核定征收授课讲稿.doc

核定征收授课讲稿一、核定征收的范围：核定征收：是对一些无完整考核依据的纳税人所采取的一种征收方式。具体征收范围如下：凡在我局负责征收管理的小规模纳税人，从事饮食，娱乐，服务业的企业和个体户及其他自管户企业。一般纳税人符合下列情形之一的，也可以核定其应纳税额。（一）、依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的。（二）、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置帐簿的。（三）、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的。（四）、虽设置帐簿、但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的。（五）、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的。（六）、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（七）、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。二、核定征收的税费包括：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城建税、印花税、教育费附加。（一）、饮食业、洗浴业、娱乐业按综合征收率征收。1、 饮食业、洗浴业综合征收率为7.3%、8.2%、8.8%三档。其中营业税为5%、城市维护建设税为0.35%教育费附加为0.15%、企业所得税为1.8%（年收入在30万元以下的）、2.7%（年收入在30-100万元的）、3.3%（年收入在100万元以上的）三档2、 娱乐业综合征收率为28.6%、30.4%、31.6%三档。其中营业税为20%，城市维护建设税为1.4%，教育费附加为0.6%、企业所得税为3.6%（年收入在15万元以下的）、5.4%（年收入在15-50万元的）、6.6%（年收入在50万元以上的）三档，文化事业费为3%。3、 娱乐业（电子游戏厅）综合征收率为29.32%、31.48%、32.92%三档。其中营业税为20%，城市维护建设税为1.4%、教育费附加为0.6%、企业所得税为4.32%（年收入在12.5万元以下的）、6.48%（年收入在12.5-42万元的）、7.92%（年收入在42万元以上的）三档，文化事业费为3%4、 对娱乐、饮食、服务行业从业人员的收入要核定征收个人所得税。（1）、定额征收对象 对下列从业人员，均按定额征收个人所得税： A、厨师 B、美容、美发服务人员 C、按摩、搓澡服务人员 D歌厅主持人、歌手、演艺人员及其 它服务人员 E、经营管理人员（单位经理、部门经理及其他管理人员） F、其他经税务机关确认应实行定额征收个人所得税的人员。 （2）、定额征收标准：A、 厨师应纳个人所得税月定额标准表月营业收入厨师级别100万元以上100-50万元50-30万元30万元以下中级工100-200元40-100元10-40元高级工200-350元100-150元40-100元10-40元技师350-500元150-200元100-150元10-100元高级技师500元以上200元以上150元以上100元以上B、 美容、美发服务人员应纳个人所得税月定额标准表月营业收入10万元以上10-5万元5万元以下定额标准200元100元50元C、 洗浴业按摩、搓澡服务人员应纳个人所得税月定额标准表 定额标准月营业收入按摩搓澡300万-200万500-400元200-100元200万-100万400-300元100-50元100万以下300-200元50-20元D、 演艺人员及其它服务人员个人所得税月定额标准表场所类别定额标准夜总会400-300元歌舞厅、练歌房300-200元音乐茶座、酒吧200-100元其他100-50元 5、餐饮业、娱乐业的划分问题：（1）、对KTV包房等饮食服务场所，为顾客在就餐同时提供娱乐服务，不收取任何费用的（即不收取包房费、开机费、不设最低消费），按“服务业”征收营业税；提供娱乐服务时另外加收费用的，视同为在娱乐场所提供餐饮服务，就其全部收入按“娱乐业”征收营业税。（2）、对歌厅、舞厅、夜总会、酒吧等，收取门票费、台位费等费用，同时为顾客提供餐饮服务的（如冷餐、酒水等），就其全部收入按“娱乐业”征收营业税。 例一、某酒店2001年开业，企业性质为有限责任公司，月营业收入10万元，问每月如何纳税？ 营业税：100000*5%=5000元 城建税：5000*7%=350元 教育附加：5000*3%=150元 企业所得税：100000*3.3%=3300元 例二、某夜总会2004年1月开业，企业性质为有限责任公司，月收入为45000元 ，其中：门票收入5000元，包房费收入10000元，餐饮收入30000元，问每月如何纳税？ 营业税：（30000+10000+5000）*20%=9000元 城建税：9000*7%=630元 教育附加：9000*3%=270元 文化事业费：45000*3%=1350元 由于该企业是2004年新办企业，企业所得税在国税缴纳。 （二）、房地产开发业、其它服务业按1.8%（年收入在30万元以下的），2.7%（年收入在30-100万元的），3.3%（年收入在100万元以上的）三档征收率征收企业所得税。（三）、建安企业：1、 土建工程：按年度工程收入额1.5%征收率征收企业所得税。2、 安装工程：按年度工程收入额2%征收企业所得税。3、 装饰工程：按年度工程收入额2.5%征收企业所得税。 在一个建安企业中同时兼有以上二个或三个项目工程收入的，其单项工程收入额只要不超过该企业年度工程收入总额的20%（含20%），则按该企业主营工程项目所适用的附征率征收企业所得税。单项工程收入额超过年度工程收入总额20%以上的，则按该单项工程所适用的附征率征收企业所得税。（四）、工业、商业按1.26%（年收入在45万元以下的），1.89%（年收入在45-145万元的），2.31%（年收入在143万元以上的）三档征收率征收企业所得税。（五）、交通运输业按3.3%征收率征收企业所得税。（六）、律师事务所按5%征收个人所得税。（七）、个体工商户的有关规定由金洪涛讲解。例三、建安企业： 某建筑公司1999年成立，2003年的收入为，土建工程收入30万元，安装工程收入20万元，该单位属于核定征收企业，2003年如何缴纳企业所得税？ 30/（20+30）=60%20% 20/（30+20）=40%20% 300000*1.5%=4500 200000*2%=4000三、核定应纳税款的程序：（一）、定期定额率管理工作程序1、纳税人提出申请（既可以是书面，也可以是口头），不提申请也可以核定。2、税务所受理、审阅纳税人的企业纳税定额（率）核定申请审批表（集体）、年（季）度纳税营业额核定申请审批表（个体）、纳税人变更定额（率）申请审批表。专管员实地调查，填写纳税人生产经营情况典型调查表及典型调查情况登记台帐，初步拟定纳税人年应税收入额，由所长审核签字，将初步核定结果上报核税科。3、核税科组织典型调查，制作纳税人生产经营情况典型调查表和典型调查情况登记台帐。对税务所上报资料进行审核、报批，主管局长批准后，登录定期定额纳税人台帐。4、 制作核定纳税人纳税定额（率）通知书或调整纳税定额（率）通知书转纳税人执行。5、 批复的企业纳税定额（率）核定申请审批表或年（季）度纳税营业额核定申请审批表或纳税人变更纳税定额（率）申请审批表一份转税务所存档，一份转计征科申报征收。（二）、核定纳税管理工作程序税务检查岗实施检查时，发现纳税人前期税款应当核定的，由税务处理决定书制作岗根据税务处理决定书内容制作应纳税款核定通知书一式三份，分别转纳税人执行，转核税科备案，转管理科（税务所）存档并调查其是否纳入定期定额（率）管理。管理部门发现的应核定前期应纳税款的纳税人，由管理部门进行核定并填写应纳税款核定通知单，按照核定纳税管理工作程序进行。四、核定征收的依据和方法：1、 发票开出额2、 帐簿记载的去年数3、 成本、费用倒推法（针对无收入或收入较少的单位）4、 实际蹲点调查五、核定税额的调整：纳税人实际生产、经营收入低于核定定额20%以上的，经企业申请，税务机关审查核实后进行调整，纳税人实际生产、经营收入连续三个月高于核定定额20%以上的，纳税人要在第四个月起按实际生产、经营收入申报，否则，按偷税处理。 六、财政部，国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策中对新办服务型企业的规定1、 对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签定1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。2、 企业当年新招用下岗失业人员不足职工总人