报关报检 进出口关税的计算题目.doc

第10章 进出口关税的计算实训题目1. 出口关税税款的计算（1）某公司向日本某集团出口铁合金150公吨，每公吨价格为CFR神户90美元，其中总运费为5万元（1美元7.8人民币），铁合金出口关税税率为5%，该公司应缴纳多少出口关税？出口完税价FOB/（1+出口税率）CFRFOB+运费(907.850000)/（1+5%）2. 进口关税税款的计算（1） 上海某公司以CIF12580美元/辆 与我国香港某商行订立购进日产4座位、2000cc型皇冠小轿车20辆，合计支付2516000美元（1美元8.2人民币），进口商应支付多少关税？（提示：2000cc型小轿车原产日本，适用最惠国税率为43.8%）（2） 某进口货物的成交总价为CFR上海10000美元，运费为每千克5美元，净重100千克，毛重110千克，保险费率为3，汇率为1美元8.27元人民币，关税税率为25%。请计算关税税额。（3） 天津某公司从日本进口3辆豪华皇冠小轿车，单价为FOB东京14600美元，总运费为1500美元，保险费率为1%，进口环节消费税税率为8%。该批货物消费税税额为多少？（1美元8.2元人民币）（4） 某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为1200美元，按兑换率1美元8.3元人民币，折合人民币为9960元。已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，请计算应征增值税税额。（5） 某贸易公司与某年10月17日（周五）申报进口一批货物，海关与当日开出税款缴款书，其中关税税款为24000元人民币，增值税税款为35100元人民币，消费税税款为8900元人民币。该公司实际缴纳税款日期为11月13日（周四）。计算该公司应缴纳的所有滞纳金。（6） 某一运输工具装载进出口企业购买进口的货物与某年11月11日申报进口，但该企业于某年12月2日才向海关申报进口该批货物。该批货物的成交价格为CIF境内口岸300000美元（兑换率为：1美元8.0元人民币）。现计算应征滞报金。出口关税税额有关公式如下：出口关税税额出口完税价格出口关税税率完税价格FOB/(1+出口税率)CFRFOB+运费完税价格（CFR价运费）/（1+出口税率）CIFFOB+运费+保险费完税价格（CIF价保险费运费）/（1+出口税率）当成交价格为CIFC境外口岸时，其佣金应和运费、保险费同时扣除。有以下两种情况：佣金C为给定金额：完税价格（CIFC价保险费运费佣金）/（1+出口税率）佣金C为百分比：完税价格CIFC价（1C）保险费运费/（1+出口税率）进口同一国家（地区）和同一生产商生产的相同货物其完税价格不一样。（P370）常见成交价格的进口货物完税价格（运费、保险费不能确定）有关公式如下：完税价格CIF价完税价格（FOB价+运费）/（1保险费费率）完税价格CFR/（1保险费费率）完税价格国内批发价格/（1+进口优惠税税率+20%）进口关税税额有关公式如下：（1） 从价关税（2） 从量关税（3） 复合关税进口环节税的征收与计算：（1） 增值税组成完税价格关税完税价格+关税税额+消费税税额应纳增值税税额组成计税价格+增值税税率如不属于应征消费税范围的货物：组成计税价格关税完税价格+关税税额（2） 消费税纳入消费税征收范围：奢侈品、有害健康、高能耗、不能过度使用价内税；包括：完税、关税、消费税组成计税价格（关税完税价格+关税税额）/（1消费税税率）应纳计税价格组成计税价格消费税税率（3） 滞纳金15日；最后一天若是周五则延至周日为15天；第二天开始算起；不足50元，免征关税滞纳金关税税额0.5滞纳天数代征税滞纳金代征税税额0.5滞纳天数滞纳金手续费0.5滞纳