保险公司会计报表审核PPT课件

会计报表基本审核 2006年2月 表内项目基本审核表间项目基本审核会计报表中的常见问题 目录 表内项目基本审核 资产负债表 表内项目基本审核 资产负债表 1 内部往来 a分公司之间及支公司之间不允许挂内部往来 b月末分支往来必须对平 c使用内部往来有关科目时必须通过内部往来的过渡科目 2 待摊费用 待摊费用如须新增 必须事先向总公司计财部报送相关合同 资料 总公司计财部同意后方可入账 表内项目基本审核 资产负债表 3 应付福利费 应付福利费 科目的列支必须是预算范围内开支 期末余额不得小于零 如计提的福利费不足以支付相关费用 须以签报的形式向总公司提出申请 同意后直接列入营业费用相关科目下核算 4 应付工资 应付工资 科目的期末数必须为0 为了便于公司核算管理及会计报表的审核 公司目前要求 应付工资 科目的期末数必须为0 表内项目基本审核 资产负债表 表内项目基本审核 资产负债表 5 材料物品 物料用品 及 低值易耗品 材料物品 物料用品 及 低值易耗品 科目的期末数必须为0 由于公司目前暂无物料用品及低值易耗品的管理办法 为了防止物料用品及低值易耗品管理混乱 公司目前要求 物料用品 及 低值易耗品 科目的期末数必须为0 即0库存管理 6 保险保障基金 在每季度末最后一个月关帐之前 上划该季度计提的保险保障基金数 表内项目基本审核 资产负债表 7 外币兑换 科目在本币帐套中期末无余额 如以前年度有余额 则期末数必须与期初数一致 8 保户储金 理财险保户储金必须严格按照理财险核算办法进行核算 如 保户储金 中的理财险业务期末余额必须为5000元的整倍数 如有特殊原因不为5000元的整倍数 必须有合理说明 表内项目基本审核 利润表 表内项目基本审核 利润表 表内项目基本审核 利润表 1 保费收入 手续费支出 赔款支出必须与业务系统数据核对一致 如有差异需列出差异明细 2 每月末根据 保户储金 余额按规定比例折算保费收入 3 每月末将 营业费用 长期待摊费用 理财险手续费摊销 余额转入手续费支出科目 4 提取保险保障基金 保费收入 分出保费 1 表内项目基本审核 利润表 5 提存未决赔款准备金 本年累计 赔款支出 本年累计 2 未决赔款金额 本年累计自留保费率6 提存未到期责任准备金 短期险保费收入 短期险分出保费 50 7 提存长期责任准备金根据 收入 支出法 计提 附 目前险种为 建筑工程一切险 0901 安装工程一切险 0902 个人抵押贷款房屋保险 0803 按揭房屋财产保险 0804 个人贷款抵押房屋保险 0805 0806 0807 上海个人房屋贷款抵押保险 0808 个人汽车消费贷款保证保险 0504 住房装修贷款保证险 0510 等 8 营业外支出 单笔金额大于1000元以上的 需报备总公司计财部并附上相关支出资料 表内项目基本审核 利润表 表内项目基本审核 营业费用表 表内项目基本审核 营业费用表 职工福利费 计税工资 14 职工教育经费 计税工资 1 5 工会经费 计税工资 2 印花税 保费收入 0 1 营业费用本月数为负数或增加金额较大的项目 必须向总公司计财部提供项目说明 表内项目基本审核 营业费用表 表内项目基本审核 营业费用表 上交管理费 保费收入 分出保费 0 2 按月计提 按公司规定年终时上划总公司 租赁物资反映公司融资租入的物资 目前公司暂不允许进行物资租赁 该科目各机构应无余额 理赔查勘费应直接入赔案 如计提的理赔查勘费不足以支付相关费用 报销时应根据发票性质录入相应费用明细科目 不允许在 理赔查勘费 中入帐 营业费用本月数为负数或增加金额较大的项目 必须向总公司计财部提供项目说明 表内项目基本审核 现金流量表 表内项目基本审核 现金流量表 表内项目基本审核 现金流量表 一些特殊情况的现金流量的处理 1 企业发生退票重付a 退票重付在同一月度 借 银行存款贷 银行存款现金流量项目归类 划入 资金内部流转 b 发生退票跨月付款 退票时按业务类别冲减相应现金流量 付款时再录入相应现金流 如 支付赔款时发生退票跨月付款 退票时 借 银行存款 现金流量 以现金支付的赔款 贷 其他应付款付款时 借 其他应付款贷 银行存款 现金流量 以现金支付的赔款 表内项目基本审核 现金流量表 表内项目基本审核 现金流量表 2 按业务性质编制现金流 如 退回预收的保费 收回手续费 收回多付 预付 赔款 等时 应冲减相应现金流 退回预收的保费 帐务处理 借 预收保费贷 银行存款 现金 现金流量项目归类 划入 收到的现金保费 表内项目基本审核 现金流量表 收回手续费 帐务处理 借 银行存款 现金 贷 手续费支出现金流量项目归类 划入 以现金支付的手续费 收回多付 预付 赔款 帐务处理 借 银行存款 现金 贷 赔款支出现金流量项目归类 划入 以现金支付的赔款 表内项目基本审核 现金流量表 3 理赔查勘费用报销理赔查勘费通过其他应付款计提使用 实际报销时现金流量统一归并为 以现金支付的赔款 帐务处理 借 其他应付款贷 现金 银行存款 表间项目基本审核 表间项目基本审核 表间项目基本审核 1 资产负债表 中的 未决赔款准备金 期末数 资产负债表 中的 未决赔款准备金 期初数 利润表 中的 提存未决赔款准备金 本年累计数 利润表 中的 转回未决赔款准备金 本年累计数2 资产负债表 中的 未到期责任准备金 期末数 资产负债表 中的 未到期责任准备金 期初数 利润表 中的 提存未到期责任准备金 本年累计数 利润表 中的 转回未到期责任准备金 本年累计数 表间项目基本审核 3 资产负债表 中的 长期责任准备金 期末数 资产负债表 中的 长期责任准备金 期初数 利润表 中的 提存长期责任准备金 本年累计数 利润表 中的 转回长期责任准备金 本年累计数4 资产负债表 中的 保险保障基金 期末数 资产负债表 中的 保险保障基金 期初数 利润表 中的 提取保险保障基金 本年累计数 表间项目基本审核 5 资产负债表 中的 未分配利润 期末数 资产负债表 中的 未分配利润 期初数 利润表 中的 净利润 本年累计数6 利润表 中的 营业费用 本月数及本年累计数 营业费用明细表 中的本月合计数及本年累计数 表间项目基本审核 7 现金流量表 中的 现金及现金等价物净增加额 累计金额 资产负债表 中的 现金 期末数 银行存款 期末数 现金 年初数 银行存款 年初数8 业务统计表 中的 保费收入 手续费支出 及 赔款支出 合计数 利润表 中的 保费收入 手续费支出 及 赔款支出 数 会计报表中的常见问题 会计报表中的常见问题 会计报表中的常见问题 1 应付福利费期末余额小于02 理财险费用处理3 内部往来未及时清理4 月末准备金等计提不正确 数据提取与计提公式勾稽关系 5 会计科目使用不正确 造成报表之间勾稽关系不正确 例如 借 提存未到期责任准备金贷 长期责任准备金 会计报表中的常见问题 6 现金流量使用不规范 例如 付理赔查勘报销费用现金流 支付的与其他经营活动有关的现金 缴个人所得税现金流 支付的所得税款 工资三费 现金流 支付的与其他经营活动有关的现金 等 7 现金流量表 中的 现金及现金等价物净增加额 累计金额 与 资产负债表 中的 现金 及 银行存款 的勾稽关系不正确 常见原因为现金流量中 现金内部流转 对应金额不相等或现金流量使用不正确 例如 借 现金298元现金内部流转营业费用 银行结算费2元贷 银行存款300现金内部流转 现金内部流转 对应金额不相等或 借 现金300元现金内部流转贷 银行存款300