预算指导报告

200X年度预算管理指导文件目 录一、预算编制原则2二、预算组织2三、责任中心划分标准2四、预算编制范围及主体4五、预算编制程序5六、预算报表填制要求7七、费用开支原则8八、预算的批准9九、预算的执行9十、预算报表及负责单位10十一、预算的变更和追加11十二、预算的考核指标及考核办法122009年预算管理指导文件一、预算编制原则1、 与公司整体发展战略相结合的原则：各预算主体编制确定的预算必须以总公司的整体的经营目标和发展战略为前提。2、 实行责权利相一致的原则：谁享有责权利，谁负责编制预算。3、 专人负责的原则：各区域、各公司、总公司各职能部门的一把手负责本区域、本公司、本部门预算的制定和实施，并设预算专员，负责预算的填报、变更追加、费用归集整理及分析等日常工作。4、 预算在先原则：一切支出必须先有预算，超预算的支出必须由其预算主体提出书面报告，按预算追加程序报总公司审批，总公司财务部按批复后的预算执行。5、 业绩考评与预算相结合的原则。二、预算组织1、预算管理委员会由总公司总经理任主任委员，吸纳各相关部门的负责人、财务总监、人力总监、各公司总经理、财务经理、区域经理等人员组成，在组织体系中居于领导核心地位。2、 预算专职部门由总公司财务部及各预算主体的预算专员处理与预算有关的相关日常管理事务。三、责任中心划分标准 1、关于责任中心责任中心即企业内部为整体目标的实现而协调行动，并承担着与经营管理决策权相适应的经济责任的单位。2、责任中心的特点：1）责任中心是一个责权利相结合的统一体，必须做到权责明确、权责相当。2）目标一致性。各预算责任主体的整体目标必须一致，应围绕着总的总目标确定各自的目标。3）责任中心所行使的权力和所承担的责任是可控的。3、责任中心分类责任预算的信息归集和考核对象为各级责任中心。根据控制区域和权责范围的大小和下放给各级管理人员决策责任的性质和层次，总公司的责任中心可分为三个层次：投资中心、利润中心、成本、费用中心。 投资中心投资中心是最高层次的预算责任单位，它是需要对其投资效果负责的责任中心 利润中心利润中心定义为负有利润责任的下属各公司、区域整体/分公司，以及相应的管理责任人。l 控制目标控制目标是既定财务期间内的营业利润及其相关指标，并据此评估达成效果。 费用中心负有期间费用（管理费用、营业费用、财务费用）控制责任的单位/职能部门，以及相应的管理责任人；l 控制目标控制目标是特定财务期间内的商品成本、管理费用和财务费用各明细项指标，并据此评估达成效果。 责任中心分布l 投资中心：控股公司l 利润中心：下属公司及各区域、营销部l 费用中心：总部各职能部门。四、预算编制范围及主体1、预算编制范围具体为：下属各公司、区域、营销部、总部各职能部门。各预算主体由本主体一把手负责该区域、公司预算工作的制定和实施，由本区域、公司预算专员负责预算报表的具体填报及修订。2、预算编制主体（此为原表）新定为集团下属各子公司、区域、集团职能部门、市场部、销售部。五、预算编制程序1、预算编制基本程序预算编制的基本程序是上下结合式，即在预算编制过程中，由总公司下达目标收入和目标利润指标，各区域、公司逐级据以编制自身相关的预算；由总公司逐级汇总各公司预算后，与目标收入和目标利润对比、平衡，再要求各区域、公司修改和讨论，经过总公司预算委员会讨论通过后，下达给各区域、公司执行。即预算经历了自上而下和自下而上的往复，最终确定各区域、各公司的预算指标。2、预算的编制具体程序、时间及责任单位序号时间内容责任单位19月30日前确定预算科目和预算指标名称、报表。总部财务部、区域210月27日前对下半年及下年全年业务发展进行预测，提交预算委员会。区域，财务配合310月31日前确定总公司、各区域下年目标收入、目标利润，并下达给区域。总公司执行委员会410月25日前确定公司整体组织架构总公司执行委员会510月25日前确定公司标准部门设置总公司执行委员会、人力资源部610月31日前区域将指标分解给分公司区域预算领导小组711月5日前确定预算报表基本卷，预算编制培训总公司预算领导小组811月10日前资产购置计划、人员需求计划、培训计划、会议计划各公司预算领导小组、各部门911月20日前各公司草编预算各公司预算领导小组、各部门1011月22日前汇总各公司草编预算，列明预算与规划的差异总公司财务部预算领导小组、区域预算领导小组1111月30日前召集第二次预算会议，解决差异，提出修正案，下达给区域和各公司、部门总公司财务部、预算委员会1212月10日各公司、部门修正预算，上报给总公司各公司、部门1312月15日汇总各公司、部门预算调整案总公司财务部预算领导小组1412月20日前预算领导小组召开第三次会议，讨论修订过的预算，审议通过后决定提交预算管理委员会。总公司预算领导小组1512月25日前预算管理委员会根据公司战略目标和中长期规划对预算方案进行审查，批准后以执行委员会决议形式下达给公司。预算委员会1612月28日前预算领导小组举行预算扩大会议，财务部、区域各公司和部门主要负责人、预算管理专门人员悉数参加，讨论按责任中心划分来分解、下达公司预算。预算委员会3、预算分类按内容分：经营状况预算(业务预算)、各项费用预算、利润预算、资产负债预算、现金流量预算、新增投资预算、库存货物预算、融资及财务费用预算、新增人员设备预算。另根据管理需要编制各种统计附表。按时间分：年度预算（12个月）4、 编制方法以上年实际数字为基础，依据总公司确定的战略和经营指标，结合当地市场预测进行编制的弹性预算。（弹性预算，是一种具伸缩性的预算。在不能准确预测预期业务量的情况下，根据成本形态及业务量、成本和利润之间的依存关系，按预算期内可能发生的业务量编制的一系列预算。弹性预算主要被用于成本预算和利润预算。）5、预算报表格式预算的编制必须按总公司财务部设计的统一格式和要求进行编报，任何区域、公司、部门不能修改。 6、预算分类 按内容分：利润、收入、成本预算、费用预算、经营状况预算、库存货物预算、营业外收支预算、融资及财务费用预算、新增设备投资预算、新增人员预算。 按时间分： 年度预算、半年预算 我公司采用“月跟踪、季考核、年度考评”的办法7、编制时间年度预算应在年度开始前一个月编制完成；季度预算应在季度开始前20天编制完成。8、预算体系长期战略规划销售预算资本预算服务成本预算销售及管理费用预算当期实施方案现金预算预算损益表预算资产负债表六、预算报表填制要求1、关于业务开展下属各公司、各区域根据本区域业务发展规划，确定2009年本公司、区域业务计划。并制订本公司、区域预算文件。最终根据权力机构确定的经营目标编制预算。2、关于经营状况表根据业务发展规划，以及对2009年的根据销售、附件销售、配件销售及维修业务等项目指标预计经营收入；根据要求的税前利润要求，确定成本费用指标，以此编制经营状况预算。经营状况预算为业务预算，由各公司、区域负责完成，并经公司负责人、区域负责人签字认可。3、资源配置(资产购置、人力资源配置)预算各公司按照区域预算指导要求，按预计业务量和生产力指标配置人力资源和设备资源，并将资源配置结果报总公司审核。资源配置预算由各个区域和职能部门分别完成，最终由财务部门进行汇总。4、关于部门费用各部门按照预算指导文件、资源配置预算制订本部门的部门费用预算。其结果应由其部门负责人签字认可。5、关于预算报表的归集业务预算和费用预算完成后，由财务部门根据会计制度和会计报表的要求进行报表上的归集。归集原则如下：业务部门完成的收入、成本预算，归集到经营状况表中，并将金额合计数据归集到利润表的营业收入和营业成本中；各职能部门的部门费用归集到管理费用中，其合计数归集到利润表下的管理费用中。6、预算报表与会计科目、会计报表和经营报表的关系2009年预算报表应当与会计科目的设置、会计报表的格式和经营状况表的格式。7、预算确认各公司、区域汇总经营状况表经过公司负责人、区域负责人及总经理签字确认。七、费用开支原则1、业务招待费：各区域、公司按每月实现营业收入的5计提,季度调整，年度清算。2、销售费用指区域、公司销售部门所发生的费用，包括人工费、折旧费、办公费、汽车费用、通讯费用、物料费用、差旅费、培训费、业务招待费用等。3、管理费用指各级公司行政职能部门所发生的费用，包括人工费、折旧费、办公费、汽车费用、通讯费用、物料费用、差旅费、培训费、业务招待费用等。4、培训费用、会议费用和差旅费的开支口径培训费：指因区域、总公司组织培训或参加公司外部培训而发生的一切费用，包括培训交通费、食宿费，资料费，讲师费等。发生内部培训事项，应当由组织单位人力资源部门的审批；发生外部培训事项，应当由参加人单位人力资源部门审批。由总公司人力资源部确定各级别人员全年培训费用额度，实行总额控制。5、会议费：指由区域、总公司统一组织或公司自行组织的内部会议而发生一切费用，包括交通费、食宿费，资料费等。6、差旅费：严格按照总公司下发的差旅费报销规定的标准执行，不包括因参加培训而发生的差旅费。八、预算的批准总公司最高权利机构董事会对年度预算有决定权；九、预算的执行1、各预算主体负责人具体组织本系统预算工作的实施、执行。2、各区域、各公司每月将预算执行情况上报总公司财务部，并对预算考核指标（营业收入、成本费用、税前利润总额、）的完成情况进行重点分析。总公司财务部按季度对预算的执行情况进行分析，并将分析结果于季度终了后10日内报总经理。总公司财务部于年度结束后30日内提交年度预算执行情况分析报告，详细分析全年预算执行情况，上报总经理。3、总公司财务部以经批准的预算金额作为调拨资金的依据(预算内的由财务负责，超预算的资金调拨须经总经理审批。4、按规定程序审批后的预算外资金，应视同预算内管理。十、预算报表及负责单位（与预算主体有关）十一、预算的变更和追加1、 定义：指由于主、客观环境或条件变化等原因，引起原预算的增加或减少。2、 审批程序： 区域、分公司（部门）区域、分公司财务及公司负责人财务总部、业务中心预算领导小组总经理公司执行委员会124567A预算变更申请预算变更申请审核预算变更申请审核审核预算变更