企业预算管理.doc

2012年企业全面预算管理一企业为什么要进行预算管理随着竞争的日益激烈，企业生存空间和盈利空间日益狭小，靠粗放式增长获取盈利的日子已经一去不复返。面对激烈的竞争形势，企业只能谋划于前，制定合理的战略规划和预算，致力于扩大销售，节约成本，走集约式经济增长的持久发展道路。企业规模不断扩大，其内部组织结构也日益复杂，并且业务范围急剧扩大、资金运作量不断增长，这一切都加大了管理的难度，所以一个企业的持久发展必须重视预算，加强预算。二：预算管理在企业中的作用1. 预算管理为实现企业目标提供计划：企业作为一个有机的生产经营系统，是由若干个子系统（职能部门）构成的，为了实现企业整体的经营目标，就必须按照目标一致的原则明确各职能部门的具体工作目标。为了确定目标是否达到，就需要有度量手段，度量目标完成情况的一种办法就是预算。2. 预算管理具有协调职能：确定企业预算总目标时，管理者首先要考虑的是企业内外环境和资源状况，着眼于企业的长期发展来优化配置企业资源，这时管理者根据外部环境和企业战略对企业资源状况的协调。在管理的过程中，因企业各级部门的职责不同，难免有冲突现象，预算目标具有高度综合性，代表着企业最有整体方案，是协调各级各部门工作，解决冲突的最佳方法。预算是企业成员行动的路线，它表明了企业内部各级各部门乃至各成员怎样工作才能达成企业的总体目标，不同层次，不同单位之间预算信息的传递、协调可以引导企业的整体活动，能有效地避免无序的部门行为。3. 预算管理能够监督控制各部门的经济活动：预算的编制是高层管理者结合现实的状况和对企业的期望，将企业目标以财务数字和非财务数字进行表达，从而对企业经营活动目标形成的一种度量。企业可以对每个时期的实际执行情况和预算比较以揭示差异，并通过差异分析原因，采取一定的措施对当前经济活动进行调节以纠正不利的偏差。4. 预算管理是考核各部门业绩的依据：根据全面预算的完成情况，在分析各部门实际偏离预算的程度和原因的基础上，进行详细的分析，根据实际情况进行总结，在企业范围内统一调整预算或改进本身的工作，划清责任、评定业绩、实行奖惩，促使各部门为完成预算目标更加积极的工作。5. 预算管理是企业战略目标实现的保证;借助于预算具体化，预算可以帮助帮助企业内部各方面明确经营重点，集中有限的人力、物力、财力服务于企业的发展目标。“凡事预则立，不预则废” 所以预算管理在企业活动中起到了“承上启下”的作用。三：企业全面预算的内容和责任部门：预算内容责任部门1.营业预算销售收入预算销售部采购及库存预算后勤采购部成本预算财务部费用预算各职能部门财务预算财务部2.资本预算投资预算董事会/投资部筹资预算董事会/财务部 四：企业预算的组织机构：预算目标的实现必须建立在完善的预算组织管理的基础上。1. 预算审批机构：决定公司的经营方针和投资计划；审议批准公司年度预算目标；审议批准公司的全面预算方案；审议批准公司全面预算决算方案；审议批准公司全面预算奖惩方案等。在没有股东大会的企业中，预算审批机构的职能一般由董事长或总经理行驶。2. 预算决策机构：由于预算涉及到企业生产经营活动的各个方面，预算的编制和执行需要企业各部门的共同参与协调配合，所以需要有一个能够统一领导和协调各部门进行专业预算的管理委员会。预算管理委员会应当由企业最高领导亲自挂帅，使之成为财务预算管理的中心机构。预算管理委员会主任通常由总经理或董事长担任，预算委员会委员可由各部门和各部门子公司的领导担任。预算管理委员会的职责与权力包括 制定有关预算管理的政策、规定、制度等文件。 组织企业有关部门对预算目标进行预测。 审议、确定预算目标，提出预算编制的方针和程序。 审查各部门编制的预算草案及整体预算方案，并就必要的改善对策提出建议。 协调各部门的预算编制，处理发生的部门冲突。 将经过审查的预算提交审批，审议通过后下达正式预算。 审阅预算与实际情况对比的定期执行报告，提出改善建议。3. 预算执行机构：预算执行机构是以企业的组织机构为基础，本着高校、经济债权分明的原则建立的。执行机构按照其职责负责各自主管部门的预算编制、执行、控制和分析。 各个预算执行机构的具体职责如下： 财务部具体负责编制公司总预算，包括编制公司利润预算表、资产负债预算表、现金收支预算表、财务费用表、成本费用预算：对各部门个单位的全面预算进行审查、汇总、平衡、对编制及管理工作进行指导、检查。 市场销售部根据当年营业状况、市场反馈信息、下年市场分析预测、目标销售收入规划、各种销售费用预计支出情况、下年的销售利润率等情况编制预算期内的销售品种、数量、价格、收入、费用和现金收入等预算。 采购部门根据原材料市场情况分析、预测采购价格、数量、库存等，确定降低采购成本的措施，并编制合理准确的采购预算，确定预算期的供货单位、采购物品价格等得预算。 人力资源部完成人工成本的预算，并提出切实可行的绩效考核制度，根据预算方案对企业人工成本进行控制，协调预算编制过程中出现的问题。五：预算编制的模式：预算编制模式的选择会直接影响到预算编制的成功与否。适合本公司全面预算的模式可采用-上下结合式，所谓的上下结合预算过程实际就是高层管理人员和中层管理人员、底层人员的不断合作的过程。在实际操作过程中，高层管理人员要设计好预算编制的标准流程。其标准步骤如下1. 制定下达预算目标：企业高层根据公司的目标和发展战略，对预算期的经济形势和企业面临的经营环境做出预测，从而提出经营预算目标（收入 利润额等）。2. 编制上报预算草案：各预算执行单位按照下达的财务预算指标和预算编制政策，结合自身部门特点和经营条件，编制尽量准确详细的预算草案，上报预算管理委员会。3. 审查平衡预算草案：预算管委会对各个执行部门提交的预算方案进行审查、汇总、协调，并对发现的问题提出调整意见，反馈给基层部门进行调整。4. 预算管理委员会对各个预算执行单位修正后的部门财务预算方案进行讨论，并据以编制财务预算草案。在编制过程中，对不符合企业战略和预算目标的事项，返给基层部门进行调整。经高层管理人员与基层管理人员沟通、讨论、协调，最终编制较为准确合理的财务预算，并提交最高决策机构审议批准。5. 下达财务预算：预算委员会根据批准的财务预算草案，将企业财务预算指标分解为一系列的指标体系，并下达给各个预算执行部门，再由预算执行部门将指标再次分解，逐级下达到个基层单位。广义预算流程如下表预算责任部门行政办公室行业行政部人力资源部财务部预算管理组织预算目标预算编制预算实施执行预算跟踪、评价、控制汇总平衡预算审批动态控制衡预算调整衡差异分析衡经营战略绩效管理六：预算编制的原则：预算编制是预算管理的基础环节。预算目标确定是否恰当、预算的激励与约束机制是否能够发挥作用、预算控制和考评是否有效，均取决于预算编制的恰当与否。公司财务预算编制的基础原则是量入为出，综合平衡；效益优先，确保重点；全面预算，过程控制；权责明确，分级实施；规范运作，防范风险。具体来说如下：1. 公司应在认真分析和总结上年预算执行情况的基础上，围绕公司的战略规划和年度经营计划，充分考虑预算年度的情况变化，按照会计核算工作要求，合理科学地编制企业财务预算。2. 财务预算的编制要坚持总量平衡和合理控制的原则，确保财务预算安排既有利于公司战略规划和年度经营计划的最终落实，实现日常管理的有序和协调，又有利于公司经营资本积累，有效控制各项成本费用支出规模。总之，