出纳管理PPT课件

银行出纳基本制度 1 2 一 和现金打交道的工作 二 银行最基础的业务 三 银行业务的重要组成部分 四 高风险的岗位 五 养成良好银行人素质的起步 出纳 是什么 出纳的定义 柜面业务是指柜台直接为客户办理现金 有价单证的收付 整点 兑换等业务 款项调缴业务是我行与人民银行发行库之间 与同业之间 系统内各营业机构之间的现金往来业务以及款项运送 出纳业务是指现金 有价单证的收付 兑换 整点 调运 保管等业务活动及其管理 3 内容 4 一 出纳的主要任务 根据各条线业务发展需要 提供现金实物 贵金属业务支持及保障 以保支付为前提 确保资金安全 5 一 出纳的主要任务 宣传爱护人民币 做好反假票 反破坏人民币的工作 6 二 出纳工作的基本制度 7 二 出纳工作的基本制度 1 四双 制度 指一切现金业务必须坚持双人监柜 双人管库 双人守库 双人押运 案例分析 2001年9月30日日结后 某支行营业网点的库存现金为109多万元 超过该网点库存现金30万元的库存限额 由于有两个储户与该网点预约现金 在10月4日至6日期间要取现金40多万元 网点主管考虑到放假期间下拨现金比较麻烦 因此没有及时组织人员整理现金上解 导致10月2日至4日该网点的尾箱均有现金100多万元 10月5日中午12时 出纳李某 会计陈某接班时尾箱尚有现金109多万元 下午14时 李某提议将尾箱放入该网点库房 于是李某与陈某两人将有80多万元的现金尾箱抬入库房 下午16时20分李某自己入库房 趁会计陈某不注意时 将尾箱中的现金71万元取出放在该网点值班室内 接着将尾箱抬出库房 下午17时 当班会计陈某结数与出纳员李某核对现金科目的账面数 但未清点尾箱的现金 17时15分支行的押运车到该网点接尾箱 出纳李某将尾箱的其中一把锁上锁后叫会计陈某将另一把锁上锁 接着会计陈某将另一把锁上锁后 尾箱有两把锁 其中出纳保管一把锁的钥匙 会计保管另一把锁的钥匙 于是两人将尾箱送上支行押运车 晚上20点左右李某骑摩托车到该网点盗走现金71万元 向海南方向逃走 试分析案件发生的主要原因及揭示的风险点 8 二 出纳工作的基本制度 2 双先制度 收入现金 重要物品 先收款后记账 付出现金 重要物品 先记账后付款 案例分析 某日 一客户持我行福卡到网点办理现金30万的存款业务 期初客户要求存活期 但随后了解到通知存款业务较为灵活而且利率相对较高 于是改变主意想将卡内刚存入的30万转通知存款 柜员办理时未采取卡内活期转通知存款的方式办理 而是习惯性的选择通过现金存款存入30万元通知存款 且未对客户已存入的活期存款办理支取业务 导致日终结帐才发现短款30万元 试分析案件发生的主要原因及揭示的风险点 9 二 出纳工作的基本制度 3 登记制度 是指凭证登记和券别登记 凭证登记 根据会计凭证登记 如非自动销号的重要空白凭证使用登记 收缴假币的登记 券别登记 现金券别登记 分为库存券别和收付券别 登记注意事项 出纳账必须根据审核无误的会计凭证登记 登账时 应将会计凭证的日期 种类和编号 业务的内容摘要 金额等逐项记入账内 同时要在会计凭证上注明账簿的页数 或划 符号 表示已经登记入账 防止漏记 重记和错记情况发生 出纳人员对认为有问题的会计凭证 应提交会计主管人员进一步审核 在审核结果未出来前 出纳人员可以拒绝入账 10 二 出纳工作的基本制度 各种账簿都必须逐页 逐行顺序连续登记 不得隔页 跳行 若出现空行或隔页应用红线对角划掉 并由记账人员盖章 出纳人员应每天逐笔登记已发生的经济业务 且按日记出余额 在 借或贷 栏内写明 借 或 平 字 现金日记账余额每天还要与库存现金进行核对 账簿中书写的文字和数据适当留空 不要写满格 书写文字应紧靠左线 书写数据应紧靠底线 一般应占格距的1 2 登记日记账要用蓝 黑墨水书写 红色墨水笔只能在结账 划线和冲账时使用 同时为了使账簿记录保持清晰 字迹必须要工整 每登记满一张账页结转下页时 需要最后一行结出本页发生总额 然后 将总额和余额转抄下页 在本页的摘要栏内写明 过次页 和 承前页 在登账过程中出现错误 采用正确的方法予以更正 不得刮 擦 挖 补 11 二 出纳工作的基本制度 4 日清日结制度 指每日营业终了 出纳部门要办理结账 核对库存现金和重要物品 与会计部门现金等有关科目总账余额核对 保证帐款 帐实相符 营业中应做到 实时处理 自办自核 营业终了 临柜人员应将当日现金收付凭证合计数与当日机构轧账单和库存现金进行核对 经核对一致后登记现金出入库登记簿 并经主管柜员验收无误后扫数放入钱箱上锁 贷款借据及业务印章等亦应一并放入钱箱入库保管 实行库款 箱 集中存放的营业机构 须按有关流程和制度规定 交由县级联社统一委托的押钞单位送达指定地点入库保管 12 二 出纳工作的基本制度 5 交接制度 出纳人员因工作变动或临时休假必须将现金 重要物品等办理交接登记手续 做到当面交清 手续严密 有据可查 交接内容 1凡现金 有价证券 重要章证等 在换人经管时都必须办理交接手续 2凡现金 有价证券等视同现金 出入库房必须办理交接手续 交接方式 款项交接必须建立 款项交接登记簿 做到交接双方当时当面点交清楚 并在登记簿上相互签章 以明确责任所使用的库房和保险柜钥匙 业务公章等重要物品换人经管时 也必须办理交接手续 登记款项交接登记簿 13 二 出纳工作的基本制度 5 交接制度 出纳人员因工作变动或临时休假必须将现金 重要物品等办理交接登记手续 做到当面交清 手续严密 有据可查 案例分析 某支行分理处综合柜员周某 某年7月4日收到调令调另一分理处工作 同日下午在会计主管的监督下办理移交手续 并收缴了其柜员卡锁入会计主管的抽屉 未交出营业所的钥匙 4日 周五 晚至6日13时前 周窃取了自己的柜员卡和另一员工的柜员卡 于6日下午 周七 分别从某信用社账户 分五笔将钱转入自己和另一人的借记卡内 同日下午至7日下午分别在省内多个县市营业网点分24笔提取了79 81万元 同年10月10日周某被抓获归案 追回赃款46万元 试分析案例中存在的违规问题及风险点 14 二 出纳工作的基本制度 6 碰库查库制度 碰库是指柜员的一日三碰库 即由会计主管或库管员对柜员尾箱中的现金 重要空白凭证和其他视同为重要空白凭证管理的实物逐一清点 使其与系统账 手工帐核对相符 查库是指各级领导或有关部门按规定对出纳业务库和库房进行定期或不定期的检查 查碰库过程中 出纳人员应当自始至终在场陪同 回答查库人员的询问 服从查库人员安排 但不能参加清查库款 查碰库完毕 出纳人员应对库款重新清点核对 以明确责任 查库后查库人员应将查库情况和问题在查库登记簿上逐项登记 并由查库人员和出纳人员共同签章 以备查考 如发现重大问题 应当立即查明原因 并及时向被查机构负责人和联社报告 查库应遵循 保密 突击 的原则 不得事先通知被检查机构和有关人员 以确保检查结果的真实性 查库人员的查库手续必须完备 程序合法 上级机构进入营业室查库应遵循 两证一陪同 制度 即有查库介绍信 身份证和领导陪同 经确认后方可进行 15 二 出纳工作的基本制度 查碰库内容 1 盘点库存现金 有价物品 重要空白凭证 与账簿进行核对 重点检查有无白条抵库和空库 2 双人管库和双人守库是否坚持执行 库房 保险柜 的钥匙 锁 的使用是否符合制度规定 登记是否齐全 3 库房和守库室的安全设施是否齐备 有效 装置是否符合安全标准 4 库房内是否干净整洁 款项 实物摆放是否有序 票币整理是否符合要求 有无虫蛀 鼠咬及霉烂等现象 库内是否存放非保管范围内物品 5 营业终了是否坚持会计人员验收入库制度 登记手续是否齐全 库存限额是否合理 有无超限额库存现象 16 二 出纳工作的基本制度 7 保密制度 出纳人员在生活工作中应对国家秘密和本行商业秘密予以保密 并根据国家法律法规及本行规章制度进行信息披露 为客户保密的方式通常有两种 一种是保持缄默 另一种是拒绝非法查询工作中应遵守下列保密规定 一 任何部门个人未经本单位保密工作机构或主管领导批准 不得擅自对外提供属于国家秘密和内部秘密范围内的文件 资料和其他物品 对外提供或公开属于国家秘密和内部秘密的文件 资料和其他物品 应当按照有关规定严格履行审查 批准手续 二 发表或公开其他部门标有密级的文件 资料 必须征得其主管部门的同意 17 二 出纳工作的基本制度 保密内容 1 涉及国家金融计划 联行密押 金库位置及其保障措施的秘密事项 2 金 银 现钞库存数及调运计划 实施方案 行动路线 3 客户信息 包括存款客户信息 贷款客户 咨询客户 其他客户商业秘密 4 密押 印鉴 密码 包括计算机系统 网络系统及业务系统口令 操作员密码等 5 人事档案材料 未公开的人事安排 招聘资料 员工薪酬 奖励机制 奖励标准 考核情况 6 未结案的稽核报告 调查材料及谈话录音 群众来信 举报 揭发 控告材料 违纪案件 7 涉及犯罪嫌疑人洗钱等犯罪方面的信息不得向外透露 18 三 出纳印章的使用与管理 出纳印章使用要求 1 业务办讫章 办理现金收付 存款转账等业务时 在业务凭证和回单上签盖此章以示业务办妥 2 个人名章 出纳及复核人员在经办的有关凭证 账簿和款把 捆 的纸条 封签 上加盖名章 以示负责 19 三 出纳印章的使用与管理 出纳印章必须按以下规定严格管理 1 业务办讫章由柜员保管使用 临时离岗要入屉 箱 加锁 不得随意托人代管 离职需要他人接替工作时 要办理交接登记手续 每日营业终了 装入物品箱或印章管理箱内加锁入库保管 2 印章字迹磨损不清的 应及时申请更换 更换停用的印章 要加封交管辖联社统一销毁 并在 业务印章保管使用登记簿 上注明销毁或停用日期 出纳人员调出信用社或调离本专业 其名章要当面切角作废 并在登记簿上注明 20 现金 立即可以投入流通的交换媒介 存放中央银行款项 各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算 调拨款项 提取及缴存现金 往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项 重要空白凭证 银行专业术语 是指银行印制的无面额 经银行或单位填写金额并签章后 即具有支取款项效力的空白凭证 重要空白凭证是银行凭以办理资金支付的特定凭证 银行须对其印制 领拨 保管 出售 销毁进行严格管理 确保安全 包括银行汇票 空白支票 本票 存单 存折 未启用银行卡及未领用银行卡等 21 四 现金及重要空白凭证管理 营业网点现金部分 金库现金部分 双击添加标题文字 金库是集中保管现金和尾款箱的专用库 与指定区域内营业网点发生现金 尾款箱的存取和代保管关系 金库是重点保卫场所 营业网点是现金 本 外币现钞 有价单证 金银等物品的收付 兑换 整点 调运 保管等业务活动及其管理的重要部门 现金循环 22 四 现金及重要空白凭证管理 1 现金管理 年初由运营管理部审定下发各营业网点现金库存限额 各网点应按照库存限额合理配置支行每日现金 不足时向金库申请调款 超过限额时向金库申请缴款 保证每日现金不超过库存限额 遇特殊情况的连续超过库存限额不能达到3天 23 四 现金及重要空白凭证管理 1 现金管理 各营业网点可向金库中心申请领缴款 但各网点之间不能相互调剂现金 柜员之间可以相互调剂现金 调剂现金时 柜员要在录像下进行拆包 清点 双方签字确认 柜员休息时 现金应全部清空 上缴或调剂给其他柜员 24 四 现金及重要空白凭证管理 2 重要空白凭证管理 重要空白凭证应设专门的凭证库并指定专人双人管理 并建立 重要空白凭证 有价单证保管使用登记簿 入库时 凭供货单位发票或上级调拨单清单验收入库 重要空白凭证入库时 需经双人逐一核点 凭证均应按顺序号排列存放 发放 重要空白凭证凭供货单位发货票或上级调拨单清点验收入库 并及时登记 重要空白凭证须凭上级调拨单或本单位使用部门加盖预留印鉴并经负责人签章的领用单出库 并及时登记 25 四 现金及重要空白凭证管理 2 重要空白凭证管理 有价物品应当坚持账实分管原则 包括有价单证 抵 质 押物品 以及贷款借据等 有价单证的运送 收付 出入库 应当按照现金运送和现金收付及现金出入库的要求办理 每日营业终了 有价单证应当入库保管 出纳人员应当与会计人员进行账实核对 办理抵 质 押贷款 抵 质 押品需入库保管时 须按规定程序操作 抵 质 押品返还时 出纳人员凭合法有效手续办理出库 不得擅自抽出抵 质 押品给借款人或质权人 五 有价物品管理 26 27 物品箱 又称尾箱 放置营业网点本外币现钞 已收缴假钞 各类业务用章 有价单证 重要空白凭证 ATM机钥匙等物品的专用箱 经管人 物品箱的经手人 对箱内的钱 物 单证负全部责任 要求做到钱 物 单证帐实相符 摆放有序 安全规范 交接清楚 现金限额控制有效 钱捆整理符合 五好 标准 物品箱钥匙保管严密 监管人 营业网点对物品箱负有监督管理责任的人 一般由网点负责人 事中监督 派驻业务经理担任 六 物品箱管理 28 监管人的职责 1 每天监督尾箱经管人盘点库存 核对账款 并对尾箱的现金进行核查 确保帐实相符 2 每日盘点后 对尾箱加封加锁 钥匙严密保管 不得交于经管人保管 3 对尾箱的交接进行监交 确保接箱人对尾箱内钱物全面清点 准确无误 交接双方认真履行交接手续 登记规范全面 4 每星期对尾箱内钱物进行一次查库 要求做到全面彻底的清点 检查 确保账款 帐实相符 5 监督检查库存现金限额执行情况 严格控制尾箱库存现金 六 物品箱管理 29 物品箱的设置 1 营业网点尾箱的设置必须以岗设箱 不能以人设箱 2 尾箱数量一经确定 不得随意增加或者减少尾箱数量 六 物品箱管理 30 物品箱的保管 1 非营业期间 尾箱必须入库保管 2 营业期间 尾箱经管人不得随意离岗 如特殊情况确需离岗 要做到人离箱锁 随身携带尾箱钥匙 3 尾箱经管人要妥善保管尾箱钥匙 不得随意乱放 不得交于他人 尾箱钥匙丢失不得配置 要立即报告并更换新锁 4 尾箱管理实行经管人和监管人双人双锁 尾箱交接换人换锁 尾箱入库两锁两封的制度 六 物品箱管理 31 物品箱的交接 尾箱的交接有两重含义 一是内部交接 即尾箱经管人因换班 出差 休假 参加脱产培训 工作调动等原因对尾箱进行的交接 二是外部交接 即每日营业前 营业终了与押运公司人员进行的尾箱交接 六 物品箱管理 32 物品箱的交接 1 内部交接对尾箱现金 实物的交接 由交接双方 监交人同时对尾箱内的现金 有价证券 重要空白凭证 业务印章等全部物品当面进行点交 全面清点清楚无误后 登记 现金 物品交接登记簿 交接双方 监交人在登记簿上签字确认 尾箱经管人未办妥交接手续不得擅离工作岗位 六 物品箱管理 33 物品箱的交接 2 外部交接按照非营业期间 尾箱必须入库保管的规定 营业网点的尾箱每日营业终了由押运公司接走送至金库 次日营业前再由押运公司送回网点 因此务必要认真履行交接手续 包括确认押运人员身份 清点尾箱数量 查看尾箱箱体及锁 封状态 登记交接登记簿等环节 六 物品箱管理 库房管理应当遵循下列规定 1 所有现金 贵金属 有价物品 业务印章 重要空白凭证等都应当入库保管 库内现金 实物应按券别 种类摆列 不成捆的钞券 应装箱加锁 库内不准散放未整点现金 库内不准存放非保管范围内的物品 2 设有营业金库的网点 应坚持 双人管库 双人守库 同进同出 互相监督 的原则 对出入库的款项 实物应当双人办理 相互复核 共同负责 除管库人员外 其他人员不得进入库房 因查库进入库房应有领导批准或随同 进入库房前管库员要查验必备证件 并在查库登记簿上进行登记 3 仅设一名出纳员的基层信用社 由出纳员和会计人员分管库房或保险柜的钥匙和密码 开关库时要共同开库 锁库 不得委托对方代管 形成一人管库 并定期共同核对库存 七 库房管理 34 库房管理应当遵循下列规定 4 库房应装备两把不同钥匙的门锁 并备有正 副钥匙各一套 正钥匙由两名管库员分别掌管使用 不得将钥匙随意放置或交由他人代管 如有遗失应当立即报告并采取防范措施 副钥匙应由管库人员和单位负责人共同密封签章后 交联社有关部门集中装箱加锁入库保管 副钥匙的交接要有签收登记手续 除特殊情况外 不得启封动用 如需动用时 须经联社分管领导批准 由管库员及单位负责人共同启封 并登记动用时间和原因 库房开启密码的记录亦按上述要求办理 如人员变动 密码应随之更换 不得继续沿用旧密码 5 凡入库保管的现金 贵金属及有价证券等 都必须登记入账 出入库时应通过相关交易打印出入库凭证 做到账款 账实相符 责任分明 严禁以白条抵作库存 七 库房管理 35 守库工作 非营业时间均应由两名以上人员负责看守库房 两名管库员 包括兼职 不得同时守库 非守库人员不准进入守库室 守库时应当建立守库登记制度 并严格交接班手续 安全保卫部会不定期地查岗 七 库房管理 36 八 票币整点与兑换 损伤票币的兑换 严格按照 中国人民银行残缺污损人民币兑换办法 及 残缺污损人民币兑换办法内部掌握说明 规定办理 对于数额较大 损伤严重或难于鉴别的票币 应按 中国人民银行特殊残缺污损人民币兑换管理办法 规定办理 凡发现图案不全 墨色不正 裁切偏斜及漏印花纹等印坏的票币 应予以收回 连同原封签送联社交当地人民银行处理 凡经挑剔和兑换收进的损伤票币以及按人民银行规定已停止使用和只收不付的票币 按规定进行整点后 及时上缴 37 办理兑换业务必须先兑入 后兑出 半额残损人民币兑换应当面在残损币上加盖 全额 半额 戳记 残缺污损人民币的兑换工作政策性强 涉及面广 应按照人民银行残损人民币兑换标准办理 力求做到 两防 一防标准卡得过死 不兼顾群众利益 二防尺度放的过宽 给不法分子留下可乘之机 给银行造成损失 八 票币整点与兑换 38 附 残缺污损人民币的兑换标准 八 票币整点与兑换 39 附 残缺污损人民币的兑换标准 八 票币整点与兑换 40 附 残缺污损人民币的兑换标准 八 票币整点与兑换 41 票币整点的基本规定整点时 必须两人 或两人以上 在场共同进行 互相监督 坚持一分一清 票币在未整点前 不得将原封签 腰条丢失 以便在发现差错时证实和区分责任 凡经复点整理的票币 应达到 五好钱捆 的标准 即点数准确 残币挑净 平铺整齐 把捆扎紧 印章清楚 八 票币整点与兑换 现金整点要求做到 挑净 点准 墩齐 捆紧 盖章清楚 利于现金存放 管理和支付 42 附 损伤人民币的挑剔按以下标准办理 1 纸币票面缺少面积在20平方毫米以上 2 纸币票面裂口2处以上 长度每处超过5毫米 裂口1处 长度超过10毫米 3 纸币票面有纸质较绵软 起皱较明显 脱色 变色 变形 不能保持其票面防伪功能等情形之一 4 纸币票面污渍 涂写字迹面积超过2平方厘米 不超过2平方厘米 但遮盖了防伪特征之一 5 硬币有穿孔 裂口 变形 磨损 氧化 文字 面额数字 图案模糊不清等情形之一 八 票币整点与兑换 43 中国人民银行假币收缴 鉴定管理办法 所称假币是指伪造 变造的货币 九 反假人民币 44 第五套人民币票样 九 反假人民币 45 九 反假人民币 第五套人民币票样 46 2009年2月24日 广州惠州警方 破获一起特大制造假币案件 缴获第五套100元面额假人民币成品9000余万元 以及印刷机 晒版机 切割机等全套制假币设备 PS版及假币胶片一套 12名犯罪嫌疑人全部落网 该窝点印制的假币无一张流入市面 九 反假人民币 47 变造币 正面为真币 背面为假币 九 反假人民币 48 第五套人民币防伪特征 九 反假人民币 49 假币收缴与鉴定由该金融机构两名以上业务人员当面予以收缴 对假人民币纸币 应当面加盖 假币 字样的戳 对假外币纸币及各种假硬币 应当面以统一格式的专用袋加封 封口处加盖 假币 字样戳记 并在专用袋上标明币种 券别 面额 张 枚 数 冠字号码 收缴人 复核人名章等细项 收缴假币的金融机构 简称 收缴单位 向持有人出具中国人民银行统一印制的 假币收缴凭证 告知持有人如对被收缴的货币真伪有异议 可向中国人民银行当地分支机构或中国人民银行授权的当地鉴定机构申请鉴定 收缴的假币 不得再交予持有人 收缴人员必须具有鉴定技能并获得 反假货币上岗资格证书 九 反假人民币 50 九 反假人民币 51 九 反假人民币 52 如何鉴定 持有人对被收缴货币的真伪有异议 可以自收缴之日起3个工作日内 持 假币收缴凭证 直接向中国人民银行当地分支机构或其授权的当地鉴定机构提出书面鉴定申请 人民银行分支机构或其授权的当地鉴定机构应提供无偿鉴定服务 并自受理之日起15个工作日内出具 货币真伪鉴定书 因情况复杂不能在规定时间内完成鉴定的 可延长至30个工作日 但必须以书面形式向申请人说明原因 经鉴定为真币的 由鉴定单位交收缴单位退还持有人 并收回 假币收缴凭证 经鉴定为假币的 由鉴定单位将假币退回收缴单位依法收缴 并向收缴单位和持有人出具 货币真伪鉴定书 九 反假人民币 53 如何处罚 对金融机构有下列行为之一 但尚未构成犯罪的 由中国人民银行给予警告 罚款 同时 责成金融机构对管理人员和其他直接责任人给予相应纪律处分 1 发现假币而不收缴的 2 未按照规定程序收缴的 3 应向人民银行和公安机关报告而不报告的 4 截留或私自处理收缴的假币 或使已收缴的假币重新流入市场的 九 反假人民币 54 假币的收缴金融机构在收缴假币过程中有下列情形之一的 应当立即报告当地公安机关 提供有关线索 一 一次性发现假人民币20张 枚 含20张 枚 以上 假外币10张 含10张 枚 以上的 二 属于利用新的造假手段制造假币的 三 有制造贩卖假币线索的 四 持有人不配合金融机构收缴行为的 九 反假人民币 55 常见的差错1 收款中常见的差错 1 内外款混淆 未坚持笔笔清 单位存款与内部款混淆造成差错 2 现金未一次交足 出纳窗口柜员未发现 造成短款 3 差错券别和张数 4 凭证金额加错 一笔收款几份凭证 累加计算错误 5 找零款未注金额 单位存款需找零时 未在凭证上注明金额 造成多找 少找 漏找 6 未先过大数 后清点细数 或过数时没注意看清券别造成的银企纠纷 7 现金缴款凭证与现金金额不符 8 交接班未办交接手续 临时顶替工作 未办理交接手续 造成结账错款 9 心算失误 未用算盘或计算器加计总额 凭心算造成计算差错 十 出纳错款管理 56 2 付款中常见的差错 1 付款后调换票面时调换错 2 抽张 在把内抽张支付 不复点把内张数 或抽张不拆把条 又作整把付出 3 被冒领 付款时未坚持 三核对 被冒领或串份 4 未当面点交 付款时 未当面点交清楚 发生银企纠纷 5 将现金付出凭证 误将现金付出凭证与现金一并带出造成账款不符 6 审查现金付出凭证不细 未审核大 小写 或将小写字头误看成数字造成多付大额款 7 不卡把支付 付大捆不卡把 造成差错 8 凭证金额加计错 一笔付款几张凭