浅析内部审计中心理学的应用.doc

审计专题论文此处为论文中文题目，要求居中填写主标题不超过24个汉字；可加副标题（副标题前加破折号），副标题与主标题间空一行的位置主标题：黑体，小二，居中副标题：楷体_GB2312，四号，居中阅后删除此文本框。题目：浅析心理学对审计主客体的作用学生姓名 朱 玉 丹学 号 090103400148二级学院 会计学院专业名称 审 计 学班 级 09审计（2）班2012年06月浅析心理学对审计主客体的作用摘要：现在科学的发展一方面是科学知识高度密集化，另一方面是各科学之间相互渗透。随着现代审计研究呈现多元化的趋势，审计学与心理学的关系被越来越多的人关注。本文主要分析审计主体与审计客体的一些显要心理，从而发现心理学在审计过程中作用，进而挺高审计人员审计过程中的效率与效果。关键字：心理学 审计主体 审计客体 1 引言人的任何一种行为都受一定的心理支配，有什么样的心理活动就表现出什么样的行为。内部审计是组织内部的一种客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现 内部审计准则第2条。在审计过程中，审计人员不仅要检查会计账目，而且要与被审计人员接触，审计实施结束后，还要作出审计评价，进行审计处理，因而必然会有各种各样的心理活动。而作为被审计的人员，面对审计检查和审计处理等，也肯定会产生各种各样的心理活动。 2 心理学对于审计主体的作用2.1 审计主体的职业心理分析及作用2.1.1 审计人员的特殊使命感审计人员战斗在财经违纪现象作斗争的前沿，要时刻以警惕的目光注视着各种新情况和新问题，并及时通过监督来有效约束和预防违纪行为的产生。内部审计人员更要时刻注意身边的人和事，及时发现工作中可能存在的损害集体利益的问题，并提出建议与意见，有效地保卫着集体和员工的利益。因此，我们的审计人员在其职业心理中，一般都有特殊使命感。应该肯定，这是一种积极的、良好的职业心理。加强审计人员的这种使命感，就会使其更深刻地理解其所从事的审计工作的意义，进而激发其对审计事业的热爱，在审计的职位上发挥更大作用。2.1.2 审计人员的狡辩心理审计人员在审计过程中，由于会涉及某些责任人的利益，他们中可能有种种违纪问题，因此在调查取证过程中，他们往往以各种理由和借口进行狡辩，企图推卸责任。这种现象在平时工作中屡见不鲜，久而久之审计人员就形成违纪行为人都是狡辩的固有观念。这一种好坏兼备的职业心理。在审计过程中，被审计人员心理抵触相当敏感，在遇到违纪问题时，他们会设法作出解释或推卸责任，以造成审计取证的难度。因此，审计人员应正确认识到这种心理的存在，并预防狡辩行为的发生。对于存在较多狡辩的审计事项，应注意采取替代和追加审计程序。另外，在取证过程中，要掌握一定的技巧，以实事求是的态度进行科学分析。但是，对于某些狡辩也不能完全否认其内容的正确性、合理性、合法性。如果一律坚持己见，也可能产生审计的冤假错案。所以，审计人员要时刻以理智、科学的态度对待审计过程中的各种狡辩行为。2.1.3 审计人员的失落心理由于社会以及外行人员对审计工作缺乏理解，或是审计的独立性受到阻难，特别是内部审计是对内部控制和经营过程的审计，面对的是很多人为的问题，所以审计人员往往在能力发挥、工作待遇等方面与内心期望值产生一定落差，形成失落感。这是一种具有消极影响的职业心理，当审计人员产生这种心理后，会严重影响审计人员的工作积极性以及审计的效率、效果。遇到这种情况后，一方面要与审计人员及时沟通并进行疏导，同时还要对其进行必要的鼓励和帮助，以克服这种失落感。2.2审计主体的动机心理分析及作用2.2.1 责任动机审计人员的责任具有两方面含义，一是审计人员本身的工作责任心，审计人员肩负着人民和国家的重托，对经济管理进行监督评价，对获取的审计证据，要尽可能的全面、客观、公正；二是审计的法律责任，审计人员形成的审计结论可能会对被审计人员以及其他利害关系人造成损失，因此对审计结论负有责任。审计人员的责任感，会使其在工作过程中积极履行监督职能，适时提出积极的建议性意见和批评性意见。其次为预防和控制法律责任，审计人员在审计过程中会更加客观公正，减少徇私舞弊、乱用职权、玩忽职守的情况发生。这样的行为动机是有益的，也是值得提倡的。2.2.2 利益动机审计人员是审计行为主体，是审计行为发生者。经纪人假设认为“人的一切行为都是为了最大限度满足自己的私利，工作目的只是为了获得经济报酬”，审计人员也不例外。有些审计人员工作只是为了完成任务，并没有尽职尽责的去发现问题，有些审计人员可能发现了问题，由于相关人员给了其一定的利益好处，对某些问题就适当的隐瞒或完全忽略。这样具有破坏性行为的动机是非常有害的，违反了审计人员职业道德规范，严重的甚至会触犯法律。对这种行为动机应进行职业道德的再教育，使这些审计人员去除不良思想，坚持依法审计。3 心理学对审计客体的作用3.1 审计客体心理表现分析3.1.1 审计客体的侥幸心理审计实践表明，大多数审计客体对自己的违纪问题及性质是一清二楚的。但是，对审计人员前来履行审计监督职责抱有侥幸心理，认为自己的问题审计人员是查不出来的。因而在介绍情况时，不主动说明问题，往往含糊其词、吞吞吐吐，企图蒙混过关。如果审计人员查出了，又想方设法大事化小、小事化了，不到万不得已不去承认。这样审计人员就需要不断的获取证据，会浪费审计的人力与物力，对审计工作产生消极影响。3.1.2 审计客体的逆反心理审计客体往往认为，审计是专门找毛病的，一旦问题被查出，就会影响自己或是单位的利益。此时，不管自己有无问题，有无推理动机错误，同审计主体履行监督职能的动机在开始阶段就会发生冲突。如果审计人员对某些问题的看法与审计客体不一致，审计客体的逆反心理就会越发加重，与审计人员产生一种距离感。3.1.3 审计客体的恐惧心理有些审计客体违纪问题较多，因而就害怕违纪问题被查出。在这种情况下，审计人员的检查工作一开始，审计客体便显现出异常的紧张状态。审计客体将会采取多种方法时刻观察审计人员的行为、措施，从而调节自己的行为。常常表现出漫不经心、惶惶不安，对有些问题越讲越乱。审计人员可以利用审计客体的这种心理，发现询问过程中的前后逻辑及叙述的不一致，从而发现更多的问题。3.2 审计客体心理障碍应对3.2.1 合理运用接触效应接触效应有首因效应与近因效应。首因效应即审计人员与审计客体接触后留给对方的第一印象；近因效应指审计人员与审计客体接触多次后留给对方较深刻的印象。审计人员一进入被审计单位时，就应当成功的利用首因效应与近因效应，给审计客体一个良好的印象，制造一个融洽的人际关系，这对审计人员的工作顺利开展具有重要意义。3.2.2 保持良好职业素养在审计过程中，时刻保持沉着冷静的心理状态，以专业的态度对待审计过程中出现的各种状况与问题。做到这一点，审计人员在审计客体面前，才不至于失态，并给审计客体产生一种专业的感觉，从而感染其消除心理障碍。3.2.3 正面疏导以理服人中国内部审计协会高度重视审计人际关系问题，制定了内部审计具体准则20号人际关系专门用于规范内部审计人员与组织内外相关机构和人员良好人际关系的建立。审计人员应学会正确疏导审计客体、有关领导及被审计单位有关人员，从理论到实践，全面宣传审计职能及其在深化改革中的作用，让他们能够支持审计人员的工作。因此，审计人员要学一点心理学知识，并运用它去研究人际交往中的种种心理和行为，这样就会更好的处理与他人的关系，为顺利开展审计工作打下良好基础。4 结束语审计人员在执法过程中应严格按照法律、法规规定的程序，摆事实、讲道理，对法规、列证据，同时要充分运用心理学原理，适时将心理学原理运用到审计座谈、调查取证、交换意见等审计工作过程中，会起到事半功倍、快捷高效的助力推动作用。管理者可以通过认真分析审计人员和被审计者的心理过程，有针对性地沟通和交流，缓解双方不同的心理压力，从而促使审计人员全身心的投