小型简单企业审计计划指引.doc

小型简单企业-审计计划指引 小型简单企业审计计划指引引言这些指引为审计计划模板（APT）中各个部分的底稿记录相关考虑提供进一步信息。另外，除了查阅本指引外，审计项目组还需参考我所H10小型简单企业审计指引及其附录。本审计计划模板有助于审计小组对小型企业审计业务的下列审计目标的底稿记录： SB_2了解服务要求、确定审计范围和成立审计项目组 SB_3 完成初步业务活动相关程序 SB_4 了解被审计单位业务 SB_5 了解企业整体层面控制 SB_6识别由于舞弊引致的错报风险和确定应对策略 SB_7 确定 PM, TE, and SAD的名义金额 SB_14项目组计划会议和编制审计策略备忘录 在审计过程的前期，我们与管理层会面以确认服务的范围，工作时间表和管理层期望我们递交的工作成果，包括递交的时间。我们考虑扩充与管理层初次会面的议程，以涵盖范围更广的审计目标。与客户的计划会议议程有助于审计项目组完成许多小型企业附录要求的询问。结果可以记录在议程表中（并后附在审计计划之后），或者也可以在直接在审计计划中记录一个适当的索引到客户会议议程计划。一、了解服务要求，确定审计范围，组织审计小组包括约定执行的服务范围，服务要求和相关时间的描述。这也包括说明约定需提交的特殊资料。 审计项目组考虑在业务约定书中列明的项目条款是否需要根据项目的范围进行修订。记录我们对业务约定书的复核后的考虑，并可提及给客户的用于沟通对我们服务范围和服务要求的了解的附加函件。记录与客户主要决策者讨论的其他与我们的服务相关的事项，或直接把客户计划会议议程附在审计计划之后。作为评价商业模式复杂性的一部分，我们要完成审计技术指引B20确定专家的介入程度所要求的程序，包括我们评价审计小组的组成，决定是否利用专家。在此记录对人员安排问题的考虑结果。二、完成初步业务活动包括项目结论风险（低，中，密切监控）和客户承接/续约进程的完成时间。下拉菜单中所选择的选项系基于初步业务活动底稿中所述的项目结论风险。如适用，提供对于这个结论的附加文字说明。如果项目被指定为“非低风险”，则在此处记录相关的风险因素和我们对这些风险因素的应对措施。对于特别风险，应在本审计计划模板的“风险汇总”部分作出记录。记录我们在按照中瑞岳华会计师事务所质量控制制度职业道德守则实施独立性检查程序的过程中所识别出的事项。三、了解被审计单位的业务在审计计划中记录我们对被审计单位业务的了解。底稿“2100了解被审计单位业务”就不必填写。通常，因为小型企业的经营活动不复杂，以及我们对该企业及其人员的熟悉，更新对小型企业业务的了解应该是不困难也不需要花太多时间的。“2160与客户沟通审计计划会议备忘录”可协助我们有条理地与管理层讨论关于我们对企业业务的了解，以及其他相关问题。我们的底稿记录主要集中在与上年度相比客户业务上的重大变化。 关于对企业整体层面的控制和舞弊的考虑，应在本部分的“3、被审计单位的整体内部控制”和“4、舞弊导致的重大错报风险”中记录我们对于企业整体层面的控制和对舞弊的考虑的相关审计程序。相应地，无需完成底稿“2200了解和评价被审计单位整体层面内部控制”和“2260舞弊风险评估与应对”。根据业务情况，如项目组计划执行控制测试，需要完成针对小企业的专用的“2200S了解和评价管理层对企业整体层面的控制”，并将相关结论记录于审计计划中。对小型简单的企业，较好的做法是从以下两个角度来考虑舞弊风险：涉及管理层的舞弊风险和涉及员工的舞弊风险。当我们通过对动机/压力，机会和态度的分析识别出风险因素（例如，参考审计技术指引B40识别由于舞弊而导致的重大错报风险并确定应对措施的附录三）时，我们就可以从这两个角度来考虑该等舞弊风险。当我们的分析程序结果，财务和非财务信息与我们的预期不一致时，我们评价是否这些不寻常的、未预见到的关系表明存在由舞弊导致的重大错报风险。在本审计计划的第四部分“财务和非财务信息的总体分析”以及底稿“2700执行财务报表风险评估分析性程序”中记录相关内容。项目组对于识别由舞弊或错误导致的潜在重大错报风险的讨论，应在本审计计划的第十部分“其他事项”之“1、项目组计划会议和关于舞弊和错误的讨论”中记录。四、财务和非财务信息的总体分析在此处或者在底稿“2700执行财务报表风险评估分析性程序”中记录我们通过对财务和非财务信息实施分析程序而关注到的情况，这些分析程序是我们为了了解被审计单位及其环境而实施的风险评估程序的组成部分。如果这些程序的结果与我们的预期存在差异，则我们需要评价这些异常或未预见到的关系是否表明存在由舞弊导致的重大错报风险。将所识别出的由舞弊导致的重大错报风险填入本计划的“五、风险汇总”部分中。五、风险汇总（一）固有风险 在审计计划中记录的固有风险用于支持综合风险评估结论，对固有风险进行评价。当所识别出的固有风险因素影响某一特定账户认定，并评价为较低时，可在此部分中添加解释性的文字说明。（二）由舞弊导致的重大错报风险我们认为在绝大多数的业务项目中都会识别出一个或多个由舞弊导致的重大错报风险。对于所识别出的各个由舞弊导致的重大错报风险，记录特定的审计应对措施，包括特定审计程序的性质、时间和范围。另外还需记录我们对于由舞弊导致的重大错报风险的总体应对措施（如有）。对于受到此部分中所列的由舞弊导致的重大错报风险影响的重大账户认定，其固有风险水平的评价是“较高”。（三）其他特别风险对于各个受到一个或多个特别风险影响的重大账户认定，其固有风险水平的评价是“较高”，对此应在本审计计划中予以记录。六、其他重大的会计和审计事项记录其他重大的会计和审计事项，以及我们的审计应对措施。七、确定财务报表整体重要性水平（PM）、实际执行重要性水平（TE）和审计差异调整临界值（SAD）我们在审计计划中记录对重要性水平、可容忍误差以及审计差异调整临界值的相关数据的确定。底稿“2270重要性水平确定表”无需填写。如果我们认为采用不同于以前期间的重要性水平计算基础或百分比是恰当的，则应在审计计划中记录这些变化的原因。八、非重大账户在小型企业，更多的可能性是被识别为非重大账户（参考本所小企业审计技术指引_识别重大账户和披露及相关认定）。在本部分中，对于各个被指定为“非重大”的账户，需记录：l 被认定为非重大账户的原因，考虑账户的性质和目的，以及本期内影响该账户相关的交易的类型和交易量；l 简要说明交易的发起、记录、处理和报告流程。（注意：我们只识别和了解影响重大账户的重大交易类别。） 九、风险评估和审计策略记录综合风险评估的重大变化及其对我们的审计策略的影响，包括审计策略中与测试电子审计证据相关内容的变化。如果我们计划将控制风险评价为“测试管理层程序”（需填列底稿“2200S了解和评价管理层对企业整体层面的控制”）或者“依赖控制”，包括我们计划利用那些已经过集团层面统一测试的由集团集中实施的控制的情形，则应当在此处对该计划作出记录。小型简单企业不需要完成“2800风险评估结果汇总表”，但需要将其具体实施审计计划的记录于“2820进一步审计程序方案（1）”，并在选用相关的报表项目审计程序表中记录其已执行的审计程序的底稿索引号。（注意：删除未涉及的报表项目审计程序表。）十、项目组计划会议和关于舞弊和错误的讨论本审计计划的前面各部分包括许多项目组计划会议（TPE）中需要讨论的事项。审计技术指引C10审计项目组计划会议以及讨论舞弊和错误中要求讨论的其它事项在本部分中列示。如需要，项目组可根据所讨论的额外内容修改这个表格，并可以考虑把本审计计划作为项目组计划会议的议程表。 记录我们和管理层就持