小企业会计制度与企业会计制度的不同会计处理.doc

小企业会计制度与企业会计制度的不同会计处理.txt根网线尽赚了多少人的青春有时候感动的就是身边微不足道的小事。破碎不是最残酷的最残酷的是踩着这些碎片却假装不疼痛固执的寻找将来就算我遇见再怎么完美的人,都有一个缺点,他不是你,_下辈子要做男生，娶一个像我这样的女生。小企业会计制度与企业会计制度的不同会计处理小企业会计制度已于2004年4月27日发布，自2005年1月1日起在全国小企业范围内实施。本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的中小企业标准暂行规定（国经贸中小企2003143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。现将小企业会计制度与企业会计制度的会计处理主要不同之处阐述如下：1、1001现金小企业会计制度规定每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目；如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。企业会计制度则规定应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；属于现金溢余，实际溢余的金额，借记“现金”，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后处理。某企业对现金清查中，发现账款不符，现金短缺300元，经查明是出纳小李造成，责令赔款。小企业会计处理：借：其他应收款小李 300贷：现金 300企业会计处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300贷：现金 300 借：其他应收款小李 300贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3002、1102短期投资跌价准备小企业会计制度规定小企业应定期或至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计持有的短期投资可能发生的损失。短期投资应按照总成本与总市价孰低计量，当总市价低于总成本时，应当计提短期投资跌价准备。会计期末，小企业应将持有的短期投资的总市价与其总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资，其市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回，借记本科目，贷记“投资收益”科目。企业会计制度则规定采用成本与市价孰低计价时，企业可以根据自身情况，分别采用投资总体、投资类别、或单项投资计算并确定计提的跌价准备，但如果某项短期投资比较重大（如占整个短期投资10%及以上），则应按单项投资为基础计算并确定计提跌价准备损失。例2、某企业短期投资按成本与市价孰低计价时，2005年6月30日短期投资按成本与市价金额如表项目 成本 市价 单项比较 总额比较股票A 50000 45000 45000股票B 28000 29000 28000股票C 100000 110000 100000股票D 150000 135000 135000股票小计 328000 319000债券E 60000 63000 60000债券F 30000 28000 28000债券小计 90000 91000合计 418000 410000 396000 410000小企业只能采用总价法会计处理：应提跌价准备=41800041000=8000借：投资收益 8000贷：短期投资跌价准备 8000企业若采用单项比较法会计处理：应提跌价准备=418000396000=22000借：投资收益 22000贷：短期投资跌价准备 220003、1121应收股息小企业会计制度规定本科目核算小企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。企业应收被投资单位的利润，以及购入股权投资时包含的已经宣告但尚未发放的现金股利和购入的债券投资中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，也在本科目核算。购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。小企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际成本（即实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利），借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按应领取的现金股利，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。小企业购入的债券，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按实际成本（即实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息），借记“短期投资”、“长期债权投资”科目，按应收取的利息，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。收到发放的现金股利或利息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。小企业对外进行长期股权投资应分得的现金股利或利润，应于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记“投资收益”或“长期股权投资”等科目。收到的现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记本科目。小企业购入分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按应取得的利息，借记本科目，贷记“投资收益”科目。实际收到利息时，按收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收利息的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。本科目应按被投资单位、债券种类设置明细账，进行明细核算。本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的现金股利、利润或债权投资利息。企业会计制度无此科目，规定核算企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，通过“应收股利”科目核算。企业因债权投资而应收取的利息，通过“应收利息”科目核算，企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在“应收利息”科目核算。实质上小企业的“应收股息”科目是把企业的“应收股利”和“应收利息”的合并使用。例3、某企业于是2005年3月1日向证券公司划出300000元，3月20日从证券市场购买A公司股票10000股，每股单价9.50元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另支付相关税费600元。小企业会计处理：3月1日借：其他货币资金存出投资款 300000贷：银行存款 3000003月20日借：短期投资A股票 93600应收股息A股票股利 2000贷：银行存款 95600企业会计处理：3月1日借：其他货币资金存出投资款 300000贷：银行存款 3000003月20日借：短期投资A股票 93600应收股利A股票股利 2000贷：银行存款 956004、1211材料小企业会计制度规定本科目核算小企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本。小企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置备查账簿和有关的明细账，核算其收发结存数额，不包括在本科目核算范围内。采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。小企业接受捐赠的材料，如捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本；捐赠方没有提供有关凭据的，按其市价或同类、类似材料的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，贷记“待转资产价值”、“银行存款”等科目。例4、某企业接受X企业捐赠转入的材料一批，专用发票上注明的价款500000元，增值税85000元。会计处理为：借：材料 500000应交税金应交增值税（进项税额） 85000贷：待转资产价值 &bsp; 585000企业会计制度则以“原材料”、“包装物”、“在途物资”、 “ 物资采购”和“材料成本差异”等科目核算库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本。5、1231低值易耗品小企业会计制度规定本科目核算小企业库存低值易耗品的实际成本。低值易耗品较少的小企业，可以将其并入“材料”科目。低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品的实际成本构成以及低值易耗品的清查盘点，比照“材料”科目的相关规定进行核算。小企业应当根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分次摊销的方法。企业会计制度对在用低值易耗品可以采用一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法。6、1401长期股权投资小企业会计制度规定本科目核算小企业 投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。小企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为投资成本。实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。小企业处置长期股权投资时，按实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按长期股权投资的账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。企业会计制度规定长期股权投资采用权益法核算时，应设置本科目（股票投资投资成本或其他股权投资投资成本）、本科目（股票投资股权投资差额或其他股权投资股权投资差额）、本科目（股票投资损益调整或其他股权投资损益调整）、本科目（股票投资股权投资准备或其他股权投资股权投资准备）。例5、某企业2002年1月5日以每股10.20元购入P公司股票300000股，每股含0.2元已宣告发放尚未领取的现金股利，占P公司25%的股权，此时P公司所有者权益金额为10000000元。1月20日收到现金股利，2002年P公司实现利润8000000元，2003年4月给本单位500000元，2003年P公司亏损1000000元，2004年1月10日出售，取得4500000元。小企业会计处理：购入时借：长期股权投资P公司股票 3000000应收股息P公司 60000贷：银行存款 3060000收到现金股利时，借：银行存款 60000贷： 应收股息P公司 600002002年P公司实现利润，借：长期股权投资P公司股票 2000000贷：投资收益 20000002003年4月收到500000元，借：银行存款 500000贷： 长期股权投资P公司股票 5000002003年亏损，借：投资收益 250000贷：长期股权投资P公司股票 2500002004年1月10日出售，长期股权投资账面余额=3000000+2000000500000250000=4250000借：银行存款 4500000贷： 长期股权投资P公司股票 4250000投资收益 250000企业会计处理：购入时借：长期股权投资P公司股票（投资成本） 2500000长期股权投资P公司股票（股权投资差额） 500000应收股利P公司 60000贷：银行存款 3060000收到现金股利时借：银行存款 60000贷： 应收股利P公司 600002002年P公司实现利润，借：长期股权投资P公司股票 （ 损益调整）2000000贷：投资收益 2000000同时摊销股权投资差额，假设按5年摊销，借：投资收益 100000贷：长期股权投资P公司股票（股权投资差额） 1000002003年4月收到500000元，借：银行存款 500000贷： 长期股权投资P公司股票（ 损益调整） 5000002003年亏损，借：投资收益 250000贷：长期股权投资P公司股票（损益调整） 250000同时摊销股权投资差额，假设按5年摊销，借：投资收益 100000贷：长期股权投资P公司股票（股权投资差额） 1000002004年1月10日出售，长期股权投资账面余额=3000000+2000000100000500000250000100000=4050000借：银行存款 4500000贷：长期股权投资P公司股票（投资成本） 2500000长期股权投资P公司股票（股权投资差额） 300000长期股权投资P公司股票（ 损益调整） 1250000投资收益 4500007、3111资本公积小企业会计制度本科目应当设置以下明细科目：资本溢价 接受捐赠非现金资产准备 外币资本折算差额 其他资本公积。资本公积的账务处理：收到投资者投入的资产，应按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其应享有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记科目（资本溢价）。收到投资者投入的外币，合同约定汇率的，应按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”等科目，按合同约定汇率折合的记账本位币金额，贷记“实收资本”科目，按其差额，借记或贷记本科目（外币资本折算差额）；合同没有约定汇率的，应按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目。接受的货币性及非货币性资产捐赠，如果接受捐赠待转的资产价值全部计入当期应纳税所得额，企业应按接受捐赠待转资产的价值，借记“待转资产价值（接受捐赠货币性资产价值或接受捐赠非货币性资产价值）”科目，按接受捐赠待转的资产价值与现行所