基础会计实训课件

基础会计实验 怎么能走上会计岗位 学时安排 课堂要求 总评成绩的构成 实验介绍 会计机构设置会计人员分工账务处理程序 经济业务发生取得或填制原始凭证填制记账凭证登记账簿编制报表 实验流程 实验一 基础书写训练 一 阿拉伯数字的书写 阿拉伯数字应当一个一个地写 不得连笔写 01 阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1 2以下 不得写满格 02 为了美观 阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度 03 为了防止涂改 对有竖划的数字的写法应有明显区别 有圆的数字 圆圈必须封口 04 二 汉字大写数字的书写 二 汉字大写数字的书写 正确 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿错误 0 一 二 三 四 五 六 七 八 九 十注 不得任意自造简化字 比如以 毛 代 角 以 另 代 零 以 两 代 贰 三 大小写金额的书写 如 人民币壹拾捌元零捌分 正确的写法 18 08 错误的写法 18 08元 1 阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写 如人民币符号 币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白 凡阿拉伯数字前写有币种符号的 数字后面不再写货币单位 如 1 人民币玖拾元整 小写 90 00或 90 2 人民币捌拾贰元贰角整 正确写法 82 20错误写法 82 2 2 所有以元为单位的阿拉伯数字 除表示单价等情况外 一律填写到角分 无角分的 角位和分位可写 00 或符号 有角无分的 分位应当写 0 不得用符号 代替 3 大写金额要紧靠 人民币 三字书写 不得留有空白 如果大写数字前没有印好 人民币 字样的 就加填 人民币 三字 如 1 25 688 00大写金额 人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正 2 129 50大写金额 人民币壹佰贰拾玖元伍角整或人民币壹佰贰拾玖元伍角正 3 62 53大写金额 人民币陆拾贰元伍角叁分 4 整 或 正 字的写法 大写金额数字到 元 或 角 为止的 在 元 或 角 之后应写 整 或 正 字 大写金额数字有 分 的 分字后面不写 整 或 正 字 5 零 字的写法 阿拉伯数字金额中间有 0 时 汉字大写金额要写 零 字 阿拉伯数字金额中间连续有几个 0 时 汉字大写金额中可以只写一个 零 字 阿拉伯数字金额元位是 0 或者数字中间连续有几个 0 元位也是 0 但角位不是 0 时 汉字大写金额可以只写一个 零 字 也可以不写 零 字 例如 1 金额仅为几分 如 0 04元大写 人民币肆分 2 分位数为0 如 3 20元大写 人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正 3 元角分数字齐全 如 6 85元大写 人民币陆元捌角伍分 4 金额为几十元 且元位为0 如 10 29元大写 人民币壹拾元贰角玖分 5 角分均为0 如 17 00元大写 人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正 6 角位数为0 如 53 09元大写 人民币伍拾叁元零玖分 7 金额为数百元 且个位和十位均为0 如 100 20元大写 人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正 8 金额为数百元 且十位为0 如 802 36元大写 人民币捌佰零贰元叁角陆分 9 金额为数千元 且十位和百位均为0 如 2 006 05元大写 人民币贰仟零陆元零伍分 10 金额为数万元 且十位和百位均为0 如 45 002 00元大写 人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正 11 金额在万元以上 且其中有0 如 900 070 03元大写 人民币玖拾万零柒拾元零叁分 本章结束 实验二 原始凭证的填制和审核 一 原始凭证的基本内容 凭证的名称 填制日期和编号 交易双方单位名称 经办人签名或盖章 交易数量和金额 交易内容或事项 二 原始凭证的填制要求 真实可靠 填制及时 填制要求 内容完整 书写清楚 即如实填列经济业务内容 不弄虚作假 不涂改 挖补 即应该填写的项目要逐项填写 不可缺漏 即字迹端正 文字工整 易于辨认 即当一项经济业务发生或完成时 都要立即填制原始凭证 三 原始凭证填制的附加要求 1 从外单位取得的原始凭证 必须盖有填制单位的公章 从个人处取得的原始凭证 必须有填制人员的签名或盖章 自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章 对外开出的原始凭证 必须加盖本单位的公章 2 职工公出借款的凭据 必须附在记账凭证之后 在收回借款时 应当另开收据或退还借款收据副本 不得退还原借款收据 3 原始凭证记载的各项均不得涂改 原始凭证有错误的 应当由出具单位重开或更正 更正处应当加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的 应当由出具单位重开 不得在原始凭证上更正 2009年10月20日 苏宁公司从银行提取现金100 000 00元备发工资 填写现金支票 并加盖好银行预留印鉴 20091020 河北苏宁有限责任公司 100 000 00 工资 贰零零玖零壹拾零贰拾 河北苏宁有限责任公司 壹拾万元整 10000000 工资 这里是填写支付密码的位置 每一张现金支票对应一个密码 018644556785 从这里拆开 20091020 现金支票背面的填写 转账支票的填写 20091020 河北丙洋有限责任公司 117000 00 货款 贰零零玖零壹拾零贰拾 河北丙洋有限责任公司 壹拾壹万柒仟元整 11700000 货款 018466443355 从这里拆开 这里是填写支付密码的 每一张支票号码对应一个密码 伍 四 原始凭证的审核 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容 1 真实性审核 经济业务内容 日期 经办人 数量单价金额 业务程序和手续 2 合法性 合理性审核 经济业务内容 3 完整性审核 凭证手续 要素 签章 主管审批 4 正确性审核 摘要 数字 计算 大小写 怎样审核 1 审 要素 2 审 抬头 指发票的客户那一栏填写的名称 3 审 填写内容 如字迹不清 仅填姓氏 货物名称填写不具体 4 审 数字 三个 不涂改 5 审 阴阳票 上下联不一致的发票 6 审 限额 7 审 经济内容 行业专业发票与经济内容是否一致 8 审 白条 指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证 主要手法 9 审 印章 印章模糊 乱盖 不盖 10 审 开支标准 招待费 差旅费 电话费等 主要手法有 1 打白条子即以个人或单位的名义 在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样 作为发票来充当原始凭证 2 以收据代替发票3 不按发票规定用途使用发票4 不按发票规定要求开具发票如 不加盖财务专用章 有关人员不签字等 案例 甲乙丙三人同时去应聘出纳工作 面试开始 老板拿出一张白条 蛮横地让出纳报销 甲义正词严 这不是正规发票 不可以报销 乙弯腰诌媚 行 我先给您报了 然后另外找发票补上 丙一言不发 只在一张便签纸上写了几个字 递给老板 然后走了出去 老板看后也随即出门 一周之后 人事部经理通知丙被正式录取 有好事者去找老板问究竟 老板说 甲只会办事不会处世 乙只会处世不会办事 丙会办事会处世 原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果 而且还提出了进行合理的技术意见 丙既坚持了原则 又提出了不违法违规的解决方法 还给老板保留了面子 表现出了良好的沟通能力和业务能力 当然是用人单位需要的人选 聪明的出纳会说 不 同时会告诉上级 怎么办才行 若长此以往 恭喜你 准备加薪吧 五 原始凭证审核结果的处理 会计机构和会计人员审核原始凭证时 对于不真实 不合法的原始凭证有权不予接受 并向单位负责人报告 对记载不准确 不完整 手续不完备 数字有差错的原始凭证 应当予以退回 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正 补充 总结 原始凭证只有经过审核无误后 才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据 实验三 记账凭证的填制与审核 原始凭证 记帐凭证 帐簿 报表 记帐凭证 一 记帐凭证的基本内容 名称 摘要 科目 金额 签名盖章 凭证张数 二 记帐凭证的填制方法 转帐凭证 收款凭证 付款凭证 一 如何选择记帐凭证 应借科目涉及 现金 银行存款 的选择收款凭证 应贷科目涉及 现金 银行存款 的选择付款凭证 应借应贷科目不涉及 现金 银行存款 的选择转帐凭证 应借应贷科目同时涉及 现金 银行存款 应选择 付款凭证 1 应借应贷会计科目 对应关系及金额的确定 书写要求 2 编号 可按银收 现收 银付 现付 转五类顺序编号 也可按收 付 转三类顺序编号 一月重编一次 不能重号 也不能漏号 二 填制记帐凭证应重点抓住的内容 题2 12月2日 向安信公司托收货款收回 金额4640元 银行存款 托收货款收回 应收账款 刘芳 464000 464000 壹 安信公司 题10 12月11日 销售空心砖给王石头 收到现金936元 库存现金 售出产品收到现金 主营业务收入 刘芳 80000 93600 贰 应交税费 应交增值税 进项税额 空心砖 13600 题4 12月4日 以现金购买打印纸1包 金额55元 库存现金 贰 现金购买办公用品 管理费用 刘芳 办公费 题5 12月5日 开支票支付广告费 金额1280元 银行存款 贰 支付广告费 销售费用 广告费 刘芳 题1 12月1日 购入材料煤矸石 材料验收入库 材料入库 原材料 在途物资 煤矸石 20020000 20020000 20020000 20020000 刘芳 1 壹 煤矸石 转字第1号 填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求 但填制记账凭证时还应注意以下四点 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号 VV 实验四 登记账簿 习题2 12月2日 收到安信公司前欠货款4640元 原始凭证 记账凭证 银行存款日记账 应收账款明细账 总分类账 一 账簿的格式与登记方法1 库存现金日记账 格式 借方 贷方 余额三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 库存现金日记账 第1页 2009 1 付2 支付运费 在途物资 20000 填制收付款凭证的日期 填制收付款凭证的号数 简要叙述业务内容 填制收付款凭证中 库存现金 的对方科目 根据会计凭证所列金额填列 每日结出当日的余额 1536297 期初余额 1 12 本日合计 20000 1516297 12 12 1 2 银行存款日记账 格式 借方 贷方 余额三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 银行存款日记账 第1页开户银行账号 工行郑州市分行石化路分理处 06 86566 2009 12 1 期初余额 借 36571860 1 付1 转支9935 支付材料款 在途物资 23400000 借 登记方法与库存现金日记账相同 登记方法与库存现金日记账相同 登记结算凭证的种类和号码 填列收付款凭证中 银行存款 的对方科目 本日合计 23400000 13171860 12 12 1 3 明细分类账 1 三栏式明细账 格式 借方 贷方 余额三栏式 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 明细分类账 总页5分页003 1一级科目应收账款明细科目户名安信公司 2009 12 1 期初余额 借 平 464000 2 收1 货款收回 0 登记记账凭证日期 简明扼要说明经济业务内容 根据记账凭证所列金额填列 根据余额性质填列 填列会计凭证类型及编号 计算填列 12 464000 填写明细核算内容的相关资料 2 数量金额式明细账 格式 借方 贷方 余额三栏中分设数量 单价 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 实物资产等 日期 凭证 摘要等填法同前 根据验收入库单数据填列 根据领料单数据填列 3 多栏式明细账 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 成本费用和收入等 有关费用发生时 均在预先按借方设置的相应栏次中登记 业务日期 凭证 摘要等内容填列方法同前 月末结转完工产品成本时应用红字登记 反映对生产成本的冲减 应交税费 应交增值税 明细账 第页分页019 1 55 2009 12 1 期初余额 105098 贷 1 付1 购原材料 3400000 3400000 10 收2 销售产品 17000000 17000000 16 付12 交纳税金 贷 13600000 105098 3505098 12 12 12 计算填列 明细账 管理费用 总页分页035 1 112 2009 明细项目 合计 办公费 4 付3 购办公用品 5500 12 5500 6 付5 付招待费 21700 16200 招待费 31 记43 结转费用 875490 92820 16200 15 转5 购买水电并分配 101700 水电费 80000 112000 12 12 12 12 1 期初余额 0 二 账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿启用及接交表 填写账户目录 三 账簿的登记规则 1 必须根据审核无误的会计凭证 及时地登记各类账簿 以保证账簿记录的准确性 2 使用蓝黑墨水 红字限制使用 3 应将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入账内 做到数字准确 摘要简明清楚 字迹工整 4 按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 不慎发生跳行 隔页应予注销 刘芳 此行注销 空行的处理 明细分类账 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 112201 安信公司 应收账款 2 刘芳 此页注销 空页的处理 5 记账发生错误 按规定方法更正下面将专门讲述 6 摘要 说明简明扼要 书写适当留格 第5页连续第页 过次页 208967000 216780000 第4页连续第页 承前页 208967000 216780000 97675000 借 21 记12251 销售产品 8650000 106325000 1221 7 账页结转处理规范 账页的最后一行 新账页的第一行 明细分类账 第页连续第页 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 1 112201 安信公司 应收账款 2009 12 1 期初余额 借 平 464000 2 收1 托收货款收回 464000 0 8 注明余额方向 没有余额时写 平 这里为余额方向栏 有余额时写 借 或 贷 9 登记完毕 应在记账凭证 记账 栏注明账簿页码或做出 符号 并在记账凭证上签名或盖章 银行存款 托收货款收回 应收账款 刘芳 464000 464000 壹 安信公司 表明已经记账的符号 记账人员签名或盖章 四 错账更正方法1 错账的基本类型 记账凭证与账簿登记环节 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 2 更正错账的具体方法1 划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 习题2 12月2日 向安信公司托收货款4640元收回 银行存款 托收货款收回 应收账款 刘芳 464000 464000 壹 安信公司 错账 账户中登记为4460 更正方法为 注意问题 对错误的数字必须全部划掉 不能只划掉其中的部分数字 划掉的数字必须保持清晰可见 明细分类账 第页连续第页 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 1 112201 安信公司 应收账款 2009 12 1 期初余额 借 平 464000 2 收1 托收货款收回 446000 0 464000 刘芳 12 2 红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 习题5 12月5日 开支票支付广告费1280元 错误分录为 银行存款 贰 支付广告费 已用12月31日付字第28 29号凭证冲正 管理费用 广告费 刘芳 错账 借方科目应为 销售费用 更正方法为 A 用红字编分录并记账 冲销错账 银行存款 贰 冲销12月5日付字第2号错误凭证 管理费用 广告费 刘芳 B 编制正确分录并记账 银行存款 贰 更正12月5日付字第2号错误凭证 销售费用 广告费 刘芳 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账 习题5 12月5日 开支票支付广告费1280元 错误分录为 银行存款 贰 支付广告费 已用12月31日付字第28号凭证冲正 销售费用 广告费 刘芳 错账 分录中金额写多 更正方法为 用红字编分录并记账 金额为正确数字与错误数字二者之差 冲销错账 银行存款 贰 冲销12月5日付字第2号凭证多记金额 销售费用 广告费 刘芳 3 补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 习题5 12月5日 开支票支付广告费1280元 错误分录为 银行存款 贰 支付广告费 已用12月31日付字第28号凭证更正 销售费用 广告费 刘芳 错账 会计分录中金额写少 更正方法为 编制正确分录并记账 金额为正确数字与错误数字二者之差1152元 补记错账 银行存款 贰 补充12月5日付字第2号凭证少记金额 销售费用 广告费 刘芳 五 总分类账 格式 借方 贷方 余额三栏式 汇总登记 对各种记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 1 编制科目汇总表 1 将记账凭证中分录过入工作底稿 2 结计各账户借贷方发生额 3 填制科目汇总表2 根据科目汇总表登记总账 银行存款 收1 4640 应收账款 收1 4640 在途物资 付1 200000 库存现金 付2 200 付1 234000 原材料 转1 200200 应交税费 付1 34000 收2 1170000 主营业务收入 收2 1000000 收2 170000 销售费用 付4 1280 转2 5100 付4 1280 应付账款 付3 55 转2 30000 转2 35100 管理费用 付3 55 1174640 235280 230200 39100 170000 转1 200200 付5 162 付6 150 付7 22 589 付5 162 付6 150 付7 22 389 付2 200 200200 200200 科目汇总表科汇字第01号单位 元日期 2009年12月01日至2009年12月10日 核准 复核 记账 制单 刘芳 总分类账第1页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 库存现金 期初余额 121 1536297 科汇1 1 31日本月发生额 借 1292380 2009 1231 1214880 六 对账 一 对账的含义 核对账目 为保证账簿记录真实 完整和准确对有关数据进行检查 核对的方法 二 对账的内容与方法 见下图 编表核对 七 结账1 结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 库存现金日记账 第1页 2009 1 付2 支付运费 在途物资 20000 1536297 期初余额 1 12 本日合计 20000 1516297 12 12 1 本月合计 1231 1214880 1292380 1458797 1231 本年合计 1214880 1292380 1458797 1231 本日合计 3000 1458797 总分类账第1页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 库存现金 期初余额 121 1536297 科汇1 1 31日本月发生额 借 1292380 2009 1231 1231 1231 本月合计 本年合计 借 借 1214880 1214880 1214880 1292380 1292380 1458797 1458797 实验五 编制财务报表 一 资产负债表1 资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 表首 正表 2 资产负债表正表的格式 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 双方总计存在平衡相等关系 双方总计存在平衡相等关系 按 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益分左右两部分排列 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 可根据上年末资产负债表上的 期末数 填列 根据有关账户的期末余额直接或计算填列 3 资产负债表的编制方法 填列 期末数 的基本方法 1 根据总账账户期末借方余额直接填列 如 应收票据 应收股利 等项目 2 根据总账账户期末贷方余额直接填列 如 应付票据 应付股利 等项目 3 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列 如 长期借款 项目 需要根据 长期借款 总账科目扣除 长期借款 科目所属的明细科目中将在一年内到期 且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列 4 根据若干总账账户期末余额计算填列 如 货币资金 存货 等项目 合计320000 应填入资产负债表的 货币资金 项目 合计1100000 应填入资产负债表的 存货 项目 5 根据有关明细账户期末余额计算填列 如 应收账款 和 预收账款 项目 又如 应付账款 和 预付账款 项目 利润表会企02表编制单位 年月单位 元 二 利润表1 利润表的组成部分 由表首和正表两个部分组成 表首 正表 2 利润表的编制方法 1 本月数 的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列 如 营业收入 项目为 主营业务收入 和 其他业务收入 账户发生额之和 如 营业成本 项目为 主营业务成本 和 其他业务成本 账户发生额之和 根据有关账户的发生额直接填列 如营业税金及附加 销售费用和管理费用等 投资收益 账户为借方余额时用 填列 利润表会企02表编制单位 2009年12月单位 元 本月数 根据有关账户本期发生额填列 主营业务税金及附加期末余额9164 16销售费用期末余额4230 以下略 如果 投资收益 账户为借方余额时应用 填列 利润表会企02表编制单位 2009年12月单位 元 2 本年累计数 的基本填列方法 反映各项目自本年年初起至报告期末 本月末 止的累计发生数 应根据上期 如上月 的 本年累计数 加 本月数 填列 基础会计综合实训 实习单位 锦州市红星液压件制造有限公司 锦州市红星液压件制造有限公司 日常业务 一 2008年12月份发生的经济业务 事项 1 80笔业务 P92 101 二 原始单据P193 338 三 参考答案P339 348 注 实际工作中只有原始单据 如 P193 338 一 2008年12月份发生的经济业务 事项 1 80笔业务 P92 101 日常业务分析 11 时间 2 钱的去向 费用形成 司机刘国强归属部门 3 单据有 张4 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件5张 5 会计分录P339 付字1号借 管理费用100 00贷 库存现金100 00 日常业务分析 2 1 时间 2 钱从那里来 填写 收款收据 实际中可以不写 3 单据有 张4 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 5 会计分录P339 收字1号借 银行存款263 990 00贷 应收账款 山西柏林经贸有限公司263 990 00 银行结算方式的种类 根据中国人民银行有关支付结算办法规定 目前企业发生的货币资金收付业务可采用以下几种结算方式 通过银行办理转帐结算 1 银行汇票 2 银行承兑商业汇票 3 银行本票 4 支票 5 信用卡 6 汇兑 7 委托收款 8 托收承付 9 信用证 日常业务分析 3 1 时间 2 钱的去向 填写 转账支票 和 付款通知单 3 单据有 张4 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 5 会计分录P339 付字2号借 应付账款 锦州铸造厂72 840 65贷 银行存款72 840 65 支票填写基本要求 1 出票日期 大写 数字必须大写 大写数字写法 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 2 收款人3 付款行名称 出票人帐号 即为本单位开户银行名称及银行帐号 帐号小写 4 人民币 大写 数字大写写法 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 亿 万 仟 佰 拾 5 人民币小写 最高金额的前一位空白格用 字头打掉 数字填写要求完整清楚 6 用途7 盖章8 常识 日常业务分析 4 1 时间 物的去向 填写 产品出库单 P1993 单据有 张4 填制 凭证 时间 凭证号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件4张 5 会计分录P339 分数编号 转字1 1 2借 预收账款 蚌埠机电贸易有限公司193 050 00贷 主营业务收入165 000 00应交税费 应交增值税 销项 28 050 00转字1 2 2借 预收账款 平顶山机械有限公司139 815 00贷 主营业务收入119 500 00应交税费 应交增值税 销项 20 315 00 课后练习 请预习5 10笔业务 粘贴凭证 1 裁剪粘贴凭证用纸 以凭证长宽一致 起到垫托的作用 2 附件粘贴可以从右向左粘贴 也可以从上往下粘贴 附件上的内容不能超出装订线 并以整齐美观为主 3 当附件特大时 可采用折叠方式处理 但要注意凭证装订时的整体平衡 如 垫纸等 企业购买材料 1 核算方式 计划成本法与实际成本法2 什么时候用 原材料 科目 当材料验收入库时 3 周转材料 下的明细 低值易耗品和周转材料 日常业务分析 5 1 向 购买材料533 520 货款456 000 进项税77 520 且未付货款并在运输途中 2 单据有 张2张 增值税抵扣联 不作附件3 填制 凭证 时间 凭证号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件各1张 3 会计分录P339 答案有误 转字2号借 在途物资456 000 00应交税费 应交增值税 进项 77 520 00贷 应付账款 山东金力材料有限公司533 520 00 日常业务分析 6 1 时间 提现备发工资2 填开支票P2033 单据有 张4 填制 凭证 时间 凭证号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 5 会计分录P339 付字3号借 库存现金202 468 87贷 银行存款202 468 87 日常业务分析 7 1 时间 2 钱的去向 3 单据有 张4 填制 凭证 时间 凭证号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件各1张 5 会计分录P339 付字4号 转字 借 应付职工薪酬 工资202 468 87贷 库存现金202 468 87代扣员工午餐费借 应付职工薪酬 工资4 860 00贷 其他应付款 职工食堂4 860 00 日常业务分析 8 1 时间 开出支票购买周转材料 2 增值税抵扣联 P2073 单据有 张 填开支票并填写材料入库单 验收单 4 填制 凭证 时间 凭证号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件各3张 5 会计分录P339付字 借 周转材料 低值易耗5 930 00应交税费 应交增值税 进项 1 008 10贷 银行存款6 938 10 日常业务分析 9 1 时间 开出支票购买辅助材料96 364 35 增值税16 381 94 2 增值税抵扣联 P2113 单据有 张 填开支票并填写材料入库单 验收单 4 填制 凭证 时间 凭证号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件各3张 5 会计分录P339 付字 借 原材料 辅助材料96 364 35应交税费 应交增值税 进项 16 381 94贷 银行存款112 746 29 日常业务分析 10 1 时间 收天津机电公司还货款2 钱从那里来 填写 收款收据 实际中可以不写 3 单据有 张4 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 5 会计分录P339 收字 号借 银行存款68 759 81贷 应收账款 天津机电公司68 759 81 日常业务分析 11 1 李峰报医药费378 892 单据有 张3 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 4 会计分录P340 付字 号借 应付职工薪酬 职工福利378 89贷 库存现金378 89 日常业务分析 12 1 向北京金铸城物资公司购买钢材 开出商业承兑汇票104 088 00 材料已验收入库 2 填写入库单P219 单据有 张3 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件3张 4 会计分录P340 转字 号借 原材料 钢材89 400 00应交税费 应交增值税 进项 14 688 00贷 应付票据 商业承兑汇票104 088 00 日常业务分析 13 1 缴纳上月增值税款71 578 242 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 3 会计分录P340 付字 借 应交税费 未交增值税71 578 24贷 银行存款71 578 24 日常业务分析 14 1 缴纳房产税 印花税 土地使用税 教育费附加 地方教育费 城市维护建设税共计17 462 47 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 3 会计分录P340 付字 借 管理费用 印花税622 609 523 24 房产税1 552 64 土地使用税7 337 00应交税费 教育费附加2 168 24 地方教育费722 75 城市维护建设税5 059 24贷 银行存款17 462 47 不通过 应交税费 科目反映的税种 凡是不需要预先计提或计算的税种 均不通过 应交税费 科目反映 而直接计入 管理费用 科目 如 房产税 印花税 土地使用税 契税 宴席税 屠宰税等 登记明细账 过账 1 库存现金 银行存款日记账 序时登记 2 原材料 在途物资 库存商品 数量金额明细账 3 管理费用 生产成本 多栏式 十三栏 明细账 增值税明细账 4 除1 3项外 登记三栏式明细账 一 日记账的设置与登记 银行存款日记账 二 分类账的设置与登记1 总分类账按照总分类账户登记全部经济业务的账户 2 明细分类账按照总分类账的二级科目或明细科目开设账户 用来分类登记经济业务的账簿 1 三栏式明细账 2 数量金额式明细账注意 1 收入 发出 结存 2 数量 单价 金额 3 多栏式明细账 日常业务分析 15 1 开出支票支付生产车间购开水器一台 直接进费用 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 3 会计分录P340 付字 借 制造费用850 00贷 银行存款850 00 日常业务分析 16 1 提现备用10 000 002 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 3 会计分录P340 付字 借 库存现金10 000 00贷 银行存款10 000 00 日常业务分析 17 1 承接业务 5 并用现金支付运费12 000 002 填写入库单 验收单 3 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件各1张 4 会计分录P340 付字 转字 借 原材料 钢材456 000 00贷 在途物资456 000 00借 原材料 钢材12 000 00贷 库存现金12 000 00 通用会计凭证 借 原材料 钢材468 000 00 买价 运费 贷 在途物资456 000 00库存现金12 000 00 日常业务分析 18 1 提现备用10 000 002 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 3 会计分录P340 付字 借 库存现金10 000 00贷 银行存款10 000 00 日常业务分析 19 1 付购书费用2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 3 会计分录P341 付字 借 管理费用 职工教育费4 968 00贷 库存现金4 968 00 日常业务分析 20 1 填开支票预付电费20 000 002 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 3 会计分录P341 付字 借 预付账款 供电所20 000 00贷 银行存款20 000 00 日常业务分析 21 1 填开支票支付广告费5 600 002 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 3 会计分录P341 付字 借 销售费用5 600 00贷 银行存款5 600 00 日常业务分析 22 1 销售废铁屑 价税款收现金计9 757 11 价款8 339 41税款1 417 70 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 3 会计分录P341 收字 借 库存现金9 757 11贷 其他业务收入8 339 41应交税费 增值税 销项 1 417 70 日常业务分析 23 1 收到太原矿电公司及泰安腾飞公司货款 并填写收款收据二张 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件4张 3 会计分录P341 收字 请用分数编号 借 银行存款99 200 00贷 应收账款 太原矿电公司99 200 00借 银行存款174 892 20贷 应收账款 泰安腾飞公司174 892 20 日常业务分析 24 1 偿还前欠山东金力材料公司货款129 655 60 以电汇方式付款 并填写电汇及付款通知单 P2392 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 3 会计分录P341 付字 借 应付账款 山东金力材料公司129 655 60贷 银行存款129 655 60 日常业务分析 25 1 购买机床49 145 00 增值税8 354 65 以银行支付 以现金支付运费1 000 00 填写电汇2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件3张 3 会计分录P341 付字 请用分数编号 借 固定资产49 145 00应交税费 应交增值税 进项 8 354 65贷 银行存款57 499 65借 固定资产1 000 00贷 库存现金1 000 00 日常业务分析 25 实际工作及考试的正确做法 借 固定资产49 145 00应交税费 应交增值税 进项 8 354 65贷 银行存款57 499 65 日常业务分析 26 1 销售货物并收到支票送存银行 2 填写增值税发票 产品出库单 进账单 3 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件3张 4 会计分录P341 收字 借 银行存款315 900 00贷 主营业务收入270 000 00应交税费 增值税 销项 45 900 00 根据记账凭证编制科目汇总表 1 如根据12月1日至12月10日的记账凭证编制科目汇总表 汇1号 2 如根据12月11日至12月20日的记账凭证编制科目汇总表 汇2号 3 如根据12月21日至12月31日的记账凭证编制科目汇总表 汇3号 01 科目汇总表样表 科目汇总表编制方法 先通过 T 型账户计算账户借贷方发生额合计数 如2007年12月份上旬科目汇总表的编制 注意 为方便起见 在金额前的数字表示凭证号 题号 1 汇制出若干T型账户2 根据记账凭证登记账户发生额3 计算账户借贷方发生额合计数4 合计所有账户借方发生额及所有账户贷方发生额 需相等 即发生额试算平衡5 将账户合计数登记到科目汇总表 第1 3步骤 第4 5步骤 12月01日至12月10日科目汇总表 如根据12月1日至12月10日的记账凭证编制科目汇总表 汇1号 合计所有账户借方发生额及所有账户贷方发生额 需相等 即发生额试算平衡即 账户借方发生额合计 账户贷方发生额合计借 贷 3 302 387 75 登记总账 1 根据科目汇总表登记总账 2 时间 种类 号数 汇1 3 摘要 汇总1 10日业务凭证 4 借 贷方发生额5 不必要每笔都结出余额 2008年12月1 10日凭证汇总 付1100 00 付1100 00 管理费用 库存现金 100 100 00 收1263990 银行存款 应收账款 收1263990 日常业务分析 27 1 预借金额 通过 科目 2300 800 1500 2 发生的 费用 假设归属管理部门 2512 842 1670 3 付差额 库存现金 212 2512 2300 发生的费用大于预借金额 专用凭证就要人为将 费用 管理费用 分为两笔数字 2300 212 日常业务分析 27 1 采购员王雷与李鑫报差旅费分别为842 1670元 其分别预借了800 1500元 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 3 会计分录P341 转字 与付字 借 管理费用 差旅费2 300 00贷 其他应收款 王雷800 00 李鑫1 500 00借 管理费用 差旅费212 00贷 库存现金212 00 日常业务分析 28 1 偿还前欠大连远景铸造公司货款80 984 13 填写付款通知单及电汇单 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 3 会计分录P342 付字 借 应付账款 大连远景铸造公司80 984 13贷 银行存款80 984 13 日常业务分析 29 1 收到银行划付电话费通知4 385 10元 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 3 会计分录P342 付字 借 管理费用 办公费4 385 10贷 银行存款4 385 10 日常业务分析 30 1 司机刘国强报销汽油费1 407 95元 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件3张 3 会计分录P342 付字 借 管理费用 汽油费1 407 95贷 库存现金1 407 95 日常业务分析 31 1 收到天津机电公司商业承兑汇票偿还前欠货款100 000 00元 并填写收据 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 商业承兑汇票单独保管 3 会计分录P342 转字 借 应收票据 商业承兑汇票100 000 00贷 应收账款 天津机电公司100 000 00 日常业务分析 32 1 预借金额 通过 科目 2000元 2 发生的 费用 1820元 3 收差额 库存现金 180 2000 1820 发生的费用小于预借金额 专用凭证就要人为将 预借金额 其他应收款 分为两笔数字 1820 180 当人为划分两张凭证时 一般分解的数为大数 日常业务分析 32 1 黄国华报销差旅费1 820 00 并退回余款180 00 填写收款收据 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 3 会计分录P342 转字 收字 借 管理费用 差旅费1 820 00贷 其他应收款 黄国华1 820 00借 库存现金180 00贷 其他应收款 黄国华180 00 日常业务分析 33 1 购买工作服并付现5 625 00 已验收入库 填写入库单 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 3 会计分录P342 付字 借 周转材料 低值易耗品5 625 00贷 库存现金5 625 00 日常业务分析 34 1 收到锦州华元重型机械公司预付货款131 000 00存入银行 填写进账单一式2联 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 3 会计分录P342 收字 借 银行存款131 000 00贷 预收账款 锦州华元公司131 000 00 日常业务分析 35 1 购买油料30 000 00 增值税5 100 00 支票付款 且材料验收入库 2 填写支票和入库单3 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件3张 4 会计分录P342 付字 借 原材料 油料30 000 00应交税费 增值税 进项 5 100 00贷 银行存款35 100 00 日常业务分析 36 1 购买电脑6 565 00 填写支票付款 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 3 会计分录P342 付字 借 固定资产6 565 00贷 银行存款6 565 00 日常业务分析 37 1 承接 34 业务 销售多路阀及马达计价款165 000 00 增值税28 050 00 2 填写增值税专用发票及产品出库单 3 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 4 会计分录P342 转字 借 预收账款 锦州华元公司193 050 00贷 主营业务收入165 000 00应交税费 增值税 销项 28 050 00 日常业务分析 38 1 以现金支付电汇手续费165 00 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 3 会计分录P343 付字 借 财务费用 手续费165 00贷 库存现金165 00 日常业务分析 39 1 向沈阳天元工贸公司购买钢材货款210 000 00 增值税35 700 00 款项未付 材料已验收入库 填写入库单 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 3 会计分录P343 转字 借 原材料 钢材210 000 00应交税费 增值税 进项 35 700 00贷 应付账款 天元工贸公司245 700 00 日常业务分析 40 1 收到固定资产增值税退税款26 487 892 填2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 3 会计分录P343 收字 借 银行存款26 487 89贷 应交税费 应抵扣固定资产增值税26 487 89注 实际中不存在此笔业务及分录 根据12月11日至12月20日的记账凭证编制科目汇总表 汇2号 合计所有账户借方发生额及所有账户贷方发生额 需相等 即发生额试算平衡即 账户借方发生额合计 账户贷方发生额合计借 贷 834 982 07 登记总账 1 根据科目汇总表登记总账 2 时间 种类 号数 汇2号 3 摘要 汇总11 20日业务凭证 4 借 贷方发生额5 不必要每笔都结出余额 日常业务分析 41 1 填写支票捐赠救灾款20 000 00 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件2张 3 会计分录P343 付字 借 营业外支出20 000 00贷 银行存款20 000 00 日常业务分析 42 1 收到佳木斯煤矿公司以现金还欠货款100 000 00 填写收据收款 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 3 会计分录P343 收字 借 库存现金100 000 00贷 应收账款 佳木斯煤矿公司100 000 00 日常业务分析 43 1 将现金100 000 00送存银行 填写送存单 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 3 会计分录P343 付字 借 银行存款100 000 00贷 库存现金100 000 00 日常业务分析 44 1 购买铸件货款480 000 00 增值税81 600 00 代垫运费4 000 00 填写电汇单支付565 600 00 材料未到 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件3张 3 会计分录P343 付字 借 在途物资 铸件484 000 00应交税费 增值税 进项 81 600 00贷 银行存款565 600 00 日常业务分析 45 1 销售货物给佳木斯公司 天津机电公司 泰安腾飞公司 价税款未收 2 分别填写三张增值税专用发票和产品出库单 3 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件6张 4 会计分录P343 转字 借 应收账款 佳木斯公司252 720 00 天津机电公司276 120 00 泰安腾飞公司315 900 00贷 主营业务收入722 000 00应交税费 增值税 销项 122 740 00 日常业务分析 46 1 承接业务 44 购买的铸件验收入库 填写入库单 2 填制 凭证 时间 编号 摘要 科目 附件 签字 盖章 附件1张 3 会计分录P343 转字 借 原