第七章-财务处理程PPT课件

1 第七章财务处理程序 2 第一节财务处理程序概述 一 财务处理程序的涵义1 含义 财务处理程序又称会计核算组织程序 会计核算形式 是指会计凭证 账簿 报表组织体系 按照一定的步骤或程序将三者有机结合起来 最终产生并提供有用的会计信息 3 2 如何理解 如何把三者有机联系起来 用程序或步骤 4 二 财务处理程序包括内容 1 从横向看 财务处理程序有三个组织体系 或称三个环节 5 1 凭证组织体系2 账簿组织体系 是三个组织体系中处于核心地位3 报表组织体系 2 从纵向看 是程序或步骤 也就是把三个组织体系如果有机结合起来的程序或步骤 6 三 会计核算程序需要解决的问题有 1 原始凭证如何组织 需汇总吗 2 记账凭证如何组织 是通用记账凭证还是专用凭证 收款凭证 付款凭证和转账凭证 3 库存现金和银行日记账根据什么填写 4 明细账根据什么填写 7 5 总账根据什么填写 此内容是不同会计核算程序区别的关键点 也就是说其他内容均相同 只有这项不同 6 日记账与总账之间 总账与明细账之间需要核对 7 会计报表根据什么填制 8 三 我国常用的会计核算程序种类1 记账凭证会计核算程序 最基本的一种2 汇总记账凭证会计核算程序 3 科目汇总表会计核算程序 4 其他会计核算程序这些程序的区别集中体现在 总账的处理方法不同 9 四 确定科学合理账务处理程序的意义 1 有利于有效组织会计核算工作2 有利于及时正确提供核算资料 3 有利于尽可能简化会计核算手续 尽可能分工合作 提高会计核算工作效率 10 第二节记账凭证财务处理程序 一 特点 总账是根据收付转凭证或记账凭证直接逐笔填制的 二 凭证和账簿的设置凭证设置 收款凭证 付款凭证 转账凭证账簿设置 11 库存现金 银行日记账 一般采用三栏式总账 采用三栏式明细账 三栏式 多栏式 数量金额式三 财务处理程序 12 原始凭证 总账 现金日记账银行存款日记账 明细账 原始凭证汇总表 会计报表 1 13 四 优缺点和适用范围 1 优点 1 简单 2 总账能够详细反映经济业务的发生情况 账户之间对应关系清晰 便于查对账目 14 2 缺点 登记总账的工作量大3 适用于 规模少 业务量少 凭证不多的单位 15 第三节汇总记账凭证账务处理程序 一 特点 先定期将全部记账凭证分别归类编制汇总记账凭证 再根据汇总记账凭证登记总账 二 凭证和账簿的设置现金和银行存款日记账 总分类账和明细分类账 16 汇总记账凭证必须分为汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证三种形式 并分别根据收款 付款 转账三种记账凭证汇总填制 10天或每月汇总编制一张 月终结出合计数登记总分类账 汇总收款凭证和汇总付款凭证 应以现金 银行存款账户为中心设置 三 财务处理程序 17 原始凭证 总账 现金日记账银行存款日记账 明细账 原始凭证汇总表 会计报表 6 7 6 1 5 18 19 20 汇总转账凭证 是根据定期转账凭证按月编制 一般按有关账户的贷方科目分别设置 并以对应科目的借方账户归类定期汇总 按月编制 21 注意 在汇总记账凭证核算组织程序下 为了便于编制汇总转账凭证 所有转账凭证也只能按一个贷方科目与一个借方科目或几个借方科目对应来编制 即 一借一贷 一贷多借 不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证 一借几贷 22 四 汇总记账凭证账务处理程序优缺点与适用范围 1 优点 1 简化了总账的登记工作 大大减少登记总账的工作量 2 汇总转账凭证能反映各科目之间的对应 23 2 缺点 由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方而不是按经济业务性质归类汇总 不利于会计核算工作的分工 编制汇总记账凭证的工作量较大 3 适用范围 适用于规模较大 业务量较多的企业 24 第四节科目汇总表账目处理程序 一 特点 定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表 并据以登记总分类账 二 科目汇总表的编制 定期 5天 或10天或一个月 将所有科目的本期借方 贷方发生额汇总在一张科目汇总表内 然后据以登记总账 25 26 请问 此表试算平衡容易吗 27 原始凭证 总账 现金日记账银行存款日记账 明细账 原始凭证汇总表 会计报表 6 7 6 1 5 三 科目汇总财务处理程序 科目汇总表 28 四 科目汇总表会计核算组织程序的优 缺点及适用范围 1 优点 减少了登记总账的工作量 可以利用汇总表的汇总结果进行总分类账发生额的试算平衡 实用性较强 29 2 缺点 科目汇总表不能反映账户之间的对应关系 不便与查账3 使用范围 适用于业务量较多的单位 30 一 多栏式日记账会计核算组织程序的流程图 第五节其他会计处理程序 原始凭证 原始凭证汇总表 总分类账 明细分类账 会计报表 转账凭证科目汇总表 核对 核对 31 几种核算程序的相同点是 1 填制记账凭证的依据和方法相同 2 登记日记账的依据相同 3 登记明细账的依据相同 4 编制财务会计报告的依据相同 小结提高 32 核算程序 登记总账 依据 方法 记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 汇总记账凭证核算程序 记账凭证 逐笔