财经法规与会计职业道德第一章——迈成教育友情提供.ppt

财经法规与会计职业道德 课件 目录 第一章会计法律制度 第二章支付结算法律制度 第三章税收法律制度 第四章财政法规制度 第五章会计职业道德 迈成教育会计证开课 拨打电话报名即送题库仅需880元 题库资料全包含在内电话见上张图片 地址 南京市栖霞区仙林亚东商业广场仙隐北路12号b40迈成教育 第一章会计法律制度 会计法律制度的构成 会计工作管理体制 会计核算 会计监督 第一节 第二节 第三节 第四节 会计监督 第五节 会计机构和会计人员 第六节 法律责任 我国法律体系的构成如下 第一节会计法律制度的构成 法律效力依次为 法律 行政法规 宪法 部门规章 规范性文件 地方性法规 第一节会计法律制度的构成 第一节会计法律制度的构成 概念会计法律制度 是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称 涵义对其理解 有广义和狭义之分 广义的会计法 国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称 包括会计法律 会计行政法规 会计地方性法规 会计规章等 狭义的会计法 仅指国家最高权力机关通过一定立法程序发布施行的会计法律 全国人民代表大会及其常务委员会 国务院 财政部 会计法律 行政法规 国家统一的会计制度 部门规章 规范性文件 会计法律制度构成的三个层次 考点一会计法律制度的构成 一 会计法律1 制定机关 全国人民代表大会及其常务委员会2 地位 在会计法律制度中层次最高是指导和规范会计工作的最高准则是制定其他会计法律的依据3 形式 会计法 注册会计师法 我国中介行业第一部法律 考点一会计法律制度的构成 二 会计行政法规1 制定机关 国务院2 作用 用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范3 制定依据 会计法 4 形式 总会计师条例 企业财务会计报告条例 当前行使的会计行政法规仅此两部 考点一会计法律制度的构成 三 国家统一的会计制度1 制定机关 国务院财政部2 制定依据 会计规章的制度依据是 会计法 和会计行政法规3 形式 会计部门规章 财政部门实施会计监督办法 会计从业资格管理办法 代理记账管理办法 企业会计准则 基本准则 等会计规范性文件 企业会计制度 小企业会计制度 会计基础工作规范 会计档案管理办法 等 xx法 xx条例 xx准则 办法 xx制度 注 会计档案管理办法 属于规范性文件 记忆技巧 第一节会计法律制度的构成 例1 下列各项中 法律效力仅次于 会计法 的是 a 企业会计制度 b 企业财务会计报告条例 c 会计从业资格管理办法 d 会计基础工作规范 答案 b 解析 在会计法律制度中 会计法 居于最高法律地位 会计行政法规效力仅次于 会计法 本题中 选项b项 企业财务会计报告条例 属于会计行政法规 选项acd项属于部门规章 法律效力次于 会计法 和会计行政法规 概念会计工作管理体制 是指国家划分会计工作管理权限的制度 规定了中央 地方 部门 单位在各自方面对会计工作的管理范围 权限职责及其相互关系 包括会计工作管理组织形式 管理权限划分 管理机构设置等内容 我国形成了会计行政管理 自律管理和单位会计管理三种制度 第二节会计工作管理体制 第二节会计工作管理体制 单位会计管理 会计自律管理 会计行政管理 会计工作管理体制 考点一 会计工作的行政管理1 主管部门 全国 国务院财务部门地方 县级以上人民政府财政部门2 管理原则 统一领导 分级管理3 管理职能 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 财政部门管理会计工作最基本的职能 第二节会计工作管理体制 会计市场管理 准入管理 过程管理 退出管理会计专业人才评价初级 中级 高级会计人才评价会计行业领军 后备 人才的培养对先进会计人员表彰奖励会计监督检查我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查 第二节会计工作管理体制 考点二 会计工作的自律管理我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会 1 中国注册会计师协会 中国注册会计师协会 是注册会计师行业的管理组织 省 自治区 直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织 2 中国会计学会全国会计领域各类专业组织 包括会计理论界 实务界会计工作者 自愿结成的学术性 专业性 非营利性社会组织 第二节会计工作管理体制 考点三 单位内部的会计工作管理管理内容 主要包括单位会计工作管理的责任主体 会计人员的管理制度和任职资格以及单位内部会计管理制度 1 单位负责人单位的负责人是会计责任主体 具体责任有 对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 组织好 管理好本单位的会计核算和监督工作 保证会计机构和人员依法履行职责 不得授意 指使 强令会计机构和会计人员违法办理会计事项 第二节会计工作管理体制 2 会计人员 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书 担任单位会计机构负责人 会计主管人员 的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历 总会计师条例 规定 总会计师的任职条件之一是取得会计师专业技术资格后 主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年 第二节会计工作管理体制 第三节会计核算 考点一 会计核算的总体要求会计核算依据以实际发生的经济业务事项为会计核算的依据 会计核算的最基本的要求 以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为 2 会计资料的基本要求会计资料 即会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料 必须符合国家统一的会计制度的规定 保证会计资料的真实性和完整性 任何单位和个人不得伪造 变造会计凭证 会计账簿及其他会计资料 不得提供虚假的财务会计报告 伪造会计资料 是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证 会计账簿和其他会计资料变造会计资料 是指用涂改 挖补等手段来改变会计凭证 会计账簿等真实内容 歪曲事实真相的行为提供虚假财务会计报告 是指通过编造虚假的会计凭证 会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的数据 使财务会计报告不真实 不完整地反映真实财务状况和经营成果 借以误导 欺骗会计资料使用者的行为 第三节会计核算 通过典型例题来理解三者区别 2 通过编造虚假的会计凭证 会计账簿和其他资料 编制财务会计报告或直接篡改财务会计报告数据 使财务会计报告不真实 借以误导 欺骗会计资料使用者的行为 属于 a 伪造会计凭证 会计账簿和其他会计资料b 变造会计凭证 会计账簿和其他会计资料c 提供虚假财务会计报告d 会计资料的不真实或不完整 答案 c 解析 提供虚假财务会计报告是指通过编造虚假的会计凭证 会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据 使财务会计报告不真实 不完整地反映财务状况和经营成果 借以误导 欺骗会计资料使用者的行为 第三节会计核算 3 下列各项中 属于变造会计凭证行为的是 a 销售部门转来一张购货发票 原金额计算有误 出票单位已作更正并加盖出票单位公章b 某业务员将购货发票上的金额50万元 用 消字灵 修改为80万元报账c 企业某现金出纳将一张报销凭证上的7000元金额涂改为9000元d 某公司为一客户虚开销货发票一张 并按票面金额的10 收取好处费 答案 bc 解析 变造会计凭证是指用涂改 挖补等手段来改变会计凭证的真实内容 歪曲事实真相的行为 第三节会计核算 伪造 变造 提供虚假财务会计报告 无中生有 篡改事实 以假乱真 记忆技巧 总体要求 会计核算要求 会计资料基本要求 会计核算依据 真实性 完整性 不得 伪造 变造 虚假会计报告 总结 考点二 会计凭证会计凭证按照填制程序和用途 可分为原始凭证和记账凭证 填制 审核会计凭证是会计核算工作的首要工作 1 原始凭证如图所示 第三节会计核算 第三节会计核算 填制和取得外来凭证 单位 盖有填制单位的公章 个人 填制人员的签名或者盖章自制凭证 对内 经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章 对外 加盖本单位公章审核 不真实 不合法 的原始凭证 不予受理 并向单位负责人报告 请求查明原因 追究有关当事人的责任 记载不准确 不完整 的原始凭证 予以退回 并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正 补充 2 记账凭证如图所示 第三节会计核算 填制审核编制依据是否真实 填写项目是否齐全 金额计算是否正确 书写是否清楚 第三节会计核算 第三节会计核算 审核 填制 取得 原始凭证 记账凭证 区分 考点三 会计账簿 第三节会计核算 设置 总账 明细账 日记账 其他辅助性账簿 2 登记会计账簿根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿按照记账规则登记会计账簿实行会计电算化的单位 其会计账簿的登记 更正 也应符合国家统一的会计制度的规定禁止账外设账 第三节会计核算 考点四 财务会计报告1 构成分类按财务报表编制期间的不同 可分为中期 季度 月度 半年度 财务报表和年度财务会计报表按编报主体不同 可分为合并财务报表与个别财务报表 第三节会计核算 第三节会计核算 会计报表附注 财务情况说明书 会计报表 组成 第三节会计核算 编制要求财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 并做到数字真实 计算准确 内容完整 说明清楚会计报表之间 会计报表各项目之间 凡有对应关系的数字 应当相互一致 会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接 第三节会计核算 第三节会计核算 月度 月份终了后6日季度 季度终了后15日半年度 半年终了后60日年度 年度终了后4个月 第三节会计核算 考点五 会计档案会计档案是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据 各单位必须加强会计档案的管理 建立会计档案的立卷 归档 保管 查阅和销毁等管理制度 1 种类会计凭证会计账簿财务会计报告其他会计资料 第三节会计核算 2 归档与移交在会计年度终了后 可暂由会计机构保管一年 期满之后 应当由会计机构编制移交清册 移交本单位档案机构统一保管 未设立档案机构的 应当在会计机构内部指定专人保管 出纳人员不得兼管会计档案 归档 会计部门管理 当年及下一年 会计部门之后 档案部门或会计部门移交 移交清册借阅 不得借出 特殊需要时 需经单位负责人批准 可查阅或复制 并办理手续 第三节会计核算 第三节会计核算 4 会计档案的销毁程序不得销毁的会计档案 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证 不得销毁 应当单独抽出立卷 保管到未了事项解决时为止 正在项目建设期间的建设单位 其保管期满的会计档案不得销毁基本程序及要求编制会计档案销毁清册 单位负责人必须签字 专人负责监销 注重监销人员的选派 不同单位情况各不相同 第三节会计核算 5 交接单位因撤销 解散 破产或其他原因而终止的在终止和办理注销登记手续之前的会计档案应由相关方代管 法律 法规另有规定的 从其规定单位分立后原单位存续的 其会计档案应当由分立后的存续方保管 单位分立后原单位解散的 其会计档案应当经协商后由其中一方代管或交档案馆代管单位合并后原各单位解散或一方续存 其他方解散的 原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管 单位合并后原各单位仍存续的 其会计档案仍应由原各单位保管建设单位在项目建设期间形成的会计档案 应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接收单位 并按规定办理交接手续 各单位的预算 计划 制度文件材料属于文书档案 不属于会计档案 课后复习要求 下列关于会计档案的管理要求说法中 正确的有 a 各单位每年形成的会计档案 应由单位档案部门按照归档要求负责整理立卷 装订成册 编制会计档案保管清册b 当年形成的会计档案 在会计年度终了后 可暂由会计机构保管1年c 移交本单位档案机构保管的会计档案 原则上应当保持原卷册的封装d 各单位保存的会计档案不得借出 如有特殊需要 经本单位负责人批准后 可以提供查阅或者复制 并办理登记手续 答案 bcd 解析 a选项 各单位每年形成的会计档案 都应由财务会计部门按照归档的要求 负责整理立卷或装订成册 bcd选项皆正确 第四节会计监督 单位内部监督 内部 政府监督 外部 社会监督 外部 第四节会计监督 考点一 单位内部会计监督1 监督的主体和对象主体 各单位的会计机构和会计人员 对象 本单位的经济活动2 监督制度的基本要求会计人员职权明确 相互分离 相互制约重大经济事项决策和执行程序财产清查的范围 期限和组织程序内部审计的方法和程序 第四节会计监督 3 会计机构和会计人员在单位内部监督中的权限单位负责人的职责单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责单位负责人应当保证会计机构 会计人员依法履行职责 不得授意 指使 强令会计机构 会计人员违法办理会计事项 第四节会计监督 会计机构 会计人员在内部会计监督中的职权对违反该法和国家统一的会计制度规定的会计事项 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 发现内部会计资料有问题时 按照统一的会计制度的规定有权自行处理的 应当及时处理 无权处理的 应当立即向单位负责人报告 请求查明原因 作出处理 第四节会计监督 考点二 会计工作的政府监督1 概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查 以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚 是一种外部监督主体 县级以上地方各级人民政府财政部门我国审计 税务 人民银行 证券监管 保险监管等部门 第四节会计监督 2 财政部门实施会计监督的范围是否依法设置会计账簿会计资料是否真实 完整会计核算是否合法任用会计人员是否合格3 财政部门实施会计监督的形式4 财政部门对银行账户的查询监督 第四节会计监督 考点三 会计工作的社会监督 第四节会计监督 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分 外部审计人员在对被审计单位进行审计时 要对内部控制进行测评 要了解其内部审计的设置和工作情况 内部审计和外部审计在工作上具有一致性 内部审计在审计内容 审计方法等方面都和外部审计有许多相似之处 外部审计利用内部审计工作成果可提高工作效率 节约审计费用 联系 第四节会计监督 2 注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围审计业务审计 出具审计报告 验资 出具验资报告 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务 出具有关报告 法律 行政法规规定的其他审计业务 会计咨询和会计服务 第四节会计监督 考点四 三类会计监督的相互关系 课后复习要求 课后复习掌握会计监督 三位一体 一内二外 的内容 及其相互关系 内部监督 本质是内部控制 即 单位内部各个方面规章制度的总称 是内部管理的重要组成政府监督 对内部监督和社会监督的再监督 特点 强制性和无偿性 社会监督 对内部监督的再监督 特点 独立性和有偿性 第四节会计监督 注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围主要包括 a 依法承办审计业务b 承办会计咨询 服务业务c 检查企业会计工作情况d 检查企业执行会计法规情况 答案 ab 解析 本题考核注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围 注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围主要包括 a 依法承办审计业务 审查企业会计报表 出具审计报告 验证企业资本 出具验资报告 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务 出具有关的报告 法律 行政法规规定的其他审计业务 b 承办会计咨询 服务业务 因此 选ab 第五节会计机构和会计人员 考点一 会计机构的设置1 单位会计机构的设置必须考虑的因素规模的大小经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求 是否配备专职会计人员 不单独设置会计机构的单位 应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位 代理机构 第五节会计机构和会计人员 会计机构 单独设置会计机构 在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 代理记账 规模大业务多须配会计 规模不大业务不多须配会计 是 否 是 否 第五节会计机构和会计人员 2 会计机构负责人 会计主管人员 的任职条件概念 会计机构负责人 会计主管人员 是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员 不同于会计主管 主管会计 主办会计任职条件 有从业资格证书的基础上 同时还要有会计师职称或三年以上经历 第五节会计机构和会计人员 3 会计人员回避制度概念 回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性 对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度法律依据 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实行回避制度具体要求 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 会计机构负责人 会计主管人员 的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作 第五节会计机构和会计人员 考点二 代理记账 第五节会计机构和会计人员 第五节会计机构和会计人员 3 委托人的义务取得或填制原始凭证负责货币资金业务及时提供真实 完整的原始凭证及时更正 补充退回的原始凭证 第五节会计机构和会计人员 4 代理记账机构及其从业人员的义务守法 依法履行职责 保密拒绝不法要求解释5 代理记账机构和委托人承担的法律责任 第五节会计机构和会计人员 考点三 会计从业资格会计从业资格证书的适用范围适用单位 国家机关 社会团体 公司 企业 事业单位和其他组织适用岗位 会计机构负责人 会计主管人员 出纳 稽核 资本 基金核算 收入 支出 债权债务核算 工资 成本费用 财务成果核算 财产物资的收发 增减核算 总账 财务会计报告编制 会计机构内会计档案管理 第五节会计机构和会计人员 2 会计从业资格的取得会计从业资格的取得实行考试制度会计从业资格考试的报名条件会计从业资格考试的免试条件 第五节会计机构和会计人员 办理时间一般都是90天 只有离岗是六个月 3会计从业资格证书管理 上岗注册登记 离岗备案 调转登记 变更登记 第五节会计机构和会计人员 4 会计人员继续教育对象 取得并持有会计从业资格证书的人员特点 针对性 适用性 灵活性内容 会计理论 政策法规 业务知识 技能训练 职业道德形式 培训 自学学时要求 不少于24小时 第五节会计机构和会计人员 高级会计师 会计师 助理会计师 会计专业职务 初级职务 中级职务 高级职务 考点四 会计专业职务与会计专业技术资格 第五节会计机构和会计人员 2 会计专业技术资格会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格我国会计专业技术资格形成初级资格 中级资格和高级资格三个级别 现阶段 初级 中级会计资格的取得实行全国统一考试制度 高级会计师资格实行考试与评审相结合制度3 会计专业技术资格证书的管理 第五节会计机构和会计人员 考点四 会计工作岗位设置设置会计工作岗位的基本原则各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位会计工作岗位可以一人一岗 一人多岗或一岗多人设置会计工作岗位要符合内部牵制制度出纳人员不能兼任稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登记工作对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗 以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质 第五节会计机构和会计人员 主要会计工作岗位会计机构负责人 会计主管人员 岗位出纳岗位稽核岗位资本 基金核算岗位收入 支出 债权债务核算岗位工资 成本费用 财务成果核算岗位财产物资的收发 增减核算岗位总账岗位财务会计报告编制岗位会计机构内会计档案管理岗位 第五节会计机构和会计人员 1 会计档案正式移交之前 会计岗位正式移交之后 非会计岗位2 档案管理人员管理会计档案 非会计岗位3 医院门诊收费员 商场收费 银 员 非会计岗位 区别于出纳4 社会审计 政府审计工作 非会计岗位 区别于稽核5 药品库房记账员 非会计岗位 区别于财物收发增减核算 岗位梳理 避免混淆 第五节会计机构和会计人员 总会计师 1 国有资产占控股地位或主导地位的大 中型企业必须设置总会计师 任免总会计师应当符合规定 总会计师行使规定的职权2 凡是设置总会计师的单位 不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职3 会计人员的任用 晋升 调动 奖惩 应当事先征求总会计师的意见 财会机构负责人或者会计主管人员的人选 应当由总会计师进行业务考核 依照有关规定审批 4 总会计师的地位 属于单位领导成员 而会计机构负责人则是中层领导人员 第五节会计机构和会计人员 考点六 会计人员的工作交接1 交接范围会计人员调动工作或者离职 临时离职或者其他原因暂时不能工作 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的 经单位领导人批准 可由移交人员委托他人代办移交 但委托人应当对所移交的会计资料的合法性 真实性承担法律责任2 交接的基本程序交接前的准备工作按照移交清册逐项移交 第五节会计机构和会计人员 一般会计人员办理交接手续 由单位的会计机构负责人 会计主管人员 监交 会计机构负责人 会计主管人员 办理交接手续 由单位负责人监交 必要时主管部门可以派人会同监交 交接后的有关事宜 第五节会计机构和会计人员 3 移交人员的责任移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间所发生的 其应当对会计资料的合法性 真实性 完整性负责 接替人员不对移交过来的资料的合法性 真实性 完整性负法律上的责任记忆技巧 谁做的账谁负责 下列各项中 属于代理记账业务范围的有 a 申请工商登记b 根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算c 向税务机关提供税务资料d 对外提供财务会计报告 答案 bcd 解析 代理记账机构可以接受委托 受托办理委托人的下列业务 a 根据委托人提供的原始凭证和其他资料 按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算 包括审核原始凭证 填制记账凭证 登记会计账簿 编制财务会计报告等 b 对外提供财务会计报告 c 向税务机关提供税务资料 d 委托人委托的其他会计业务 第六节法律责任 违法行为 法律主体 执法主体 处罚方式 单位 企业 个人 罚的人 如何罚 第六节法律责任 行政责任 行政处分 行政处罚 法律责任 刑罚 附加刑 主刑 包含 包含 包含 包含 考点一 法律责任概述 第六节法律责任 考点二 违反国家统一的会计制度规定的法律责任1 违反国家统一的会计制度规定的行为不依法设置会计账簿的行为私设会计账簿的行为未按照规定填制 取得原始凭证或者填制 取得的原始凭证不符合规定的行为以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为随意变更会计处理方法的行为向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为未按照规定保管会计资料 致使会计资料毁损 灭失的行为未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为任用会计人员不符合 会计法 规定的行为 第六节法律责任 违反会计制度规定行为应承担的法律责任 责令限期改正 吊销会计从业资格证书 对单位 处3000元以上5万元以下的罚款 对相关责任人员 可以处2000元以上2万元以下的罚款 行政处分 构成犯罪的 依法追究刑事责任 考点三 其他会计违法行为的法律责任1 伪造 变造会计资料的法律责任 注意6项惩罚方式 2 隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任3 授意 指使 强令会计机构 会计人员及其他人员伪造