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20092010高级财务会计期中考题会计学专业姓名_学号：_成绩：_一、单项选择题（本题122=24分）1.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在206年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在206年末的计税基础为（）万元。A.0B.400C.100D.5002.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为（）万元。A.600B.0C.300D.无法确定3.A公司所得税税率25，采用资产负债表债务法核算。2007年10月A公司以1 000万元购入B上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价。A公司从2008年1月1日起，执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2007年末该股票公允价值为800万元，该会计政策变更对A公司2008年的期初留存收益的影响为（）万元。A300B50C150D2004.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，应当()。A.重新编制以前年度会计报表B.调整列报前期最早期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数C.调整列报前期最早期末及未来各期会计报表相关项目的数字D.只需在报表附注中说明其累积影响金额5.下列项目中，属于会计估计项目的是（）。A.固定资产的耐用年限和净残值 B.借款费用是资本化还是费用化C.非货币性资产交换的的计量 D.长期股权投资的会计处理方法6.下列各项中，属于会计估计变更的是（）。A.企业根据客户的资信情况的恶化，提高坏账准备的计提比例B.企业执行新准则，将发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法C.收入确认由完成合同法改为完工百分比法D.为了提高报表利润，企业将厂房总的折旧年限由20年延长至30年7.下列各项中，不需要在会计报表附注中披露的内容是（ ）。 A会计政策变更的内容和理由 B会计估计变更的影响数 C非重大前期差错的更正方法 D重大前期差错对净损益的影响金额8.对下列会计差错，不正确的说法是（）。A所有会计差错均应在会计报表附注中披露B重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露C本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数D本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目9.2008年2月1日，某上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的6年改为10年，当时公司2007年年报尚未批准报出，该经济事项应属于（）。A会计政策变更B会计估计变更C2008年重大会计差错D资产负债表日后调整事项10.甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。 A作为资产负债表日后事项中的调整事项处理B作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理 C冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目11.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（ ）。A.当日市场汇率与银行买入价之差所引起的折算差额B.当日银行卖出价与账面汇率之差所引起的折算差额 C.当日市场汇率与账面汇率之差所引起的折算差额D.当日市场汇率与银行卖出价之差所引起的折算差额12.正大股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。209年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为800万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。7月31日市场汇率为1美元=7.25人民币，该外币债务7月份发生的汇兑损失为（）万元人民币。A.24 B.32C.32D.24二、多项选择题（本题112=22分）1.以下对资产负债表债务法的表述正确的有（ ）。A. 税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整 B. 根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 C. 与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债D. 递延所得税当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少当期递延所得税负债的减少当期递延所得税资产的增加 E. 所得税费用当期所得税递延所得税2.下列说法中，正确的有（）。A资产负债表债务法注重资产负债表，要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义B在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现行所得税率的乘积C在资产负债表债务法下，只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得，本期可抵扣暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产D备抵法下坏账损失的认定额超过应收款项5的部分会产生可抵扣暂时性差异E. 某一资产负债表日资产的计税基础资产的成本以前期间已税前列支的金额3.下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有（）。A投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式B第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C因减资不再具有重大影响，长期股权投资由权益法改为成本法核算 D企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法E因首次执行企业会计准则，将短期投资改为交易性金融资产核算4.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（）。A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家相关准则规定应追溯调整E.会计政策变更的部分累积影响数无法可靠确定5.下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（ ）。A会计估计变更应采用未来适用法B如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认D会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理E会计估计是企业可以随意做出的6.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。 A.确定前期差错影响数不切实可行的 B.滥用会计政策变更 C.本期发现的前期重大会计差错 D.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的 E.会计估计变更7.对下列会计差错，正确的说法有（）。 A所有会计差错均应在会计报表附注中披露 B重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露 C本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数 D本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目 E只有重要的会计差错才可以在会计报表中披露8.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（）。 A接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款 B外汇汇率发生较大变动 C新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差 D发行债券以筹集生产经营用资金 E企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋9.H公司206年度财务报告批准报出日为207年4月30日，该公司在207年4月30日之前发生的下列事项，不需要对206年度会计报表进行调整的有（）。A.207年4月29日,法院判决保险公司对206年12月3日发生的火灾赔偿150 000元B.206年11月份销售给某单位的100 000元商品,在207年1月25日被退货C.207年2月20日，公司董事会制订并批准了206年度现金股利分配方案D.207年月1月30日发现2003年末在建工程余额200万元，206年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产E.207年2月25日H公司从银行借款100万元10.下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）。A.外币银行存款账户发生的汇兑差额B.外币应收账款账户期末折算差额 C.兑换外币时发生的折算差额D.外币会计报表折算差额E.期末公允价值以外币反映的股票，原记账本位币金额与按公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额之差11.按我国现行会计准则规定，在进行外币会计报表折算时，可按资产负债表日的即期汇率折算的报表项目有（ ）。A.实收资本 B.长期应收款 C.未分配利润 D.长期借款 E.主营业务收入三、业务题（本题54分）1. （本题16分）甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。2007年度实现利润总额为2000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%（非预期税率）。2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位:万元）:项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额长期股权投资减值准备12050170坏账准定资产减值准备3003000600无形资产减值准备04000400存货跌价准备600250350假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求:(1)计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。(2)计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。(3)编制2007年度所得税相关的会计分录 （不要求写出明细科目）。2.（本题16分）A股份有限公司207年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25，考虑到技术进步因素，自207年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为 900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。要求：(1)判断属于会计估计变更还是会计政策变更；(2)计算并编制所得税会计政策变更的会计分录；(3)计算207年改按按双倍余额递减法计提的折旧额。3. （本题22分）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25，盈余公积的提取比例为15。2007年8月，甲公司因严重违约而被乙公司起诉，原告提出索赔500 000元，法院2008年2月12日做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400 000元，甲公司已经执行。甲公司在2007年12月31日已经估计到很可能赔偿100 000至300 000元。甲公司财务报告批准报出日为4月30日，2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴。要求：（1）写出2007年12月31日关于或有事项的会计处理；（2）写出2008年2月12日该调整事项的会计处理；（3）说明此事项如何调整报告年度的财务报表。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。因税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分3年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在206年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。2.【正确答案】A【答案解析】计税基础账面价值600万元可从未来经济利益中扣除的金额0600万元。3.【正确答案】C【答案解析】该项会计政策变更对2008年的期初留存收益的影响（8001 000）(1-25)150（万元）。4.【正确答案】B【答案解析】追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。根据计算得出的会计政策变更的累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数。5.【正确答案】A【答案解析】固定资产的耐用年限和净残值属于会计估计项目，其他三项属于会计政策项目。6.【正确答案】A【答案解析】B、C项属于会计政策变更；D项属于滥用会计估计变更，应作为会计差错处理。7.【正确答案】C【答案解析】根据我国相关会计准则的规定，上述A、B、D均应当在会计报表附注中予以披露。8.【正确答案】A【答案解析】重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露9.【正确答案】C【答案解析】由于企业经营业绩不佳，而对设备的折旧年限作出调整，属于滥用会计估计变更，目的是操纵企业利润，应该作为当期重大会计差错处理。由于报告年度并不存在这种情况，所以不属于日后调整事项。C选项正确。10.【正确答案】D【答案解析】此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份收入、成本和税金等相关项目。11.【正确答案】D【答案解析】企业将人民币兑换成外币是从银行买入外币，而银行是卖出外币，执行的是卖出价，企业买入外币需支付给银行的人民币数额是按银行卖出价折算。收到所购外币入账时，外币账户按规定要求既要登记所收外币的数额，又要按记账汇率折合为人民币记账，而企业记账汇率采用的是业务发生时的即期汇率，所以应选择D项。12.【正确答案】C【答案解析】800（7.257.21）=32（万元）。二、多项选择题1.【正确答案】BDE【答案解析】选项A：税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整；选项C：与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异一般应确认相应的递延所得税负债。2.【正确答案】ABCDE3.【正确答案】BC【答案解析】B、C选项，属于采用新政策，不属于会计政策变更。选项ADE都属于会计政策变更。4.【正确答案】ABC【答案解析】如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，无论是属于法规、规章要求而变更会计政策，还是因为经营环境、客观情况改变而变更会计政策，都可采用未来适用法进行会计处理。选项E，累积影响数能够可靠确定的部分应进行追溯调整。5.【正确答案】ABC【答案解析】会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。6.【正确答案】ADE【答案解析】滥用会计政策变更应当作为重大前期差错处理、本期发现的前期重大会计差错，企业应当采用追溯重述法更正重大的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。7.【正确答案】BCD【答案解析】重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露。8.【正确答案】ABDE【答案解析】选项A、E属于自然灾害造成的损失；选项B属于外汇汇率变动产生的日后事项；选项属于调整事项中的重要差错；选项 D属于非调整事项中的股票和债券发行。所以应选ABDE。9.【正确答案】CE【答案解析】日后期间分配现金股利和巨额举债属于日后非调整事项，不调整报告年度的报表。10.【正确答案】ABC【答案解析】外币会计报表折算差额在资产负债表中未分配利润项下作为“外币报表折算差额”项目单独列示。 选项E，可供出售金融资产若为股票投资，则外币账户的汇兑差额应计入资本公积，不计入当期损益。11.【正确答案】BD【答案解析】选项A应按交易发生日的即期汇率折算；选项C应按折算后的所有者权益变动表的数字计算；选项E按交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。三、业务题1.【正确答案】（1）递延所得税资产余额=（170+1400+600+400+350）33%=963.6（万元）（4分）（2）2007年度应交所得税=（2000+50-100+300+400-250）33%=792（万元）（2分）2007年递延所得税资产借方发生额=963.6-（120+1500+300+600）15%=585.6（万元）（2分）2007年所得税费用=792-585.6=206.4万元（4分）（3）会计分录：借：所得税费用 206.4 递延所得税资产 585.6 贷：应交税费应交所得税 792（4分）2.【正确答案】(1)判断属于会计估计变更还是会计政策变更固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整；所得税核算方法的变更属于会计政策变更，需要追溯调整。（6分）(2)计算并编制所得税会计政策变更的会计分录3年累计会计计提折旧900123225(万元)3年累计税收计提折旧900103270(万元)资产账面价值675(900225)资产计税基础630(900270)，差额=45万元，属于应纳税暂时性差异。（6分）借：利润分配未分配利润 10.125(11.2590) 盈余公积 1.125(11.2510) 贷：递延所得税负债 11.25(4525) （4分） 3.【正确答案】（1）2007年