保险业税务知识培训PPT课件

1 保险业税务知识培训 中国人寿财产保险股份有限公司广东省分公司财务会计部 2 主要内容 保险业涉及的各项基本税费介绍代扣代缴保险营销员税费详解税务稽查关注问题 3 保险业涉及的各项基本税费介绍 一 营业税二 城市维护建设税三 教育费附加四 企业所得税五 房产税 六 城镇土地使用税七 车船使用税八 印花税九 契税十 个人所得税 4 一 营业税 营业税的概念对有偿提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产的单位和个人 就其营业收入额征收的一种税营业税纳税人的认定包括在中国境内提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产的各类企业 单位 个体经营者和其他个人 5 营业税的特点 属于三大流转税 增值税 消费税 营业税 中的一种 覆盖面最为广泛 涵盖了第三产业以及第二产业中的交通运输业及建筑业 6 涉税收入 保费收入 追偿款收入 不征收营业税 财税 2003 16号文 以上所称追偿款 是指发生保险事故后 保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款 并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的权利而追回的价款 其他收入 房租 贷款利息 买卖金融商品 7 保险业营业税适用税率为5 计算公式应纳营业税额 营业额 营业税税率 8 二 城市维护建设税 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额 广东按照7 的税率缴纳 计算公式 应纳税额 营业税税额 税率 9 三 教育费附加 教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额 附加率为3 计算公式 应交教育费附加额 应纳营业税税额 费率 10 四 企业所得税 金融业的企业所得税统一在国税机关进行缴纳 我国现在采用的是间接计算法 企业应纳税所得额 会计利润总额 纳税调整项目金额 11 税前扣除项目的合规凭证 发票 财政收据 自制凭证 的具体要求 1 以合规发票作为税前扣除的凭据 真实的业务交易 发票本身真实且取得符合规定 扣除方的成本费用处于合理的水平国税发 2008 80号文 纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票 不得允许纳税人用于税前扣除 抵扣税款 出口退税和财务报销2 财政票据3 自制凭证 手续需完备 内容要真实 12 五 房产税 如果企业拥有房产产权的 需缴纳房产税 房产税是在城市 县城 建制镇 工矿区范围内 对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税 1 以房产税原值 评估值 为计税依据 税率为1 2 计算公式为 房产税年应纳税额 房产原值 评估值 1 30 1 2 2 以租金收入为计税依据的 税率为12 计算公式为 房产税年应纳税额 年租金收入 12 如果单位属于 外商投资企业或外国企业 应缴纳城市房地产税 13 六 城镇土地使用税 城镇土地使用税是在城市 县城 建制镇和工矿区范围内 对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据 按规定税额征收的一种税 14 七 车船使用税 如果拥有机动车 还需缴纳相应的车船使用税 车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流 湖泊或领海口岸的船舶 按照种类 吨位和规定的税额征收的一种财产行为税 计算公式为 乘人汽车应纳税额 应税车辆数量 单位税额载货汽车应纳税额 车辆的载重或净吨位数量 单位税额摩托车应纳税额 应税车辆数量 单位税额 15 八 印花税 印花税是对在经济活动和经济交往中书立 领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税 分为从价计税和从量计税两种 印花税的征税对象是条例列举征税的凭证 未列举的不征税列举征税的凭证共分五大类 16 1 10类合同涉及合同种类不再一一列举 第9类为 财产保险合同 包括财产 责任 保证 信用等 2 产权转移书据 3 营业帐簿 4 权利 许可证照 包括房屋产权证 工商营业执照 商标注册证 专利证 土地使用证5 经财政部确定征税的其他凭证 17 九 契税 如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税契税是对在中华人民共和国境内转移土地 房屋权属时向承受土地使用权 房屋所有权的单位和个人征收的一种税 契税按土地使用权 房屋所有权转移时的成交价格为计税依据 18 十 个人所得税 个人所得税是以个人取得的各项应税所得对象征收的一种税 支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人 按照税法规定代扣代缴个人所得税 是扣缴义务人的法定义务 19 保险代理人税费详解 营业税及附加的计算方法个人所得税的计算方法 20 营业税 城建税及教育费附加计算方法 应纳营业税 当月全部收入X5 按税法规定 营业税起征点为5000元 应纳城建税 应纳营业税X7 应纳教育费附加 应纳营业税X3 或 应纳营业税 城建税及教育费附加 当月收入X5 5 当月收入 底薪 手续费 各种津贴 21 个人所得税计算方法 按国家税务总局 国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知 国税函 2006 454号 以下简称 通知 公司将对保险营销人员从2006年6月份起的收入按照新的通知计征个人所得税 22 1 应纳税所得额的计算方法设 应纳税所得额为AA 当月全部收入 X 1 40 营业税及其附加2 应纳所得税额的计算方法设 税前可扣除费用为B若 A 4 000则B 800若 A 4 000则B AX20 应纳税款 A B X税率 速算扣除数 税率适用附表一 23 附表一 三级超额累进税率表 24 新计税方法举例 例1 A业务员6月底薪 佣金 津贴合计3000元 求A当月应缴各种税款 例2 B业务员6月底薪 佣金 津贴合计5500元 求B当月应缴各种税款 例3 C业务员6月底薪 佣金 津贴合计10000元 求C当月应缴各种税款 例4 D业务员6月底薪 佣金 津贴合计50000元 求D当月应缴各种税款 25 例1 A业务员6月底薪 佣金 津贴合计3000元 求A当月应缴各种税款 1 营业税及附加A业务员月收入低于营业税的起征点 无需缴交营业税及附加 应缴营业税及附加为02 个人所得税应纳税所得额 3000X 1 40 0 1800元因为1800 4000 所以A业务员应纳个人所得税 1800 800 X20 200元 26 例2 B业务员6月底薪 佣金 津贴合计5500元 求B当月应缴各种税款 1 营业税及附加B业务员应缴营业税及附加 5500X5 5 302 5元2 个人所得税应纳税所得额 5500 1 40 302 5 2997 5元因为2997 5 4000 所以B业务员应纳个人所得税 2997 5 800 20 439 5元 27 例3 C业务员6月底薪 佣金 津贴合计10000元 求C当月应缴各种税款 1 营业税及附加C业务员应缴营业税及附加 10000X5 5 550元2 个人所得税应纳税所得额 10000X 1 40 550 5450元因为5450 4000 所以C业务员应纳个人所得税 5450 5450 20 20 872元 28 例4 D业务员6月底薪 佣金 津贴合计50000元 求D当月应缴各种税款 1 营业税及附加D业务员应缴营业税及附加 50000X5 5 2750元2 个人所得税应纳税所得额 50000X 1 40 2750 27250元因为27250 4000 所以C业务员应纳个人所得税 27250 27250X20 X30 2000 4540元 29 税务稽查关注问题 30 国家税务总局稽查处处长就本年税务直访针对保险行业提出存在的普遍问题 1 违规批退保单 保监会亦明令禁止