项目六PPT课件

中等职业学校财经类专业课规划教材 东北财经大学出版社 涉税业务办理第2版陈琰主编 PROJECT06 项目六个人所得税 项目导学 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 本项目的学习任务主要有个人所得税的税制构成要素 个人所得税的计算和纳税申报 通过本项目学习 要求 熟悉个人所得税的纳税人 征税范围 税率 优惠政策 纳税地点和纳税期限等基本构成要素 掌握个人所得税计税依据的确定和应纳税额的计算 了解纳税申报程序 项目描述 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 现行 中华人民共和国个人所得税法 以下简称 个人所得税法 规定 个人所得税是一种按属地原则纳税的税种 凡在中国境内有住所 或者无住所而在中国境内居住满一年的个人 从中国境内和境外取得的所得 以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人 从中国境内取得的所得 均应依法缴纳个人所得税 个人所得税最早于1799年在英国创立 我国的个人所得税历史可以追溯至1950年 目前世界上有140多个国家开征个人所得税 个人所得税不仅是组织财政收入的方式之一 同时对于稳定经济 缩减收入分配差距 起到了宏观调控作用 个人所得税的纳税人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人 其中居民纳税义务人的个人所得税是本项目的重点学习内容 项目分析 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 居民纳税义务人的个人所得税计算是本项目的重点和难点 现行 个人所得税法 列举了11项个人所得税应税所得项目 各个所得项目的税率 计税依据和征税方法都有所不同 其中 对纳税义务人的征税方法有三种 一是按年计征 如个体工商户和承包 承租经营所得 二是按月计征 如工资 薪金所得 三是按次计征 如劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 偶然所得和其他所得等 因此 无论是从正确贯彻税法的立法精神 维护纳税义务人的合法权益方面来看 还是从避免偷税漏税 保证国家税收收入方面来看 如何准确计算并缴纳各个所得项目的应纳个人所得税都是十分重要的 任务一认识个人所得税 Missionone 情境导入 小张同学在税务代理公司进行毕业前的实习 按照实习进度 他在参与代理本市A电器生产企业的企业所得税申报工作期间 还要代理完成该企业个人所得税的申报与缴纳 小张同学知道企业是职工个人所得税的代扣代缴义务人 为确保工作顺利完成 他首先对个人所得税的基本知识进行了学习 了解了个人所得税的概念和个人所得税的纳税人 征税范围 税率等基本知识 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 1 1个人所得税的概念个人所得税是以个人 即自然人 取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 1 2个人所得税的特征个人所得税作为独特的税种 除了具有一般税收的特征外 还具有以下特征 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 任务二计算个人所得税的应纳税额 Missiontwo 情境导入 小张同学在了解个人所得税的概念和个人所得税的纳税人 征税范围 税率等基本构成要素之后 依据各应税所得项目 即工资 薪金所得 个体工商户的生产 经营所得 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得 开始着手计算公司职工取得的上述所得的个人所得税 并结合具体的税收优惠政策计算应纳个人所得税额 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 1 1工资 薪金所得工资 薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津贴 补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 1 2工资 薪金所得适用税率 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 1 3工资 薪金所得的计税依据工资 薪金所得的计税依据 即应纳税所得额 应纳税所得额 每月收入额 费用扣除标准2011年9月1日起施行的修改后的 中华人民共和国个人所得税法 及其实施条例中规定 工资 薪金所得减除费用标准为3500元 外籍个人工资 薪金所得在减除费用3500元的基础上 再附加减除费用1300元 即减除费用总额为4800元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 1 A电器生产企业职工王均2017年9月取得含税工资收入9400元 当月个人承担住房公积金 基本养老保险金 医疗保险金 失业保险金等共计1000元 要求 计算王均当月应纳个人所得税税额 解析 应纳税所得额 9400 1000 3500 4900 元 应纳个人所得税税额 4900 20 555 425 元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 2 在A电器生产企业工作的美国专家 假设为非居民纳税义务人 2017年9月取得含税工资收入10400元 要求 计算其当月应纳个人所得税税额 解析 应纳税所得额 10400 4800 5600 元 应纳个人所得税税额 5600 20 555 565 元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 3 A电器生产企业张华2016年12月20日取得工资收入4400元 三险一金 合计1000元 当月又一次取得年终奖金24100元 要求 计算张华当月应缴纳的个人所得税 解析 张华当月扣除 三险一金 后的工资为3400元 4400 1000 3500元 可从其取得的奖金收入24100元中拿出100元补足3500元的差额 剩余24000元除以12个月 得出月均收入2000元 其对应的税率和速算扣除数分别为10 和105元 具体计算公式为 应纳税所得额 24100 3500 3400 24000 元 商数 24000 12 2000应纳个人所得税税额 24000 10 105 2295 元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 4 A电器生产企业专业技术人员何云 2016年12月取得工资收入5000元 三险一金 合计900元 同时 一次领取年度奖金48000元 全勤奖1200元 要求 计算何云本年12月份应缴纳的个人所得税 解析 12月工资应纳个人所得税税额 5000 1200 900 3500 10 105 75 元 商数 48000 12 4000 元 全年奖金应纳个人所得税税额 48000 10 105 4695 元 12月份应纳个人所得税总额 75 4695 4770 元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 2 1个体工商户的生产 经营所得2 2个体工商户的生产 经营所得适用税率2 3个体工商户的生产 经营所得应纳税额的计算应纳税所得额 全年收入总额 成本 费用以及损失应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 5 个体工商户刘华经营某小型运输公司 账证比较健全 2016年取得的收入总额为250000元 允许扣除的成本费用及相关税金共计170000元 该年度发生货物毁损10000元 要求 计算该个体工商户刘华2016年度应纳的个人所得税税额 解析 1 全年应纳税所得额 250000 170000 10000 3500 12 28000 元 2 全年应纳个人所得税税额 28000 10 750 2050 元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 6 张力承包经营A电器生产企业的招待所3年 时间为2016 2018年 根据承包经营协议 张力缴纳一定承包费用后其经营成果归自己所有 2016年取得的承包经营收入总额为60000元 另外 张力每月还从单位领取工资1200元 要求 计算张力2016年应缴纳的个人所得税税额 解析 1 全年应纳税所得额 60000 1200 12 3500 12 32400 元 2 全年应纳个人所得税税额 32400 20 3750 2730 元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 4 1劳务报酬所得4 2劳务报酬所得适用税率4 3劳务报酬所得应纳税额的计算 1 每次收入不足4000元的 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 每次收入额 800 20 2 每次收入在4000元以上的 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 每次收入额 1 20 20 3 每次收入的应纳税所得额超过20000元的 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 7 某高校张教授为A电器生产企业进行电器设计获得3000元 从事技术咨询获得10000元 要求 计算张教授应缴纳的个人所得税 解析 1 设计所得应纳个人所得税税额 3000 800 20 440 元 2 咨询所得应纳个人所得税税额 10000 1 20 20 1600 元 3 应纳个人所得税总额 440 1600 2040 元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 8 泰华公司工程师赵俊为A电器生产企业进行一项工程设计 按照合同规定 企业应支付赵俊劳务报酬48000元 与其报酬相关的个人所得税由A电器生产企业代付 不考虑其他相关税费 要求 计算赵俊应缴纳的个人所得税 解析 1 应纳税所得额 48000 1 20 38400 元 2 应纳个人所得税税额 38400 30 2000 9520 元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 9 A电器生产企业高级工程师王工出版了一部关于电器技术的专著 一次获得稿酬5000元 要求 计算王工应缴纳的个人所得税 解析 1 应纳税所得额 5000 1 20 4000 元 2 应纳个人所得税税额 4000 20 1 30 560 元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 10 A电器生产企业高级工程师周工设计了一项电器生产技术并申请了专利 后又将该专利转让给了泰华公司 并获得转让收入20万元 要求 计算周工应缴纳的个人所得税 解析 应纳个人所得税税额 200000 1 20 20 32000 元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 11 赵远去年在证券公司购买了ABC上市公司的股票 今年ABC公司宣布派发股利 赵远获得现金股利6000元 要求 计算赵远应缴纳的个人所得税 解析 应纳个人所得税税额 6000 50 20 600 元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 12 陈华在参加商场有奖销售的过程中 中奖所得共计20000元 陈华领奖时告知商场 从中奖所得中拿出4000元通过教育部门捐赠给某希望小学 要求 计算商场代扣代缴陈华个人所得税后 陈华实际可得的中奖金额 解析 1 陈华的捐赠因未超过应纳税所得额的30 可以全部从应纳税所得额中扣除 2 应纳税所得额 偶然所得 捐赠额 20000 4000 16000 元 3 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 16000 20 3200 元 4 陈华实际可得的中奖金额 20000 4000 3200 12800 元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 13 刘佳于2017年1月将自有的面积为150平方米的房屋按市场价出租给张某居住 刘佳每月取得租金收入3000元 全年租金收入36000元 要求 计算刘佳应缴纳的个人所得税 解析 1 每月应纳税额 3000 800 10 220 元 2 全年应纳税额 220 12 2640 元 假设当年2月份因下水道堵塞找人修理 发生费用500元 有维修部门的正式收据 则 1 2月份应纳税额 3000 500 800 10 170 元 2 全年应纳税额 220 11 170 2590 元 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 例6 14 于倩转让自己拥有的一套住房 取得转让收入600000元 转让时按规定支付交易费等相关税费35000元 该住房购进时原价为360000元 并支付相关费用50000元 要求 计算于倩转让住房应缴纳的个人所得税 解析 1 应纳税所得额 600000 360000 50000 35000 155000 元 2 应纳税额 155000 20 31000