2014基础法规电算化汇总考点(1).doc

基础考点一、结转成本费用2012年5月，相思湖材料加工厂生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下：(1)领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元；(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标准工资为20元；(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，相思湖材料加工厂采用坐产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。要求：(1)A产品应分配的制造费用 (2)计算B产品应分配的制造费用；4 7 e! : p: n: S+ G6 K (3)计算A产品当月生产成本； (4)计算B产品当月生产成本；6 q t( 4 n4 E5 k& q+ ?- Q (5)编制产品完工入库的会计分录。4 A( |) j; X. s& R （1）A产品制造应分配的费用=（100000/8000）*5000=12.5*5000=62500! k5 n; R9 c8 ; b) p （2）B产品制造应分配的费用=(100000/8000)*3000=12.5*3000=375003 a9 mK0 V8 ?- d* Z! t3 3 l: T （3）A产品当月生产成本=600000+100000+62500=762500 （4）B产品当月生产成本=300000+60000+37500=397500- i/ ?6 _3 Y. 7 O （5）产品完工入库的会计分录 借：库存商品-A产品 762500 库存商品-B产品 397500 贷：生产成本-A产品 762500 生产成本-B产品 397500解题思路：考证书本讲解尚未涉及到关于制造费用分配问题，关于这题的解决思路是先确定车间总可分配的制造费用总和，然后再按工时比例分摊。) 基础基础2 f: 7 C5 n5 Z$ I* 基础考点二、固定资产2010年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50 000元，增值税税额为8 500元，上述款项以银行存款支付。该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。2011年12月20日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，己通过银行收回价款。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。5 S$ y4 R+ Uk3 A9 A; H7 要求：& w+ 1 l, M* I# R/ M7 f(1)编制甲公司购入设备的会计分录；借：固定资产50 000# p! ?0 L/ s; G) |应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款58 500(2)编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录；借：制造费用4900 贷：累计折旧4900(3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；; s( b5 |T* E2 P- 4 F借：固定资产清理45 100$ O7 t9 E |. Z* _ 累计折旧4 900 贷：固定资产50 0008 z) x/ j6 q6 R. W, A, s* b5 z; v+ r0 Q(4)编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；借：银行存款35 100 贷：固定资产清理30 000/ i 7 j8 R6 I9 U8 j) V/ P 应交税费应交增值税（销项税额）5 100(5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。借：营业外支出15 100 贷：固定资产清理15 100基础考点三、交易性金融资产其中，第五步投资收益=（11-8）*200000-3500-5200=591300基础考点四、利润表华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。（5）用银行存款支付销售费用1万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。销售产品：借：应收账款 468000贷：主营业务收入甲产品 400000应交税费应交增值税（销项税额）68000结转成本：借：主营业务成本甲产品160000贷：库存商品甲产品 160000（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。分配：借：生产成本 240000制造费用 80000管理费用 80000贷：应付职工薪酬工资400000发放：借：应付职工薪酬工资400000贷：库存现金/银行存款 400000（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。借：银行存款 80000贷：其他业务收入80000（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。借：制造费用 50000管理费用 20000其他业务成本10000贷：累计折旧 80000（5）用银行存款支付销售费用1万元。借：销售费用 10000贷：银行存款 10000（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。发现盘盈：借：固定资产 20000贷：以前年度损益调整 20000处理盘盈：借：以前年度损益调整20000贷：营业外收入 20000则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（ 480000）元；（2）营业成本（ 170000）元；（3）营业利润（200000）元；（4）利润总额（220000 ）元；（5）所得税费用（ 55000）元；（6）净利润（ 165000）元。解答：（1）营业收入 =400000（主营业务收入）+80000（其他业务收入：出租设备）=480000元（2）营业成本=160000（主营业务成本）+10000（其他业务成本：出租设备折旧）=170000元（3）营业利润=480000（营业收入）-170000（营业成本）-80000（企业管理人员工资）-20000（计入管理费用的折旧）-10000（销售费用）=200000元 （4）利润总额=200000（营业利润）+20000（盘盈设备一台）=220000元；（5）所得税费用=220000（利润总额）25%=55000元； （6）净利润=220000（利润总额)-55000(所得税费用）=165000元法规考点一、支票王某和张某是两个刚刚从事会计工作的年轻人，对相关财经法规不够熟悉，2000 年 1 月 1 日，王某 向张某签发了一张 1.6万元的转账支票以及一张 1200万元的现金支票，王某在签发支票时使用普通的蓝色水 笔填写，并且没有签章。张某将 1.6万元的转账支票交给银行，银行不予转账，退还了该支票，并且提出要 对王某处以罚款。张某又将 1200元的现金支票背书转让给徐某，徐某是一位从业多年的，经验丰富的财务 人员，拒绝接受张某转让的现金支票，认为其不合法。王某的开户银行是广州市城南支行，账户余额只有 1.5万元。，回答下列问题：(1)在王某对张某开具支票的行为中，支票基本的当事人中出票人、付款人和收款人分别是（B）A张某 广州市城南支行 王某B王某 广州市城南支行 张某C广州市城南支行 王某 张某D广州市城南支行 张某 王某(2)王某在对张某签发支票时存在的错误有（ABD ）A账户余额不足B用普通蓝色水笔填写C现金支票超过了最高限额D没有签章(3)银行有权要求出票人赔偿金额为（ A ）A1000B320C800D1500(4)支票按照支付票款方式的不同，分为（ B）A2类B3类C4类D5类（5）下列各项中，可以支取现金的支票有（ BD）A转账支票B现金支票C划线支票D普通支票法规考点二：代理记账2010年初，张某、李某、田某和王某申请设立了ABC代理记账公司，四人均有会计从业资格证书，张某担任主管负责人。财政部门2011年5月在检查中发现：（1）张某尚未取得会计师专业技术职务资格。（2）李某己于2010年10月离开ABC代理记账公司；田某除在ABC代理记账公司执业外，还在某企业担任会计职务。（3）2010年，经某客户授意，张某利用客户提供的虚假发票和其他原始凭证，虚增收入，使该客户的财务报告扭亏为盈。（4）王某将执业过程中知悉的某公司的商业秘密告知其竞争对手，获取不当利益。根据以上情况，请回答下列问题：、根据代理记账管理办法，除会计师事务所以外的代理记账公司的设立审批部门是（ ）。A、县级以上人民政府财政部门B、县级以上人民政府工商部门C、县级以上人民政府审计部门D、县级以上人民政府税务部门正确答案：A解析：申请设立出会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准。、根据代理记账管理办法的规定，下列说法中正确的有（ ）。A、张某尚未取得会计师专业技术职务资格，不能担任ABC代理记账公司主管负责人B、李某离开之后，ABC代理记账公司没有持续符合代理记账公司的资格条件C、李某离开之后，ABC代理记账公司仍持续符合代理记账公司的资格条件D、张某担任ABC代理记账公司负责人符合规定正确答案：AB解析：设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。、根据代理记账管理办法的规定，代理记账公司可以接受委托人委托办理的业务有（ ）。A、向税务机关提供税务资料B、审查企业财务报表，出具审计报告C、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算D、对外提供财务会计报告正确答案：ACD 解析：本题考核代理记账的业务范围。、针对事项（3）和事项(4)，下列说法中正确的有（ ）。A、根据委托合同，张某应当按照委托人的示意进行会计处理B、对于委托人示意的不当会计处理，张某应当予以拒绝C、王某将执业过程中知悉的商业秘密告知他人，违反了代理记账公司从业人员应当履行的义务D、委托代理记账公司办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任正确答案：BCD解析：对委托人示意其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝。、针对事项（2）和事项（3），财政部门对ABC代理记账公司和张某进行的以下处理中正确的有（ ）。A、直接撤回该公司的代理记账许可证B、张某的行为是客户授意的，张某不承担责任C、对张某的行为，依据中华人民共和国会计法的相关规定处以罚款D、限期整改，仍达不到资格条件的，原审批机关可以撤回该公司的代理记账许可证正确答案：CD法规考点三、会计从业资格林某于20X5年3月取得会计从业资格证书。（1）自20X5年8月1日起林某在甲企业从事会计工作，并于20X5年12月在甲企业所在地A县的会计从业资格管理机构办理了注册登记。（2）20X6年8月，林某被调至本县乙企业继续从事会计工作。（3）20X7年，林某参加继续教育，接受面授培训的时间为20小时。（4）20X8年3月，林某因违反中华人民共和国会计法规定被吊销会计从业资格证书，但未被追究刑事责任。2010年3月，林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格。根据以上情况，请回答下列问题：(1) 针对事项（1），下列说法中正确的有（B C）。A 林某的行为符合规定5 y9 G* ? s! P# B+ f1 ) B 林某未在规定时间内办理注册登记，不符合规定a/ b9 a- K% O9 U: . B. UC 会计从业资格管理机构可以责令其限期改正；逾期不改正的，予以公告. f! 5 r: W( |# U. tD 会计从业资格管理机构可以吊销其会计从业资格证书 (2) 针对事项（2），下列说法中正确的是（ C）。A 由于会计从业资格证书在全国范围内有效，林某无需办理任何手续& . Xw6 . d1 y( r |$ sB 由于在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作，林某无需办理任何手续* F6 X9 I; 6 C) c0 cyC 林某应当自离开原工作单位之日起90日内办理调转手续 i$ k1 P B/ 0 ?D 林某应当自离开原工作单位之日起30日内办理调转手续 (3) 根据会计人员继续教育规定的规定，针对事项（3），下列说法中正确的有（BC）。A 林某接受继续教育的时间符合规定B 林某接受继续教育的时间不符合规定C 会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时D 会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于20小时 (4) 根据中华人民共和国会计法的规定，针对事项（4），下列说法中正确的有（ AD）。6 m1 x7 R8 p4 C/ Z/ s* ?/ z0 kA 林某不得重新取得会计从业资格证书B 林某可以重新取得会计从业资格证书8 Y9 8 B& U* 1 H, _. W) 5 U7 WC 当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销会计从业资格证书尚未满3年D 当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销会计从业资格证书尚未满5年 (5) 根据会计从业资格管理办法的规定，下列说法中正确的有（ABCD）。A 凡是从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书7 Z) W2 - h* 7 R$ E- k+ sB 持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内办理注册登记C 持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当办理离岗备案, n1 y/ U( S( _4 X8 r- g2 CD 持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当办理调转登记法规考点四、账户管理1、2010年5月，王某在北京注册成立了一家新公司，并依法向银行申请开立了基本存款账户。10月，王某对该公司追加投资。12月，王某根据业务需要，将公司迁到上海，向银行提出变更开户行的请求。第1小题：银行需对王某的追加投资进行验资，则该公司需新开立的账户是（）。A.基本存款账户. R ! X( P: G- B.专用存款账户( I9 m2 s6 A4 D) Q0 n, 3 P3 C.临时存款账户& l9 n- 2 c; p1 H( h8 mD.一般存款账户【答案】C8 W3 P) x6 G$ s/ q2、开立新账户须出具基本存款账户的情形有（）。A.设立临时机构B.异地建筑施工及安装C.异地借款的存款人在异地开立一般存款账户D.因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人在异地开立专用存款账户【答案】BCD【解析】人民币银行结算账户管理办法第18、19、22、23条规定：存款人申请开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户和在异地开立单位银行结算账户，都应向银行出具基本存款账户开户登记证和其他有关证明文件。3：一般存款账户在（）日内可以使用。A.1 B.2 C.3 D.50 R9 3 c/ u5 w- Y- Z i【答案】C【解析】一般存款账户自正式开户之日起，3个工作日后，方可办理付款业务，但因借款转存开立的一般存款账户除外。9 S1 W0 v+ A8 c4、银行接到该公司变更开户银行请求时，须在（）个工作日内报告给中国人民银行。) I0 c6 a+ _7 6 d! T: l9 Q! |A.1 B.2 C.3 D.56 c5 l# k2 rS$ V# 【答案】B【解析】人民币银行结算账户管理办法第48条规定：银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。5、：若该公司未在规定期限内通知银行变更信息，则要受到（）元的处罚。A. 1 000B. 5 000-3万. u- p# D1 / C6 P1 lj% PC. 1万-3万6 v$ P6 + S. U1 D. 5万-30万$ hy. g8 _. 【答案】A3 o A5 il& R- u! f b% l( q【解析】存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以 1 000元的罚款。法规考点五、政府采购甲单位是实行国库集中支付的行政单位。2010年3月，审计机构对甲单位2009年度预算执行情祝进行检查，了解到以下情祝：（1）2009年3月，甲单位通过零余额账户向下属单位转账，为下属单位支付设备采购款100万元；（2）2009年4月，甲单位通过零余额账户向本单位按照账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费1万元；（3）2009年8月，甲单位为采购一台精密仪器A设备以邀请招标的方式向2家设备供应商发出投标邀请书。甲单位未认真审核供应商资质，直接选择了报价低的供应商B企业，但B企业不具备生产该类精密仪器的资质而且财务情况混乱，未中标供应商C企业向甲单位提出质疑，但甲单位不予以答复。政府采购监管部门接到C企业投诉后对甲单位进行调查，发现甲单位未按照规定保管该项采购活动的采购文件。根据以上情况，请回答如下问题：、下列各项中关于预算单位使用零余额账户的情形中，正确的为（ ）A通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为本单位支付设备采购款B通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为下属单位支付设备采购款C通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费D通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户为划拨住房公积金及提租补贴、下列各项中，属于政府采购可以采用的采购方式的为（ ）A公开招标 B邀请招标 C竞争性谈判 D单一来源及询价、下列各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量为（ ）A1家 B2家 C3家 D4家、下列各项中，属于B企业作为政府采购供应商原本应具备的条件的为（ ）A具有独立承担民事责任的能力 B具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度C具有履行合同所必需的设备和专业技术能力 D有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录、下列各项中，属于甲单位作为政府采购采购人应承担的义务的为（ ）A妥善保存反映每项采购活动的采购文件 B依法答复供应商的询问和质疑C接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查 D在指定媒体及时向社会发布政府采购信息、招标结果答案：1、CD 2、ABCD