借贷记账法.ppt

1,基础会计学借贷记账法,重庆大学网络教育学院 2010年03月制作：朱丹 王涵,2,一、单式记账法,所谓单式记账法是指对发生的每一笔经济业务一般只在一个账户上登记一笔账。单式记账法特点：账户设置不完整 每笔经济业务只记一笔账 不能按一定的计算公式试算平衡 因此，单式记账不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。,3,二 、复式记账法,所谓复式记账法是指对发生的每一笔经济业务，都要用相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行全面登记的一种记账方法。复式记账法特点：账户设置完整、全面，构成一个账户体系 每笔经济业务要根据其相互联系，用相等的金额至少记两笔账 按一定的规则记账，并能按一定的计算公式进行试算平衡复式记账法种类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法 新企业会计准则第十一条规定：企业应当采用借贷记账法记账,4,三 、借贷记账法,借贷记账法定义：是以“借”、“贷”作为记账符号，反映资产、负债及所有者权益等各项会计要素增减变动的一种复式记账方法借贷记账法由来：我国早在唐朝就已经有了“四柱清册”这种复式记账法的萌芽，到了明末清初在民间运用着一种叫做“龙门账”的复式记账方法。意大利数学家卢卡.帕乔利于1494年在著名的算术、几何与比例概要这本书中写了一章“簿记论”，从理论上系统地总结了复式借贷记账法的原理，这就标志着复式借贷记账法的诞生。,5,理论基础：资产=负债+所有者权益记账符号：借、贷账户结构：借方、贷方记账规则：有借必有贷，借贷必相等试算平衡：注意不是万能的,6,理论基础,资产=负债+所有者权益,收入-费用=利润,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,资产+费用=负债+所有者权益+收入,资产-负债-所有者权益=0,7,记账符号是会计核算中采用的表示其核算对象增减变化的记账标记，它可以用来表明经济业务变动的方向。,“借”表示：资产的增加费用的增加负债的减少所有者权益的减少收入、利润的减少通过账户记录时上述内容应登记在账户的借方(左方)。,“贷”表示：资产的减少费用的减少负债的增加所有者权益的增加收入、利润的增加通过账户记录时上述内容应登记在账户的贷方(右方)。,8,记账符号,“借”,“贷”,资产类账户（费用成本类）,负债及所有者权益类账户（收入类）,表示增加,表示减少,表示减少,表示增加,注意：记账符号的使用应以本会计主体为参照系，要不 然会产生正好相反的结论，初学者尤应注意。,9,借贷记账法的账户结构,10,(1)资产、费用成本类账户结构 关于费用成本类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,11,(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,12,记账规则,有借必有贷借贷必相等,资产增；资产减,权益减；权益增,资产增；权益增,权益减；资产减,13,有借必有贷，借贷必相等,例1：企业从银行存款中提取现金500元。 例2：企业从银行借入资金1000元，归还以前所欠的应付账款。 例3：企业发行债券收到款项50000元，存入银行。 例4：企业用银行存款归还银行短期借款20000元。,14,账户对应关系与对应账户 账户对应关系：借贷记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存对照关系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。 对应账户：存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,15,会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。,16,编制会计分录的基本步骤【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。,17,例1：购入材料一批已验收入库，材料价款5000元，货款尚未支付。 借：原材料 5000 贷：应付账款 5000 例2：某企业以银行存款5000元支付上述应付供应单位的材料货款。 借：应付账款 5000 贷：银行存款 5000例3：从银行提取现金600元。 借：现金 600 贷：银行存款 600 例4：生产产品领用原材料一批，价值7000元。 借：生产成本 7000 贷：原材料 7000,18,例1：企业购入新设备一台，价款75000元，其中50000元已用银行存款支付，余额尚欠。 例2：企业向银行借入短期借款30000元。其中，20000元直接用于支付材料款，另10000元转存。,19,试算平衡方法,借方科目金额=贷方科目金额,全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计,全部账户期初/末借方余额合计=全部账户期初/末贷方余额合计,会计分录试算平衡公式,发生额试算平衡公式,余额试算平衡公式,思考：若试算平衡不平衡，说明一定有错; 而若试算平衡平衡了，却不一定保证记账正确。为什么？,20,21,借贷记账法是以资产等于负债及所有者权益的会计等式作为理论基础的，用“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来记载经济业务，并按账户借方余额合计与贷方余额合计，以及借方发生额合计与贷方发生额合计相等的方法进行试算平衡的一种复式记账方法。,22,借贷记账法应用-工业生产企业,工业生产企业基本的经营活动是生产产品p76企业的创办与资金的筹集：所有者投入、从债权人处借入企业的经营与资金的周转：1.供应：从货币资产到原材料 2.生产：从原材料、货币资产和固定资产到在产品，再到产成品3.销售：从产成品到货币资产4.财务成果的形成与计算企业的结束与资金的退出：上交税金、向投资者支付利润、偿还借款或债券本息、向其他单位投资 资金筹集业务核算物资采购核算生产业务核算销售业务核算利润的形成及分配核算资金调整和退出核算,23,资金筹集业务核算图示,实收资本,短期借款,长期借款,银行存款,固定资产,工程物资,（1）,（2）,（3）,（4）,（5）,（6）,（1）收到投资者投入股款，存入银行（2）收到投资者投入固定资产 （3）借入短期借款 （4）借入长期借款 （5）购入固定资产 （6）购入为工程准备的各项材料,24,一、投入资金的核算例：收到投资者投入企业的资本200 000元，存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 00二、借入资金的核算例：企业向银行借入50 000元，存入银行。借款期限2个月。 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000,25,（1）,（1）,26,“材料采购”账户,性质：资产类账户，也是成本计算账户。结构：,例1：从A公司购入甲材料一批，买价1 000元，运输费300元，装卸费100元，款未付，不考虑增值税。 借：材料采购甲材料 1 400 贷：应付账款A公司 1 400,27,“原材料”账户,性质：资产类账户结构：,例2：例1中的外购材料已验收入库，结转其成本。 借：原材料甲材料 1 400 贷：材料采购甲材料 1 400,28,“应付账款”账户,性质：负债类账户结构：,例3：用银行存款1 400元偿还例1中的购料款。 借：应付账款A公司 1 400 贷：银行存款 1 400,29,“预付账款 ”账户,性质：资产类账户结构：,例4：用银行存款预付给B公司2 000元拟购买甲材料。 借：预付账款B公司 2 000 贷：银行存款 2 000收到买价为1 000元的甲材料，入库，对方代垫运杂费400元，合计应付金额为1 400元。 借：原材料甲材料 1 400 贷：预付账款B公司 1 400收到对方退还的款项600元，已存入银行。 借：银行存款 600 贷：预付账款B公司 600,30,生产业务核算图,（1）领用原材料 （2）结算应付工资 （3）计提折旧 （4）支付其他费用（5）支付职工工资（6）结转制造费用（ 7）结转成本,31,“生产成本 ”账户,性质：资产类账户，同时也是成本计算账户。结构：,例5：C产品生产领用一批乙材料12 400元。 借：生产成本C产品 12 400 贷：原材料乙材料 12 400,32,“制造费用 ”账户,性质：成本类账户 结构：,例6：二车间机物料消耗领用丙材料500元。 借：制造费用二车间 500 贷：原材料丙材料 500用现金支付二车间人员旅差费800元。 借：制造费用二车间 800 贷：现金 800月末，结转本月制造费用1 300元。 借：生产成本C产品 1 300 贷：制造费用二车间 1 300,33,“管理费用 ”账户,性质：费用类账户结构：,例7：企业行政管理部门领用甲材料800元。 借：管理费用 800 贷：原材料甲材料 800结转本月管理费用800元。 借：本年利润 800 贷：管理费用 800,34,“财务费用 ”账户,性质：费用类账户结构：,例8：用银行存款支付本月利息300元，银行手续费200元。 借：财务费用 500 贷：银行存款 500月末结转本月财务费用500元。 借：本年利润 500 贷：财务费用 500,35,“固定资产 ”账户,性质：资产类账户结构：,36,“累计折旧 ”账户,性质：资产类账户结构：,例11：用银行存款100 000元购买了一台设备，不需安装，已交付使用。 借：固定资产 100 000 贷：银行存款 100 000计提本月固定资产折旧，车间10 000元，行管部门5 000元。 借：制造费用 10 000 管理费用 5 000 贷：累计折旧 15 000,37,“应付职工薪酬 ”账户,性质：负债类账户结构：,例12：本月应付生产人员工资8 000元，车间其他人员工资5 000元，行管人员工资6 000元。 借：生产成本 8 000 制造费用 5 000 管理费用 6 000 贷：应付职工薪酬 19 000用银行存款19 000元支付职工工资。 借：应付职工薪酬 19 000 贷：银行存款 19 000,38,“库存商品 ”账户,性质：资产类账户结构：,例13：结转本月完工入库产品的实际生产成本15 000元。 借：库存商品 15 000 贷：生产成本 15 000结转已销产品成本8 000元。 借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品 8 000,39,（1）销售产品未收货款，存入银行或销售预收货款商品（2）收到货款存入银行 （3）以银行存款支付销售费用（4）结转销售产品的制造成本（5）结算应交纳的税金,40,“主营业务收入 ”账户,性质：收入类账户结构：,例14：销售A产品一批，价款计60 000元，款已收存银行。 借：银行存款 60 000 贷：主营业务收入A产品 60 000销售给甲公司B产品一批，价款计40 000元，款未收到。 借：应收账款甲公司 40 000 贷：主营业务收入B产品 40 000月末结转本月主营业务收入100 000元。 借：主营业务收入 100 000 贷：本年利润 100 000,41,“预收账款 ”账户,性质：负债类账户结构：,例15：预收乙公司账款10 000元，已存银行。 借：银行存款 10 000 贷：预收账款乙公司 10 000向乙公司销售A产品，价款计7 000元。 借：预收账款乙公司 7 000 贷：主营业务收入A产品 7 000退还多收的款项3 000元。 借：预收账款乙公司 3 000 贷：银行存款 3 000,42,“主营业务成本 ”账户,性质：费用类账户结构：,例16：本月已销产品成本为，A产品50 000元，B产品30 000元。 借：主营业务成本A产品 50 000 贷：库存商品A产品 50 000 借：主营业务成本B产品 30 000 贷：库存商品B产品 30 000结转本月营业成本80 000元。 借：本年利润 80 000 贷：主营业务成本A产品 50 000 B产品 30 000,43,“销售费用 ”账户,性质：费用类账户结构：,例17：本月应付专设销售机构人员工资5 000元。 借：销售费用 5 000 贷：应付工资 5 000用银行存款支付广告费10 000元。 借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000结转本月销售费用15 000元。 借：本年利润 15 000 贷：销售费用 15 000,44,“营业税金及附加 ”账户,性质：费用类账户结构：,45,利润的核算,1、“其他业务收入账户”账户2、“其他业务成本”账户3、“管理费用”账户4、“财务费用”账户5、“营业外收入”账户6、“营业外支出”账户7、“投资收益”账户8、“本年利润”账户9、“利润分配”账户10、“应付股利”账户11、“所得税费用”账户12、“盈余公积”账户,46,“营业外收入 ”账户,性质：收益类账户结构：,例18：收到职工张某交来的罚金1 000元。 借：现金 1 000 贷：营业外收入 1 000结转本月的营业外收入1 000元。 借：营业外收入 1 000 贷：本年利润 1 000,47,“营业外支出 ”账户,性质：费用类账户结构：,例19：向希望工程捐赠现金20 000元。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000结转本月营业外支出20 000元。 借：本年利润 20 000 贷：营业外支出 20 000,48,“所得税 ”账户,性质：费用类账户结构：,49,“应交税金应交所得税 ”账户,性质：负债类账户结构：,例20：本期应交所得税66 000元。 借：所得税 66 000 贷：应交税金应交所得税 66 000用银行存款交纳所得税66 000元。 借：应交税金应交所得税 66 000 贷：银行存款 66 000结转本期所得税66 000元。 借：本年利润 66 000 贷：所得税 66 000,50,“本年利润 ”账户,性质：所有者权益类账户，财务成果类账户结构：,51,“利润分配 ”账户,性质：所有者权益类账户结构：,例21：本期净利润48 000元，予以结转。 借：本年利润 48 000 贷：利润分配未分配利润 48 000,52,“盈余公积 ”账户,性质：所有者权益类账户结构：,例22：从净利润中提取法定盈余公积20 000元。 借：利润分配 20 000 贷：盈余公积法定盈余公积 20 000将10 000元法定盈余公积转增资