会计继续教育考试及答案行政事业单位内部控制规范.doc

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(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）COSO委员会于2004年9月颁布了企业风险管理综合框架，将内部控制五要素变为八个要素，其中保留的要素是（ ）。A.风险评估B.目标制定C.事项识别D.风险反应 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：COSO委员会于2004年9月颁布了企业风险管理综合框架，五要素变为八个要素，分别是控制环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控。五要素为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。二、判断题在内部控制的八要素中，风险评估不是之前的五要素的内容。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：COSO委员会于2004年9月颁布了企业风险管理综合框架，五要素变为八个要素，分别是控制环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控。五要素为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。行政事业单位内部控制第二讲（一）一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）下列各项中，不属于内部环境资源的是（ ）。A.人力资源B.自然资源C.物力资源D.财力资源 A B C D 【正确答案】：B 【解析】：内部环境主要指组织架构、人力资源、物力资源、财力资源、文化环境。人力资源对于任何组织都始终是最关键和最重要的因素，人力资源的划分根据不同组织、不同标准有不同的类型，比如企业人力资源根据他们所从事的工作性质的不同，可分为生产工人、技术工人和管理人员三类；物力资源是指内部物质环境的构成内容，即在组织活动过程中需要运用的物质条件的拥有数量和利用程度；财力资源是一种能够获取和改善组织其他资源的资源，是反映组织活动条件的一项综合因素，财力资源指的是组织的资金拥有情况、构成情况、筹措渠道、利用情况，财力资源的状况决定组织业务的拓展和组织活动的进行等；文化环境是指组织的文化体系，包括组织的精神信仰、生存理念、规章制度、道德要求、行为规范等。二、判断题正规化程度越高，人的自主权越低。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：如果一种工作的正规化程度高，就意味着做这项工作的人对工作内容、工作时间、工作手段没有多大自主权。行政事业单位内部控制第二讲（二）一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）2008年北京奥运会的组织，采用的组织形式是（ ）。A.虚拟组织B.团队式C.委员会结构D.矩阵式 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：虚拟组织结构，也称为网络型组织，是指临时把人员召集起来，以利用特定的机遇，待目标完成后即行解散的一种临时组织。虚拟组织结构是一种具有很精干的核心机构，以契约关系的建立和维持为基础，依靠外部机构进行制造，销售或其他重要业务经营活动的组织结构形式。虚拟组织具有较大的适应性、在内部组织结构、规章制度等方面具有灵捷性。虚拟组织是一个以机会为基础的各种核心能力的统一体，这些核心能力分散在许多实际组织中，它被用来使各种类型的组织部分或全部结合起来以抓住机会。当机会消失后，虚拟组织就解散。所以，虚拟组织可能存在几个月或者几十年。虚拟组织的主要优点是灵活性、能削减长期的风险和成本，但其主要不足是组织主管人员对组织的主要职能缺乏强有力的控制。虚拟组织比较适合于需要较强的灵活性和快速反应能力，跨国、跨地区开展一些业务合作项目的企业和事业单位，2008年北京奥运会在体育场馆建设、电信服务、体育用品、餐饮服务、交通、银行等都有无数的战略合作伙伴，以应对快速变化的体育市场、技术和全球观众的要求，使奥运会取得圆满成功，成为体育历史上一次无与伦比的体育盛会。二、判断题行政事业单位的社会责任感应当与行政事业单位的核心理念和价值观高度一致。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：行政事业单位的高级管理人员有责任在行政事业单位范围内培养社会责任感。行政事业单位的社会责任感应当与行政事业单位的核心理念和价值观高度一致。行政事业单位内部控制第二讲（三）一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）下列各项中，属于内部风险要素的是（ ）。A.高级管理人员的职业操守B.法律法规C.教育水平D.技术进步 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：行政事业单位识别内部风险，应当关注下列因素：(1)高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；(2)组织机构、业务活动方式、资产管理、业务流程等管理因素；(3)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素；(4)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；(5)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素；(6)其他有关内部风险因素。二、判断题风险评估就是风险识别。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：风险识别是指识别所有可能对组织产生负面影响的损失风险，即找出影响预期目标实现的主要风险。所谓风险评估是及时识别、系统分析业务活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。要对识别的风险进行分析，以便形成确定如何对它们进行管理的依据。风险与可能被影响的目标相关联。既要对固有风险进行评估，也要对剩余风险进行评估，评估要考虑到风险的可能性和影响。行政事业单位内部控制第二讲（四）一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）下列各项中，与授权审批为不相容职务的是（ ）。A.申请B.财产保管C.记录D.财产清查 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：在行政事业单位中不相容职务一般有：授权审批职务与申请职务，授权审批职务与执行业务职务，执行业务职务与监督审核职务，执行与会计记录业务职务，财产保管与会计记录职务，明细账与总账记录职务，执行业务职务与财产保管职务，财产保管职务与财产核查职务等。二、判断题由于自我评价中，评价主体难以保证客观公正，因此内部控制无需自我评价。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：内部控制自我评价是指行政事业单位内部为实现目标、控制风险而对内部控制系统的有效性和恰当性进行自我评价的方法。内部控制自我评价的内容就是五大要素。内部控制的自我评价有利于内部控制体系的健全和完善。能够对内部控制的实践运用进行监督检查和总结，能够了解内部控制系统的建立和健全情况，促进行政事业单位的发展。行政事业单位内部控制第三讲（一）一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）下列各项中，属于预算管理职能部门设置要求的是（ ）。A.不具备设立专门机构条件的行政事业单位，可以指定财会部门等负责预算管理工作B.财会部门不得负责预算管理C.预算委员会下不设置考核评价组D.不是组员管理组织体系的必要组成部分 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：在理事会下，行政事业单位可以设立一个预算管理职能部门，即预算委员会、预算领导小组等作为专门办事机构，由其具体负责本行政事业单位预算管理工作，处理行政事业单位日常预算管理工作及与预算相关的日常事务。而且在预算委员会下设预算编制组、内部仲裁组、内部审计组和考核评价组，从而形成一个结构多元化的预算管理组织体系。不具备设立专门机构条件的行政事业单位，可以指定财会部门等负责预算管理工作。二、判断题全面预算控制要求保证预算的绝对刚性。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：行政事业单位在建立与实施预算内部控制过程中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。（二）预算编制、执行、调整、分析、考核的控制流程应当清晰严密，对预算编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定。行政事业单位内部控制第三讲（二）一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）行政事业单位预算考核的机构是（ ）。A.预算管理部门B.内部审计部门C.公司高级管理层D.财务部门 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：行政事业单位预算管理部门应当定期组织预算执行情况考核。有条件的行政事业单位，也可设立专门机构负责考核工作。二、判断题行政事业单位应当建立固定预算机制。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：行政事业单位应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，行政事业单位可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行部门及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。 行政事业单位内部控制第四讲（二）一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）下列各项中，人力资源退出机制需要的支撑不包括的是（ ）。A.观念支撑B.物质支撑C.法律支撑D.组织支撑 A B C D 【正确答案】：D 【解析】：建立人力资源退出机制还需要相关环境的支撑，这包括观念支撑、物质支撑、信息沟通支撑和法律支撑。不包括组织支撑。二、判断题公务员的岗位设置，应当按需设岗。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：行政事业单位内部控制第五讲（一）一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）下列各项中，属于资金管理中的重点是（ ）。A.货币资金管理B.非流动资金管理C.专项资金管理D.固定资金管理 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：货币资金的管理是整个资金管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。二、判断题出纳人员可以兼任往来账目的登记。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。而登记货币资金日记账是出纳人员的本职工作。行政事业单位内部控制第五讲（二）一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）下列各项中，不属于固定资产目录管理制度中的三级管理的是（ ）。A.固定资产总账B.固定资产登记簿C.固定资产卡片D.固定资产的维修保养 A B C D 【正确答案】：D 【解析】：固定资产的管理要健全账卡设置，实行三级管理。行政事业单位要分别设置固定资产总账、固定资产登记簿和固定资产卡片。维修保养不包含在三级管理中。二、判断题往来资金不需定期清理。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：单位应当建立往来资金定期清理制度，明确清理依据和要求。年终，对呆滞往来账的转账必须由单位出具书面报告，详细说明往来发生的时间、金额、呆滞的原因、处理的意见。报告经上级主管部门同意后，报同级财政部门审批。单位根据财政部门审批的意见，对呆滞往来进行账务处理。杜绝单位对呆滞往来账款擅自列收列支或核销的情况发生。行政事业单位内部控制第六讲一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）政府采购文件的保存期限为（ ）。A.从采购结束之日起至少保存十五年B.从谈判之日起至少保存十五年C.从采购结束之日起至少保存二十年D.永久保存 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：采购人、采购代理机构对政府采购项目每项采购活动的采购文件应当妥善保存，不得伪造、变造、隐匿或者销毁。采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。二、判断题采用邀请招标方式时，废标后，采购人不需要当将废标理由通知所有投标人。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：采用邀请招标方式时，废标后，采购人需要当将废标理由通知所有投标人。行政事业单位内部控制第七讲（一）一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）下列各项中，属于工程项目策划和决策阶段工作的是（ ）。A.初步可行性研究B.工程项目的初步设计C.工程项目的试运行D.建设条件的准备 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：工程项目策划和决策阶段的主要工作程序包括：投资机会研究、初步可行性研究、可行性研究、项目评估及决策。工程项目准备阶段的主要工作程序包括：工程项目的初步设计和施工图设计，工程项目征地及建设条件的准备，设备、工程招标及承包商的选定，签订承包合同。工程项目实施阶段的主要任务是将“蓝图”变成工程项目实体，实现投资决策意图。在这一阶段，通过施工，在规定的范围、工期、费用、质量内，按设计要求高效率地实现工程项目目标。工程项目竣工验收和总结评价阶段完成工程项目的试运行、竣工验收和总结评价。二、判断题工程招标是风险控制的最为重要的阶段。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：工程项目立项是整个工程项目开展的前期阶段，也是风险控制的最为重要的阶段。行政事业单位内部控制第七讲（二）一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）下列各项中，不属于工程变更的是（ ）。A.筹建单位变更B.施工单位变更C.建立单位变更D.分包单位变更 A B C D 【正确答案】：D 【解析】：根据提出变更申请和变更要求的不同部门，将工程变更划分为三类：即筹建单位变更、施工单位变更、监理单位变更。二、判断题工程预算必须在年初列入或年中调整列入年度财务预算，并通过财务预算对工程支出进行控制。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：工程预算是以施工图设计为基础编制的，是公司进行招投标选择施工单位和设备、控制建设项目工程造价、进行竣工决算、编制资本预算和资金筹措计划的重要依据。工程预算由基建部门的专业人员或委托专业机构编制。工程预算必须在年初列入或年中调整列入年度财务预算，并通过财务预算对工程支出进行控制。行政事业单位内部控制第八讲一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）下列各项中，属于行政单位预算外资金的管理要求是（ ）。A.分类管理B.收支统一管理C.收入不需上缴财政D.收入不需纳入单位综合财政收支计划 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：行政单位应坚持以下预算外资金的管理要求：（1）收支两条线，收入上缴财政专户（2）预算外收入实行分类管理。（3）预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。（4）预算外资金的审批、取得、上缴和拨付等具体环节的管理要求。二、判断题单位应通过开展收入预算执行情况分析，及时找出收入管理中存在的问题，以确保全年收入的足额完成。（ ） 对 错 【正确答案】：对行政事业单位内部控制第九讲一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）行政事业单位应对各项政府专项支出实行（ ）。A.限额管理B.预算管理C.领导管理D.全员管理 A B C D 【正确答案】：B 【解析】：行政事业单位应对各项政府专项支出实行预算管理。政府专项支出预算应按照政府和财政部门规定的程序、方法和标准编制。二、判断题经营支出是事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立的核算经营活动发生的支出。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：经营支出是事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立的核算经营活动发生的支出，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。各项经营支出的内容可比照事业支出。行政事业单位内部控制第十讲一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）对行政事业单位财务报告的真实性、合法性和完整性负总责的是（ ）。A.财会人员B.财务主管C.内部审计人员D.单位负责人 A B C D 【正确答案】：D 【解析】：行政事业单位负责人对行政事业单位财务报告的真实性、合法性和完整性负总责。二、判断题行政事业单位的财务报告，不需要进行审计。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：行政事业单位应当根据国家法律法规和有关监管规定，聘请会计师事务所对行政事业单位财务报告进行审计。一是，行政事业单位应当建立聘请会计师事务所的制度，明确选聘的标准和程序，严格执行相应的标准和程序，报相关部门审议。二是，行政事业单位财务报告须经注册会计师审计，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供。行政事业单位内部控制第十一讲一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）已知道系统内部工作原理，以此查找系统的错误，关键是测试数据方案，尽可能穷尽等价类，以处理逻辑来设计测试数据，这种方法称为（ ）。A.白盒法B.黑盒法C.试错法D.查错法 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：已知道系统内部工作原理，以此查找系统的错误，关键是测试数据方案，尽可能穷尽等价类，以处理逻辑来设计测试数据。这是白盒法。黑盒法是把软件系统看成一个黑匣子，关注的是什么样的输入有什么样的输出。测试人员不需要考虑和了解系统内部特征和处理逻辑，只考虑规格说明书反映的功能是否得到满足。二、判断题自主开发与委托开发的风险均较大。（ ） 对 错 【正确答案】：对 【解析】：自主开发是指单位完全依靠自身的力量独立完成信息系统的需求分析、系统设计、程序代码编写、测试、系统维护、升级等阶段工作。自行开发的优点是单位对开发软件等拥有版权、享有全部收益，开发过程中人员容易协调，保证进度；开发人员熟悉单位的情况，可以开发出符合自身需求的信息系统。缺点是开发周期较长，成功率低，对开发队伍的素质要求也很高，单位承担所有风险，一般单位不容易做到。委托开发是单位委托具有开发能力和经验的机构或专业开发人员，根据本单位的实际业务，按照本单位的要求进行信息系统的开发。这种方式比较省时、省力，而且，开发的信息系统水平较高。但这种开发方式的风险比较大，对于开发单位需要进行深入调查，所签订的开发合同的条款也必须详细明确。行政事业单位内部控制第十二讲一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）行政事业单位内部控制的评价主体是（ ）。A.单位负责人和管理层B.财务人员C.内部审计部门D.社会中介机构 A B C D 【正确答案】：A 【解析】：内部控制的评价主体，即“行政事业单位负责人和管理层（或者是理事会或类似权力机构）”。二、判断题查找和治理舞弊是行政事业单位进行内部控制的目标。（ ） 对 错 【正确答案】：错 【解析】：行政事业单位内部控制评价的目标主要表现在以下两个方面：（一）揭示和防范风险（二）提高内部控制制度执行的有效性行政事业单位内部控制第十三讲一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）内部审计项目应按照（ ）的规定实施。A.内部控制规范B.内部审计准则C.外部审计准则D.公司法 A B C D 【正确答案】：B 【解析】：内部审计项目应按照中国内部审计准则的规定实施，并在审计报告中声明，若存