货币资金内部控制测试PPT课件

第十一章货币资金的审计 货币资金内部控制和测试 第一节货币资金审计 货币资金业务活动货币资金包括库存现金 银行存款 其他业务资金 单位应设置库存现金日记账 银行存款日记账 其他货币资金日记账 货币资金的交易类型 货币资金的流入 货币资金的流出 购买商品接受劳务支付的货币资金支付给职工以及为职工支付的货币资金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的货币资金 购建固定资产 无形资产和其他资产支付的货币资金投资支付的货币资金取得子公司及其他长期资产支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金 偿还债务支付的现金分配股利 利润或偿付利息支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金支出 经营活动现金流出 投资活动现金流出 货币资金支出 货币资金收入 销售商品 提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金 收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产 无形资产和其他长期投资收回的现金净额 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入 经营活动现金流入 投资活动现金流入 筹资活动现金流入 支票 支票存根 票据登记簿 二 货币资金涉及的主要凭证和会计记录 现金盘点表 银行存款余额调节表 资产负债表 现金流量表 原始凭证 记账凭证 现金日记账 银行存款日记账 其他货币资金日记账 银行对账单 货币资金业务控制目标及风险安全性 完整性 合法性 效益性 货币资金内部控制要点 职责分离 会计与出纳 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 不得由一人办理货币资金业务的全过程 审批与执行 会计与审计 定期轮岗 会计编制调节表 银行印鉴分开保管 二 授权审批 1 对货币资金业务建立严格的授权审批制度 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式 权限 程序 责任和相关控制措施 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求 2 应按规定的权限和程序办理货币资金的支付业务 支付复核 支付审批 支付申请 大额资金支出管理当局集体审批 经手人 部门负责人 会计 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 三 票据 印章和支付密码的控制 防止资金流失 印鉴管理 明确程序 票据登记簿 严禁一人保管支付款项所需的全部印章和支付密码 购买 保管 领用 背书转让 注销环节的职责权限和程序 加强资金管理遵守结算纪律 加强银行账户管理 严格按照规定开立账户 使用账户 现金限额 确定现金的开支范围 不属于现金开支范围的业务应通过银行结算 货币资金收入必须及时入账 不得私设小金库 不得设账外账 严禁收入不入账 严格遵守银行结算纪律 控制坐支 五 监督检查 指定专人定期核对银行账户 每月至少核对一次 编制银行存款余额调节表 现金盘点 定期 不定期审计人员监盘 加强对货币资金的内部审计 二 货币资金内部控制的测试 了解货币资金内部控制 抽查收款凭证 抽查付款凭证 账账核对 账表核对 检查外币折算 内部控制制度是否建立完善 是否得到有效执行 评价库存现金的内部控制 了解货币资金内部控制 收支 相关性 职责 保管 会计出纳的职责是否分离 是否按规定的程序和权限办理 是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况 货币资金是否妥善保管 是否定期盘点 核对 账户使用 设计执行 抽查收款凭证 核对日记账的收入金额是否正确 银行对账单 与应收帐款的明细账有关记录是否相符 核对实收金额与销货发票是否一致 对日记账 发票 应收款 抽查付款凭证 授权审批 日记账 对账单 应付账款等 购货发票 金额是否正确 相符 一致 相符 四 抽取一定时期的库存现金日记账 银行存款日记账 计算 对总账 对应收账款 对应付账款 合计累计 内容 抽取一定时期的银行存款余额调节表 日记账 对账单 总账 报表 1月 2月 3月 12月 是否按月编制并经过复核 检查外币折算方法 是否与上年一致 折算方法是否符合有关规定 评价货币资金内部控制 对存在的问题提出改进的建议内控的弱点是审计的