项目三-资金管理岗PPT课件

财务会计 资金管理岗 财务会计 目录 任务一岗位职责及工作内容任务二各种借款的核算任务三交易性金融资产任务四持有至到期投资任务五所有者权益的核算 任务一岗位职责及工作内容 资金筹集与管理 资金使用与管理 向银行借款利用商业信用筹资融资租赁内部集资 资金筹集与管理 抓好资金的结构管理周密研究投资方向 提高投资效果 资金使用与管理 任务二各种借款的核算 短期借款 长期借款 短期借款 短期借款的账户设置 短期借款的账务处理 短期借款 长期借款 长期借款的账户设置 长期借款的账务处理 长期借款 短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年及1年以下的各种借款 临时借款生产经营周转借款票据贴现借款结算借款 什么是短期借款 短期借款账户设置 为了总括地核算和监督短期借款的取得和偿还情况 应设置 短期借款 账户 该账户应按债权人设置明细账 并按借款种类及期限进行明细分类核算 关于记账 短期借款账务处理 短期借款账务处理 1 取得短期借款的账务处理 借 银行存款贷 短期借款 短期借款账务处理 2关于短期借款的利息 实际操作中 银行一般于每季末收取短期借款利息 因此企业一般采用月末预提的方式核算短期借款利息 短期借款利息属于筹资费用 应记入 财务费用 月末计提利息 借 财务费用贷 应付利息实际支付时 借 应付利息 据已预提的利息 财务费用 据应计利息 贷 银行存款 应付利息总额 短期借款账务处理 3归还短期借款的账务处理 借 短期借款贷 银行存款 例题 A公司于2013年1月1日向银行借入一笔流动资金借款 共计100000元 年利息为6 期限6个月 根据与银行签署的借款协议 该项借款的本金到期后一次归还 利息分月预提 按季支付 请做相关账务处理 Answer 1 1月1日借入短期借款时 借 银行存款100000贷 短期借款100000 2 1月末 计提1月份应计利息时 借 财务费用500贷 应付利息500本月应计提的利息金额 100000 6 12 500 元 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同 3 3月末支付第一季度银行借款利息时 借 财务费用500应付利息1000贷 银行存款1500第二季度的会计处理同上 4 6月30日偿还银行借款本金时 借 短期借款100000贷 银行存款100000 长期借款 长期借款的账户设置 长期借款的账务处理 长期借款 长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上 不含1年 的各种借款 抵押借款 信用借款 担保借款基本建设借款 技术改造借款 生产经营借款定期一次性偿还 分期偿还 什么是长期借款 长期借款账户设置 为了总括地核算和监督长期借款的取得和偿还情况 应设置 长期借款 账户 该账户应当按贷款单位和贷款种类 分别 本金 利息调整 应计利息 等进行明细核算 关于记账 长期借款账务处理 长期借款账务处理 1 取得长期借款的账务处理 借 银行存款贷 长期借款如存在差额 计入 长期借款 利息调整 账户 长期借款账务处理 2关于长期借款的利息 属于筹建期间的 计入管理费用 属于生产经营期间的 计入财务费用 用于购建固定资产的 在尚未达到预定可使用状态前 利息应资本化 计入在建工程成本 用于购建固定资产的达到预定可使用状态后以及按规定不予资本化的利息支出 计入财务费用 长期借款按合同利率确定的应付未付利息 计入 应付利息 或 长期借款 应计利息 科目 借 在建工程制造费用财务费用研发支出等贷 应付利息 或长期借款 应计利息 注 一次还本付息方式下 每月预提利息计入 长期借款 应计利息 分期付息一次还本方式下 每月预提利息计入 应付利息 分期付息 长期借款账务处理 3归还长期借款的账务处理 借 长期借款 本金贷 银行存款归还利息 借 长期借款 应计利息贷 银行存款 兴达公司于2008年11月30日从银行借入资金4000000元 借款期限3年 年利率8 4 到期一次还本付息 不计复利 所借款项已存入银行 兴达公司用该借款于当日购买不需要安装的设备一台 价款3900000元 另支付杂费及保险等费用100000元 设备已于当日投入使用 兴达公司于2008年12月31日计提长期借款利息 兴达公司于2011年11月30日偿还该笔款项本息 例题 Answer 1 取得借款时借 银行存款4000000贷 长期借款 本金4000000 2 支付设备款和运杂费 保险费时借 固定资产4000000贷 银行存款4000000 3 兴达公司于2008年12月31日计提长期借款利息 借 财务费用28000贷 长期借款 应计利息28000每个月的利息 4000000 8 4 12 280002009年1月至2010年12月每月末预提利息分录同上 4 兴达公司于2011年11月30日偿还该笔款项本息借 财务费用28000长期借款 本金4000000长期借款 应计利息980000贷 银行存款5008000 2008年11月30日至2011年10月31日已经计提的利息为35 28000 980000元 应借记 长期借款 应计利息 2011年11月应计提的28000元为 财务费用 能力拓展训练 企业于2006年9月30日从银行借入资金5000000元 借款期限为5年 年利率为10 所借款项已存入银行 按年计息 到期一次还本付息 A企业将该借款用于建造房屋 借款当日 企业支付工程款3000000元 2007年1月1日 企业支付工程款2000000元 该厂房于2007年9月30日达到预定可使用状态 假定闲置的借款额未用于其他方面 且实际利率与合同利率相同 要求 根据资料进行长期借款取得 利息及归还的账务处理 Answer 1 取得借款时借 银行存款5000000贷 长期借款 本金5000000 2 支付工程款时 借 在建工程3000000贷 银行存款3000000 3 A企业于2006年12月31日计提长期借款利息 根据有关原始凭证 编制如下会计分录 借 在建工程125000贷 长期借款 应计利息125000 4 2007年12月31日计提利息时 借 在建工程375000财务费用125000贷 长期借款 应计利息500000以后各年计提利息额 则全部计入 财务费用 账户 5 2011年9月30日 A企业偿还该笔银行借款本息 根据有关原始凭证 编制如下会计分录 借 财务费用375000长期借款 本金5000000长期借款 应计利息2125000贷 银行存款7500000 财务会计 目录 任务一岗位职责及工作内容任务二各种借款的核算任务三交易性金融资产任务四持有至到期投资任务五所有者权益的核算 交易性金融资产VS持有至到期投资 任务三交易性金融资产 交易性金融资产 交易性金融资产的账户设置 交易性金融资产的账务处理 交易性金融资产主要是指企业以交易的目的 为了近期内出售获取差价而持有的金融资产 交易性金融资产的计量 初始计量 后续计量 公允价值的确定 交易性金融资产相关账户的设置 交易性金融资产相关账户的设置 交易性金融资产相关账户的设置 交易性金融资产的取得 购买 借 交易性金融资产 成本 公允价值 投资收益 发生的交易费用 应收利息 应收股利 已到期或已宣告尚未支付 贷 银行存款 实际支付的价款 收到购买价款中包含的已宣告发放的现金股利时 借 银行存款贷 应收股利 持有期间确认被投资单位宣告发放现金股利或利息时 借 应收利息 应收股利贷 投资收益收到被投资单位宣告发放的现金股利时 借 银行存款贷 应收股利 交易性金融资产的期末 月末 季末或者年末 计量1 公允价值高于账面余额时借 交易性金融资产 公允价值变动贷 公允价值变动损益2 公允价值低于账面余额时借 公允价值变动损益贷 交易性金融资产 公允价值变动 交易性金融资产的处置 卖出 处置时 借 银行存款 按实际收到的金额 贷 交易性金融资产 按账面余额 差额借或贷记 投资收益 同时 原计入 公允价值变动损益 转出借 公允价值变动损益or借 投资收益贷 投资收益贷 公允价值变动损益 2007年1月20日 甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股 并将其划分为交易性金融资产 该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元 另支付相关交易费用金额3万元 请作相应的会计处理 例题1 Answer 1 2007年1月20日 购买A上市公司股票及支付相关交易费用时 借 交易性金融资产 成本10000000投资收益30000贷 其他货币资金 存出投资款1030000 2007年2月1日甲公司购入乙公司股票1万股 每股买价6元 含0 1元现金股利 相关税费3000元 并将其划分为交易性金融资产 4月1日收到现金股利 6月30日每股公允价值5元 8月20日出售 收到80000元存入银行 请作相应的会计处理 例题2 Answer 1 2007年2月1日投入乙公司股票时 借 交易性金融资产 成本59000应收股利1000投资收益3000贷 银行存款63000 2 2007年4月1日收到购买价款中包含的已宣告发放的现金股利时 借 银行存款1000贷 应收股利1000 3 2007年6月30日公允价值发生变动时 借 公允价值变动损益9000贷 交易性金融资产 公允价值变动9000 4 2007年8月20日出售股票时 借 银行存款80000交易性金融资产 公允价值变动9000贷 交易性金融资产 成本59000投资收益30000同时 借 投资收益9000贷 公允价值变动损益9000 2007年1月8日 甲公司购入丙公司发行的公司债券 该笔债券于2006年1月2日发行 面值为2500万元 票面利率为4 债券利息按年支付 甲公司将其划分为交易性金融资产 支付价款为2650万元 其中包含已宣告放的债券利息100万元 另支付交易费用30万元 2007年2月5日 甲公司收到该笔债券利息100万元 2008年2月10日 甲公司收到债券利息100万元 能力拓展训练 假定2007年6月30日 甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元 2007年12月31日 甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元 假定2008年1月15日 甲公司出售了所持有的丙公司债券 售价为2565万元 甲公司应作如下会计处理 Answer 1 2007年1月8日 购入丙公司的公司债券时 借 交易性金融资产 成本25500000应收利息1000000投资收益300000贷 银行存款26800000 2 2007年2月5日 收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时 借 银行存款1000000贷 应收利息1000000 3 2007年12月31日 确认丙公司的公司债券利息收入时借 应收利息1000000贷 投资收益1000000 4 2008年2月10日 收到持有丙公司的公司债券利息时 借 银行存款1000000贷 应收利息1000000 5 2007年6月30日 确认公允价值变动损益时 借 交易性金融资产 公允价值变动300000贷 公允价值变动损益300000 6 2007年12月31日 确认公允价值变动损益时 借 公允价值变动损益200000贷 交易性金融资产 公允价值变动200000 7 2008年1月15日 出售所持有的丙公司债券时 借 银行存款25650000贷 交易性金融资产 成本25500000 公允价值变动100000投资收益50000同时 借 公允价值变动损益100000贷 投资收益100000 财务会计 目录 任务一岗位职责及工作内容任务二各种借款的核算任务三交易性金融资产任务四持有至到期投资任务五所有者权益的核算 任务四持有至到期投资 持有至到期投资 持有至到期投资的账务设置 持有至到期投资的账务处理 持有至到期投资是指到期日固定 回收金额固定或可确定 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产 本账户可按持有至到期投资的类别 分别 成本 利息调整 应计利息 等进行明细核算 持有至到期投资的账户设置 持有至到期投资的取得 购买 按取得时的公允价值和相关税费之和作为初始确认金额 借 持有至到期投资 成本 按账面价值入账 利息调整 差额 应收利息 已宣告尚未支付 贷 银行存款 实际支付额 持有期间被投资单位宣告发放利息时借 应收利息 每年账面收益 持有至到期投资 利息调整 差额 贷 投资收益 每年实际收益 借 银行存款贷 应收利息 每年账面收益 持有至到期投资的处置 卖出 借 银行存款贷 持有至到期投资 成本 一开始的账面价值 2007年1月1日 阿甲公司支付价款1000元 含交易费用 从活跃市场上购入某公司5年期债券 面值1250元 票面利率4 72 按年支付利息 即每年59元 本金最后一次支付 不考虑所得税 减值损失等因素 请计算实际利率后作相应的账务处理 Answer 59 1 r 59 1 r 59 1 r 59 1 r 59 1250 1 r 1000元 由此得出r 10 例题1 1 5 2 4 3 r 10 1K 41 50 45 54 60 1 2007年1月1日 购入债券时借 持有至到期投资 成本1250 利息调整 250贷 银行存款1000 2 2007年12月31日 确认实际利息收入 收到票面利息时借 应收利息59持有至到期投资 利息调整41贷 投资收益100借 银行存款59贷 应收利息59 3 2008年12月31日 确认实际利息收入 收到票面利息时借 应收利息59持有至到期投资 利息调整45贷 投资收益104借 银行存款59贷 应收利息59 4 2009年12月31日 确认实际利息收入 收到票面利息时借 应收利息59持有至到期投资 利息调整50贷 投资收益109借 银行存款59贷 应收利息59 5 2010年12月31日 确认实际利息收入 收到票面利息时借 应收利息59持有至到期投资 利息调整54贷 投资收益113借 银行存款59贷 应收利息59 6 2011年12月31日 确认实际利息收入 收到票面利息和本金时借 应收利息59持有至到期投资 利息调整60贷 投资收益119借 银行存款59贷 应收利息59借 银行存款1250贷 持有至到期投资 成本1250 阿Y企业2007年1月3日购入B企业2007年1月1日发行的五年期债券 票面利率12 债券面值1000元 企业按1050元的价格购入80张 该债券每年付息一次 最后一年还本金并付最后一次利息 不考虑所得税 减值损失等因素 假设Y企业按年计算利息 请作相应的账务处理 例题2 1 购入债券 借 持有至到期投资 成本80000 利息调整4000贷 银行存款84000投资成本 80 1050 84000减 债券面值 80 1000 80000利息调整4000 2 年度终了计算利息并摊销溢价 9600 1 r 1 9600 1 r 2 9600 1 r 3 9600 1 r 4 9600 80000 1 r 5 84000元 根据公式 计算出本例的实际利率r 10 66 2007年12月31日 借 应收利息9600贷 投资收益8954持有至到期投资 利息调整646借 银行存款9600贷 应收利息9600 2008年12月31日 借 应收利息9600贷 投资收益8886持有至到期投资 利息调整714借 银行存款9600贷 应收利息9600 2009年12月31日 借 应收利息9600贷 投资收益8809持有至到期投资 利息调整791借 银行存款9600贷 应收利息9600 2010年12月31日 借 应收利息9600贷 投资收益8725持有至到期投资 利息调整875借 银行存款9600贷 应收利息9600 2011年12月31日 借 应收利息9600贷 投资收益8626持有至到期投资 利息调整974借 银行存款9600贷 应收利息9600借 银行存款80000贷 持有至到期投资 成本80000 任务五所有者权益的核算 所有者权益又称股东权益 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 可以是国家投资 外商投资 个人投资 指投入的实收资本本身引起的各种增值 指留在企业的净利润 实收资本的账户设置 实收资本 借 贷 投入资本的增加 投入资本的减少 企业的资本余额 以货币资金方式投入资本 以实物资产方式投入资本 以无形资产方式投入资本借 库存现金 银行存款 其他货币资金固定资产 库存商品 其他实物资产无形资产贷 实收资本 实收资本的账务处理 投资 以货币资金方式投入资本 按实际收到的金额入账 借 库存现金银行存款其他货币资金贷 实收资本 以实物资产方式投入资本 按投资合同或协议约定价值确定固定资产价值 不公允的除外 按注册资本中应享有的份额确认实收资本 差额计入 资本公积 借 固定资产贷 实收资本 阿某企业收到国家投资5000000元 其他法人投资2000000元 已全部存入银行 根据银行的收款通知等凭证 请作相应的账务处理 Answer 借 银行存款7000000贷 实收资本 国家投资5000000 法人投资2000000 例题 如属原材料 库存商品等实物资产 应按投资双方确认的价值和增值税专用发票确认实物价值借 原材料 or库存商品 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 实收资本 按其在注册资本中的份额 资本公积 差额 阿企业接受A公司投入的材料一批 合同约定的价值为80000元 应交增值税额为13600元 与注册资本中所占份额相等 根据收到的增值税专用发票等凭证 请作相应的账务处理 Answer 借 原材料80000应交税费 应交增值税 进项税额 13600贷 实收资本 A公司93600 例题 以无形资产方式投入资本 应按双方确认的价值确认无形资产价值 按注册资本中应享有的份额确认实收资本 差额计入 资本公积 借 无形资产贷 实收资本 被投资企业吸收无形资产投资的总额不得超过注册资本的20 如遇特殊情况需要超过20 时 必须报经工商行政管理部门审查批准 但以无形资产投资的总额占注册资本的比例最高不得超过注册资本总额的30 实收资本的增加 接受投资者追加投资 资本公积转增 盈余公积转增 借 固定资产 或银行存款等科目 资本公积盈余公积贷 实收资本 实收资本的账务处理 增减变动 实收资本的减少 资本过剩 企业发生重大亏损而需要减少实收资本 借 实收资本贷 银行存款 实收资本的账务处理 增减变动 可以是国家投资 外商投资 个人投资 指投入的实收资本本身引起的各种增值 指留在企业的净利润 资本公积的账户设置 1 资本 股本 溢价 资本溢价是指投资者的实际出资额大于其在注册资本中所占的份额的金额 新加入的投资者的出资额中 属于按投资比例计算的其在注册资本中所占的份额部分 计入 实收资本 账户 超过部分计入 资本公积 账户 除股份有限公司外的企业 在创办初期 投资者投入的资本一般与注册资本一致 不会出现资本溢价 即投资者投入的资本全部作为实收资本 小某企业原由甲 乙 丙三位股东各出资1000000元组建而成 注册资本为3000000元 企业经营两年后 为扩大生产经营规模 准备吸收新的投资者 使注册资本总额达到4000000元 丁投资者愿意出资1500000元而拥有该企业25 的股份 接银行的通知 收到丁投资者的投资 请根据银行通知及有关原始凭证编制相关会计分录 丁投资者出资额中应计入实收资本的金额 4000000 25 1000000 元 资本溢价 1500000 1000000 500000 元 借 银行存款1500000贷 实收资本 丁1000000资本公积 资本溢价500000 2 其他资本公积 其他资本公积是指出资本溢价项目以外所形成的资本公积 其中主要是直接计入所有者权益的利得和损失 阿房房地产开发企业将自用的办公楼转为投资性房地产 转换日该办公楼公允价值10000万元 该项办公楼原值5000万元 已提折旧200万元 该项资产未曾提取减值准备 请编制该公司转换时的会计处理 借 投资性房地产 成本10000W累计折旧200W贷 固定资产5000W资本公积 其他资本公积5200W 可以是国家投资 外商投资 个人投资 指投入的实收资本本身引起的各种增值 指留在企业的净利润 盈余公积 盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金 是具有特定用途的一种内部积累资金 公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积 法定盈余公积 10 法定盈余公积累计额已达到注册资本的50 时可以不再提取 盈余公积的账户设置 盈余公积 借 贷 盈余公积的增加 盈余公积的减少 贷方余额 1 弥补亏损 企业发生的亏损一般有两种弥补方法 一是用以后年度实现的利润弥补 二是用盈余公积弥补 2 转增资本 或股本 公司制企业经股东大会决议 在办理增资手续后 可用盈余公积转增资本 或股本 但法定盈余公积在转增资本 或股本 后 留存的盈余公积不得少于注册资本的25 3 分配股利 经股东大会决议 企业可按规定用盈余公积发放现金股利 法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于其各自计提的依据不同 前者以国家的法律法规为依据 后者由企业的权力机构自行决定 1 提取盈余公积 5000000 10 500000 借 利润分配 提取法定盈余公积500000贷 盈余公积 法定盈余公积5000002 盈余公积补亏借 盈余公积600000贷 利润分配 盈余公积补亏6000003 盈余公积转增资本借 盈余公积400000贷 实收资本400000 利润分配 未分配利润是经过弥补亏损 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润 它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润 未分配利润的账户设置 利润分配 利润分配的顺序 1 提取法定盈余公积 2 提取任意盈余公积 3 向投资者分配利润 东方公司年初未分配利润为0 本年实现净利润2000000元 本年按照净利润的10 提取法定盈余公积200000元 假定不考虑其他因素 会计处理如下 1 结转本年利润 借 本年利润2000000贷 利润分配 未分配利润2000000如企业当年发生亏损 则应借 利润分配 未分配利润贷 本年利润 2 提取法定盈余公积借 利润分配 提取法定盈余公积200000贷 盈余公积200000同时借 利润分配 未分配利润200000贷 利润分配 提取法定盈余公积200000 课本强化练习参考答案 资金管理岗 一 ACDBADDAAABB二 ACDABCABCDABCADABCDADABCBCBCDABD三 业务处理 1 某企业2009年1月1日向银行借入300000元 期限9个月 年利率8 该借款到期后如数归还 要求 进行借入 每月预提利息 每季度支付利息 偿还本金的处理Answer 1 2009年1月1日借入时借 银行存款300000贷 短期借款300000 2 2009年1月31日 预提当月利息 300000 8 12 2000借 财务费用2000贷 应付利息2000 3 2月末预提利息2000元 会计分录同 2 借 财务费用2000贷 应付利息2000 4 3月末计算当月利息 支付第一季度利息借 财务费用2000应付利息4000贷 银行存款6000 5 4月 5月末预提利息分录同 2 和 3 借 财务费用2000贷 应付利息2000 6 6月末计算当月利息并支付第二季度利息借 财务费用2000应付利息4000贷 银行存款6000 7 7月 8月末预提利息分录同 2 和 3 借 财务费用2000贷 应付利息2000 8 9月末计算当月利息 支付第三季度利息借 财务费用2000应付利息4000贷 银行存款6000归还本金时 借 短期借款300000贷 银行存款300000 2 甲公司以交易为目的 于2008年4月10日从二级市场上以105000元的价格购入10000股某上市公司股票 其中5000元为已宣但尚未领取的现金股利 另支付相关税费2000元 甲公司拟在短期内将这些股票出售 2008年4月20日 甲公司收到已宣告现金股利 2008年12月31日 该上市公司的股票市场价格为15元 股 2009年3月20日 该上市公司再次发放现金股利0 5元 股 甲公司于2009年4月20日以18元 股的价格将上述股票卖出 交易费用略 甲公司的资产负债表日为12月31日 要求 做出甲公司的相关账务处理 1 2008年4月10日 购入时借 交易性金融资产 成本100000应收股利5000投资收益2000贷 银行存款107000 2 2008年4月20日 收到已宣告的现金股利借 银行存款5000贷 应收股利5000 3 2008年12月31日 公允价值为150000元借 交易性金融资产 公允价值变动50000贷 公允价值变动损益50000 4 该上市公司宣告发放现金股利时借 应收股利5000贷 投资收益50002009年3月20日 收到现金股利时借 银行存款5000贷 应收股利5000 5 2009年4月20日 出售股票时借 银行存款180000贷 交易性金融资产 成本100000 公允价值变动50000投资收益30000同时 借 公允价值变动损益50000贷 投资收益50000 3 2008年 某企业由A B C三个公司组建而成 总股本为300000元 A公司投入100000元货币资金 B公司投入60000元一生产线和40000元一栋厂房 C公司投入100000元一项专利技术 3年后 甲公司留存收益为420000元 经股东大会决定 吸收东方公司加入 经协商 东方公司出资100000元 占该公司20 的股份 要求 根据以上资料编制相关会计分录 1 借 银行存款100000固定资产100000无形资产100000贷 实收资本 A100000 B100000 C100000 2 借 银行存款100000贷 实收资本 东方公司60000资本公积40000 4 A企业为建造一幢厂房 20