3）部门之间的协调困难。（二）分权管理：将企业生产经营决策权同相应的经济责任下放给下层管理人员，使下层管理人员对日常经营活动能作出及时有效的决策，以迅速适应市场变化的需要。1、分权管理的优点：（1）为中央管理部门节约时间，让高层管理者集中处理更重要的事务（2）反应的时效性（3）下级管理人员的激励机制。2、分权管理的缺点：（简答）（1）如何协调各事业部与总部的关系，可能会导致职（机）能失调行为；（2）使整个企业统一指挥不够灵活，各部门间协调及对各分部的业绩控制更加困难，增加收集信息的成本；（3）总部发生的管理费用一般会分配到各分部中去，产生公平分配的问题。第二节 责任中心与责任会计P204一、责任中心：在分权管理企业中，各种承担与其经营决策权相适应的经济责任的组织部门或区域，称为责任中心。责任中心按其控制区域和责任范围的大小划分，基本上有四种形式：成本中心、收入中心、利润中心和投资中心。（一）责任中心的基本特征（多选）责任中心的基本特征是：责、权、利相结合。（1）拥有与企业总体管理目标相协调、且与其管理职能相适应的经营决策权；（2）承担与其经营决策权相适应的经济责任； （3）建立与其责任相配套的利益机制；（4）各责任中心的目标与企业整体目标协调一致。（二）成本中心：是只对成本或费用支出承担责任的责任中心。特征：（1）只对生产经营过程中投入的成本或费用负责，无需对利润情况和投资交易承担责任；（2）只对可控成本承担责任； （3）只对责任成本评价和控制。1、标准成本中心 可分为： （1）基本成本中心：无下属（2）复合成本中心：有下属2、费用中心：也称酌量性成本中心。酌量性成本是否发生以及发生数字的多少是由管理人员的决策所决定的，主要包括各种管理费用和某些间接成本。（三）收入中心：只对产品或劳务的销售收入负责的责任中心。通常是指企业的销售部门。（四）利润中心：是指对利润负责的责任中心。实际上既要对收入负责，又要对成本费用负责。利润中心有两种类型： （1）自然的利润中心：向企业外部销售商品、提供劳务的利润中心， （2）人为的利润中心：向企业内部转让价格出售产品。成立人为利润中心应具备两个条件：（1）可以向其他责任中心提供产品；（2）能够合理确定转移产品的内部转让价格，以实现公平交易。（五）投资中心：是对投资负责的责任中心。其特点是既要对成本、收入、利润负责，又要对利润与投资之间的比例关系、投资的效果等负责。投资中心同时也是利润中心。投资中心与利润中心的区别主要是：（多选）（1）权利不同。（2）评价方法不同。二、责任会计：是在行为科学的理论基础上产生的，与企业组织机构相适应，在分权管理的条件下，为适应经济责任制的要求，将企业分为各种步同形式的责任中心，并建立起以各个责任中心为主体，以权、责、利相统一为特征，以责任预算、责任控制、责任评价和奖惩为内容，通地信息的积累、加工和反馈而形成的一种企业内部管理控制制度，是把会计资料同各责任中心经济活动的规划、控制、评价与业绩评价紧密联系起来的一整套会计制度。一个有效的责任会计制度必须具备三个特征：（多选）（1）它必须与组织策略及组织目标保持高度一致；（2）必须能适应组织的结构及每个管理者的不同的决策责任； （3）应该能激励管理者及雇员。（二）责任会计的内容体系（简答）P2071、合理划分责任中心 2、编制责任预算 3、合理的内部转让价格 4、建立健全严密的记录、报告系统5、分析和评价实际工作业绩 6、建立公正、权威的内部协调机制第三节 责任中心的业绩评价P208一、成本中心的业绩评价（一）成本中心的目标：是在保质和保量完成生产任务或搞好管理工作的前提下，控制和降低成本费用。责任成本与产品成本是两个不同的成本概念，两者之间既有区别又有联系。（简答）两者的区别是： （1）计算的原则不同。（2）成本的计算对象不同。（3）两者的目的不同。两者有联系：就某一定时期来说，全厂的产品总成本与全厂的责任成本的总和是相等的。（二）成本中心的控制的要求：（简答、多选）P209（1）成本中心的责任成本必须是可控成本 （2）成本中心的责任划分必须明确（3）为各成本中心编制成本预算 （4）建立责任成本计量体系（三）成本中心的业绩评价P210预算成本节约额预算成本实际成本 预算成本节约率（预算成本节约额/预算成本）*100%二、利润中心的业绩评价P210（一）利润中心的目标：扩大销售、节约成本，努力实现自己的利润目标（二）利润中心的控制要求（多选、简答）（1）各利润中心经营决策权的授权必须明确；（2）利润评价指标的确定要合理；（3）制定合理的内部转让价格； （4）建立利润中心评价体系。（三）利润中心的业绩评价（多选）（1）边际贡献（2）分部经理边际贡献（3）分部利润（4）税前部门净利 计算公式：分部边际贡献分部销售收入分部变动成本分部经理可控边际分部边际贡献分部经理人员可控的固定成本分部边际分部经理可控边际分部经理不可控的固定成本分部税前利润分部边际分配来的共同固定成本公司税前利润各分部税前利润三、投资中心的业绩评价P212（一）投资中心的目标：是确保投资的安全回收和投资的收益率，以保证企业的规模和经营不断有所发展 。（二）投资中心的控制要求（简答、多选）P212（1）投资中心的投资决策权必须落实。（2）利润中心的所有控制要求都适合投资中心。（3）投资决策讲究科学化。 （4）各投资中心共同使用的资产必须划分清楚；（5）当企业是由几个投资中心组成的时候，每个投资中心的战略目标应与企业整体的目标保持一致。（三）投资中心的业绩评价：投资报酬率与剩余收益1、投资报酬率（1）投资报酬率计算 投资报酬率 （2）提高投资报酬率的途径投资报酬率投资报酬率影响投资报酬率的指标：销售收入、成本费用和资产使用效率。提高投资报酬率可以通过以下方法：方法1、降低成本，途径：（1）降低约束性固定成本（2）降低变动成本（3）降低酌量性固定成本方法2、增加销售，途径：（1）销售量（2）销售组合（3）销售价格（4）生产量水平（5）确定利润的会计方法方法3、降低投资，途径（1）减少固定资产投资（2）减少存货（3）加快应收账款收回（3）投资报酬率的优缺点：（简答）优点：在评价部门业绩时，能同时兼顾利润与投资，计量企业资产使用的效率水平，可以反映投资中心的综合盈利能力。同时与会计系统紧密相连，数据可从各分部利润表和资产负债表中直接取得。缺点：易造成职能失调行为，从而影响企业的整体利益。2、剩余收益：是为了弥补投资报酬率指标的缺陷而产生的一种计量企业经营业绩的新指标。剩余收益营业利润基本利润 营业利润营业资产*最低预期报酬率（1）剩余收益的优缺点P215优点：可以消除利用投资报酬率进行业绩评价所带来的错误信号，并促使管理当局重视对投资中心业绩用金额的绝对数进行评价；可以引导企业经营者采纳高于企业资金成本的决策，促使部门目标和企业整体目标趋于一致，克服了投资报酬率指标的不足。缺点：具体表现在剩余收益指标是绝对数指标，不便于不同规模的企业之间的比较，规模大的部门容易获得较大的剩余收益；剩余收益计算公式中含有净利润，因此它同样具有会计收益指标的固有缺陷。第四节 企业内部转让价格的制定P216内部转让价格：是指企业内部各责任中心之间由于相互提供产品或劳务，为区分责任和评估业绩进行结算或转账所选用的一种价格标准。 内部转让交易并不影响企业整体利润总额的大小，但会影响各分部利润的大小。（二）内部转让价格制订的作用：（简答、多选）（1）明确各责任中心的经济责任。（2）使对各责任中心的业绩评价和评价能建立在客观、可比的基础上。（3）通过它能够知道每个单位对企业做出的贡献。二、内部转让价格的类型（多选） （1）以成本为基础的转让价格（2）以市场为基础的转让价格（3）根据协商价格制定转让价格（4）双重内部价格内部转让价格的制定通常遵循以下两条基本原则：（1）凡是成本中心之间提供产品或劳务，以及有关成本中心的责任成本转账，一般应按标准成本或预计分配率作为内部转让价格。（2）凡企业内部产品或劳务的转让以及责任成本的转账，涉及到利润中心或投资中心，则应尽可能采用市场价格，协商价格或成本加成作为制定内部转让价格的基础。（一）以成本为基础的转让价格适用以下情况： （1）转让的产品没有外部市场； （2）或者，尽管有外部市场，但它是不完全的，因为市场价格受到制定转让价格企业对外销售产品数量的影响，或者因为只有有限的外部需求； （3）产品包含秘方，管理人员不想对外泄漏时。以成本为转让价格的基础适合于各成本中心之间相互提供产品或服务。（二）以市场