第十五章财政资产第十六章财政负债PPT课件

第四篇财政总预算会计 会计0902 2 目录 第十五章财政资产的核算 财政性存款 有价证券暂付及应收款项 预拨款项 财政周转金 资产 4 第一节财政性存款 财政存款的支配权属于同级财政部门 并由财政会计负责管理 统一收付 财政性存款财政部门代表政府所掌管的财政资金 国库存款 存入国库的存款 一般预算资金存款 基金预算资金存款 预算资金存款 专用基金存款 其他财政存款 未设国库 存入专业银行的存款 5 财政性存款的管理原则 集中资金 统一调度 严格控制 存款开户 按预算或计划拨付资金 转账结算 不提现金 1 2 3 4 5 在存款余额内支取 不能透支 6 国库存款的核算国库存款 一般预算存款 基金预算存款财政会计 收到预算收入入账办理库款支付入账 国库存款 据国库报来的预算收入日报表 据支付凭证回单 7 国库存款的账务处理 1 国库存款增加 借 国库存款 一般预算存款 基金预算存款贷 一般预算收入基金预算收入补助收入上解收入 2 国库存款减少 借 一般预算支出基金预算支出补助支出上解支出贷 国库存款 一般预算存款 基金预算存款 8 其他财政存款的核算其他财政存款 一般预算存款 基金预算存款账务处理与国库存款的类似 其他财政存款 9 在途款的核算 1 含义 指年终存在国库经收处或各级国库已经在年前收纳 以及在清理期交纳应属于本年收入的款项 但尚未转到支库或尚未报解到各该上级国库的各种收入 在途款核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入 支出业务及需要通过本账户过渡处理的资金数 10 在途款的账务处理 收到上年度收入 在上年度账上记 在途款借 在途款贷 一般预算支收入补助收入上解收入 收回以拨拨款或已列支出 借 在途款贷 预拨经费预算支出 冲转在途款 在本年度新账上记 借 国库存款贷 在途款 11 第二节有价证券 1 有价证券指中央财政以信用方式发行的国家公债 2 规定 1 只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券 包括一般预算结余和基金预算结余 2 购入时 财政总会计不作预算支出核算 应冲减预算结余 3 当期有价证券到期兑换时 其本金按原资金渠道 恢复预算结余 当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额 记入当期收入 12 有价证券的核算 1 购入时 借 有价证券贷 国库存款其他国库存款 2 到期兑换时 本金部分 借 国库存款其他财政存款贷 有价证券 利息收入 通过有关收入账户核算 有价证券 13 第三节暂付及应收款项 暂付款应收款项 属于往来结算中形成的债权 包括在预算执行过程中 上下级财政结算形成的债权 以及对预算单位借垫款形成的债权 14 一 暂付款的核算 暂付款 账户 用来核算各级财政部门借给所属预算单位临时急需款项和其他应收暂付款项 注意 年终该科目原则上应无余额 暂付款 1 借出款项时 借 暂付款 贷 国库存款 其他财政存款 2 收回或转作预算支出时 借 国库存款 其他财政存款或有关支出账户贷 暂付款 15 二 与下级往来的核算 成因 年度内预算收入和预算支出的不平衡性 如果动用了预算后备 预算收支仍然不平衡 此时上下级之间就可能发生往来款项 注意 本账户应及时清理结算 对转作补助支出的部分 应在年终结清 其他年中未结清的余额 结转下年 各级财政机关对于上下级财政之间的往来借垫款 属于预算补助范围以内的 直接用 补助支出 科目拨款 不得常年用往来科目挂账 非预算补助范围内的借款 应随时清理 借出或归还款项时 应尽可能当月汇到对方账上 以利双方对账 16 二 与下级往来的核算 上下级之间的往来款项 下级向上级申请的短期借款 上级向有结余的下级财政借入的款项及上下级之间办理结算发生的款项 与下级往来 1 借给下级财政款时 借 与下级往来贷 国库存款2 由下级上交的收入数 借 与下级往来贷 上解收入3 借款收回 转作补助支出 借 国库存款 补助支出贷 与下级往来 17 第四节预拨款项的核算 预拨款项是按规定拨给用款单位的待结算资金 拨款原则 1 根据批准的计划拨付 不得办理无预算 无用款计划 超预算 超计划的拨款 2 根据申请 按预算级次和用款计划 逐级转拨 不得越级办理拨款 3 根据用款单位的实际用款进度情况拨付 4 根据财政部门的国库存款情况拨付 以保证资金调度的平衡 预算拨款的方式有 划拨资金 限额拨款对于行政事业经费的拨款一律实行划拨资金方式 限额拨款的方式仅限于基建拨款 18 预拨经费的核算 预拨经费 用预算资金预拨给用款单位的款项 应在年终前转列支出或清理收回 财政按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设款项 直接拨给建设单位的基本建设资金 不通过本科目核算 基建拨款 1 拨付基建款项时 借 基建拨款贷 国库存款2 收到报来拨付建设单位数及缴回财政数时 借 一般预算支出 国库存款贷 基建拨款 1 预拨经费时 借 预拨经费贷 国库存款 其他财政存款2 转列支出或收到缴回数 借 一般预算支出国库存款 其他财政存款贷 预拨经费 19 第五节 财政周转金 财政周转金 是指财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金 支持农业开发农村经济 科学教育文化卫生的发展 支持老少边穷地区的经济社会发展 支持企业小型技术改造 高新技术产品开发 适合地方财政周转金扶持的其他项目 适用范围 20 第五节财政周转金 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金 指财政部门直接贷放给用款单位的财政有周转金 经审核已成为呆账 但尚未按规定程序报批核销的逾期财政周转金转入和核销情况 上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况 21 财政周转金放款 1 贷给用款单位时 借 财政周转金放款贷 其他财政存款2 收回时 作相反会计分录 22 借出财政周转金 1 借出时 借 借出财政周转金贷 其他财政存款2 归还时 作相反会计分录 23 待处理财政周转金 1 经批准转入时 借 待处理财政周转金贷 财政周转金放款2 报经核销时 借 财政周转基金贷 待处理财政周转金 24 第十六章财政负债的核算 应付及暂付款项 与上级往来 借入款 借入财政周转金 借入款项 暂存款 收到其他性质不明的款项 负债 25 第十六章财政负债的核算 26 暂存款的核算 暂存款 1 收到暂存款时 借 国库存款 其他财政存款贷 暂存款2 冲转退还或转作收入时 借 暂存款贷 国库存款 其他财政存款 27 与上级往来的核算 与上级往来 1 向上级借款或应上交上级财政款项时 借 国库存款 上解支出贷 与上级往来2 归还借款 转作上级补助收入时 借 与上级往来贷