李凌开题报告.doc

西安工程大学 工程硕士研究生学位论文开 题 报 告论文题目：作业成本法在工程项目施工成本控制的应用研究-以哈大客专为例 研 究 生： 导 师： 周 镭 （校内） （校外）专业领域： 项目管理 学 号： 学 院： 入学时间： 年 月 日开题时间： 年 月 日 年月日填 报 说 明一、开题报告中必须采用计算机输入和打印。二、开题报告为A4纸，于左侧装订成册。三、开题报告的内容应包括：1、课题的工程应用前景、研究意义、国内外发展现状；2、指出课题难点和拟解决的关键问题；拟采取的研究方法、技术线路、试验方案及其可行性；3、计划进度； 四、课程成绩一栏应正确填写。五、开题报告一式二份，研究生部和学院各存档一份。（空间不足可续页）一、立题依据1、选题依据和背景情况建筑行业是国民经济的支柱产业之一，在国民经济和社会发展中发挥着非常重要的作用。自改革开放以来，我国建筑行业得到了前所未有的发展，据不完全统计，建筑行业增长速度在各行业中是最快的。尤其是近年来，建筑行业的发展势头显得更加迅猛；首先，从2002年至今，行业的大肆发展必然会带来建筑企业的蓬勃发展1；其次，自从2008年金融危机后，我国政府斥资4万亿陆续投入到基础设施建设必然会为建筑行业带来更大的机遇。然而，随着世界经济的一体化的深入，建筑行业朝着综合化、专业化、国际化的方向发展，其面临着来自国内外的竞争压力越来越激烈。首先，在现有建筑企业数量众多的状况下，按照我国加入WTO时的承诺，允许外商在境内设立独资建筑公司，国外承包商可以完全进入中国建筑市场2。其次，由于建筑行业进入门槛比较低，市场竞争机制不够完善。再次，各个施工单位为了承接工程，很多建筑企业使尽浑身解数，在投标过程中采取“压价”、“低利”、“微利”、甚至“无利”来参加竞标，这样的结果就是竟相压价，市场竞争日益激烈，行业获利空间越来越小，建筑企业经济效益已经严重下滑，严重危及到建筑企业的生存和发展3。进一步，一些建筑企业自身管理不完善，生存发展面临着巨大的困境。由此看来降低成本、提高利润在建筑行业显得尤为重要。原国资委李荣融主任在中央企业负责人会议讲话中指出：“企业之间的竞争首先表现为价格的竞争，价格竞争的背后主要是成本竞争”，同时指出“成本指标是反映企业管理水平最见工夫、最实在的指标” 4。成本管理的重要性对建筑企业是不言而喻的。建筑企业要求生存、谋发展，就必须强化成本管理，采取各种措施降低成本，以其成本优势参与市场竞争，只有在成本降低基础上的降价才是一种合理的降价，否则企业将面临被淘汰的危险。如何降低成本，提高企业市场竞争力，这是关系到建筑企业兴衰的重大问题。本文旨在分析成本管理目前在建筑企业中的应用状况，来发现并拟解决其在应用过程中出现的问题；结合作业成本法的应用，探索出一些新的观点。本文首先选取哈大客专为实例，剖析该公司成本控制存在的问题，在借鉴国内外先进经验的基础上深度分析这些问题，运用所学的理论知识结合该项目的实际情况，对目标成本管理有一个新的认识；通过结合作业成本法，对目标成本管理在建筑企业中的应用起到一个推广和完善的作用。2、研究目的基于以上研究背景，本文研究的主要目的是通过分析哈大客专成本控制存在的问题及其产生的原因，运用现代成本控制理论和作业成本法，结合哈大客专的实际在保证该项目经济持续发展的基础上提出降低成本的新的思路，加强成本控制，使企业在市场竞争中立于不败之地。本文的主要研究过程是：首先找出影响哈大客专成本构成及影响因素，其次运用作业成本法结合哈大客专实际财务资料进行深度分析并得出结论，最终为施工项目成本控制提供可行性的建议。3、研究意义从目前实际情况来看，伴随着我国建筑施工项目安全、技术及质量管理水平的全面提升，成本控制已成为制约我国建筑行业发展的重要因素。面对国内外竞争更加激烈的市场，我国建筑施工单位应根据自身面临的状况，迎接挑战，逐步提高成本管理水平。虽然不少企业也逐步意识到成本控制对企业生存发展的重要性，但却缺乏切实有效的成本控制方法。本文就是在查阅国内外成本控制研究现状的基础上，结合哈大客专的实际情况，研究了作业成本法在哈大客专成本控制的运用，得出了一些可行的研究结论，同时对我国建筑施工单位企业又好又快健康发展有十分重要的意义。二、文献综述（综述中引用的文献应按文中标注出现的顺序附后）国内外研究现状、发展动态2.1国内关于成本控制理论研究文献综述从14世纪早期到目前，成本控制大致经历了：萌芽阶段、形成阶段、发展阶段和成熟阶段的成长历程；成本控制的核心内容由最初的成本核算到成本节约到后来的成本控制，过渡到全面成本控制，直至现在的战略成本控制5。（1）萌芽期一事后成本控制阶段建筑施工项目成本事后控制主要思路是通过比较实际成本与计划成本的差异，确定是节约成本还是浪费成本；分析其差异找出原因，并对此进行改进。虽然这些方法仍局限于事后对成本管理，并不能达到及时控制生产耗费的目的，但是这些成本核算意识及方法的产生为以后成本控制理论的发展奠定了良好的基础6。（2）形成期一事中成本控制阶段随着“标准成本”和“差异分析”以及“预算控制”等技术方法的出现，意味着标准成本制度的诞生；同时，成本控制模式由事后核算转变为事中成本控制 7。建筑施工项目事中控制是指在项目施工过程中进行成本控制，对施工过程中实际成本进行控制。（3）成长期一项目全过程的成本控制阶段20世纪40年代，目标成本管理理论推动了成本管理理论向前的进一步发展，并最终形成了目标成本控制理论体系。目标成本控制法是以市场为依托，以公司定额成本为基础确定内部控制目标成本，然后把该目标成本层层分配到各个部门、个人。部门和个人与公司签订内部经济责任协议书，根据目标成本指标完成情况来确定相关人员的工资奖金，从而将企业内部各部门和个人的责、权、利与企业的经济效益有效的结合起来8。（4）成熟期一战略成本管理阶段20世纪80年代，英国学者西蒙（Simon）提出战略成本管理（strategic cost management）理论9，该理论主要偏重于理论性的探讨，随后美国管理会计学者桑克（Shank）等综合了这种观点和美国学者迈克尔波特（Michel.Porter）的观点，并在1993年出版了建筑战略成本管理的专著，使成本控制管理更加具体化10。以便追求公司持久竞争力为核心的战略管理便应运而生，成本控制也由原来的战术控制转向为战略成本控制阶段，国外成本控制发展趋势如表2-1所示。 表2-1 国外成本控制发展趋势时期控制方法成本控制思想管理技术发展历程萌芽时期生产成本（事后计算）阶段成本意识的思想：成本无法再降低互换性技术甘特图用于计划和控制用复式记账原理记录并计算成本，由成本估算进入成本核算阶段形成时期标准成本定额成本（事中控制）阶段成本效益的思想：尽可能的见地成本动作研究、时间研究、行为科学、因数分析法、统计质量管理成本会计从财务会计中独立出来，成本进入控制和成本节约领域 成长时期目标成本（事前控制）阶段成本抑减的思想：成本维持和成本改善价值工程、人机工程、系统工程、关键线路法、计划评审技术全面成本控制成熟时期全过程的成本控制阶段成本避免的思想：成本企画和成本设计TOM、JIT、MRP、ERP、BPR战略成本控制综上所述，随着现代成本控制理论的发展，成本控制理论也逐渐发展成为综合事前控制、事中控制和事后控制的战略成本控制模式11，成本控制相关理论逐步走向成熟。2. 2国内关于成本控制理论研究文献综述从20世纪80年代起，我国成本控制理论研究逐渐吸收和借鉴了国际上先进的现代项目成本控制的理论和成本控制方法，并在建筑行业领域及施工项目的成本管理体制和成本管理方法上作了一些重大的改革12。经研究发现“价值创造”为重心的成本控制已成为目前相对比较有效的一种成本控制方法，根据成本控制的重心内容不同大致把成本控制发展过程分为四个以下阶段：第一、传统成本控制阶段，第二、现代成本控制阶段，第三、作业成本控制阶段，最后、价值链成本控制阶段13。a. 传统成本控制阶段 传统成本控制阶段的特点是以“产品”成本控制为核心，传统的成本控制实际过程也基本上记账、算账，主要是向业主和报告使用者提供生产耗费信息，很少设计到成本的规划、控制和评价以及考核等功能14。传统成本控制的主要控制方法是：首先，预定成本定额，按计划定额开支；然后，把实际消耗与计划限额比较，检查是否发生偏差，目的是为了衡量经营活动的成效；最后，必要时利用例外管理原则纠正不利偏差。同时，研究还发现传统的成本控制阶段还包涵经验成本控制阶段和科学成本控制阶段，主要内容有：责任成本控制、标准成本控制、变动成本控制、定额成本控制、预算成本控制等方法15。该成本控制方法的基本程序是：确定控制标准核算成本计算差异控制差异。一般均通过传统成本会计系统核算成本信息，即采用传统的成本计算方法计算成本信息16。b. 现代成本控制阶段 现代成本控制阶段以“管理”为中心的成本控制阶段17，该成本控制阶段具体包括全寿命周期成本控制、全面成本控制。（1）全寿命周期成本控制全寿命周期成本控制方法是指对建筑施工项目的全过程进行成本控制，目的便于该施工项目寿命周期全过程的成本最优。2006年，著名学者李启明基于LCM理论，全面、系统、深入地介绍了成功运作一个或多个建筑施工项目所必须的成本管理环境、管理制度、管理目标、管理组织、管理流程、管理技术、管理方法等内容24。（2）全面成本控制全面成本控制是现代成本控制方法扩展到生产过程之外的一种成本控制方法，该成本控制方法包括对人力资源成本、资本成本和服务成本以及产权成本等成本的控制。基于现代生产成本控制理念的现代成本控制方法有很多种，比如目标成本控制和战略成本控制等。此类成本控制方法基本思路是：运用相关的科学知识和方法，在最初的产品设计阶段开始就对产品成本进行企划、设计，甚至扩展到产品使用过程均纳入控制范围18。c. 作业成本控制阶段作业成本法20世纪40年代起源于美国，该成本控制方法的对象是消耗作业，控制的重心由传统成本控制的“产品”发展到作业成本阶段的“作业”；通过成本动因作业的分析，进而以作业量为基础分配间接费用的成本控制方法19。作业成本控制认为，成本是由作业引起的，所以，成本与作业密切相关。作业成本法以作业为中心，贯穿于生产工艺流程全过程中，该方法通过对作业成本的确认、计量、最终计算出相对准确的产品成本。同时，对作业进行跟踪分析，减少成本的浪费20。李卫民（2009）探讨了工程项目成本在结合工程量清单的计价模式下，将目标作业成本模式应用到工程项目成本管理控制中，把整个施工项目分为众多个单位工程，并与相关负责人的绩效挂钩，调整已计算的各项目成本的明细作为目标作业成本来对整个施工过程进行成本的管理与控制。主张将以作业为基础的成本核算与控制理念渗入到目标成本管理中，开展局部的、有限的目标作业成本控制，为目标作业成本模式在建筑施工企业的应用提出了可行性的建议21。d. 价值链成本控制阶段价值链成本控制阶段成本控制的特点是以“价值创造”为核心，同时也是对产品的设计、生产及销售整个过程的一种成本控制方法。该控制方法主要包括企业内部价值链分析、竞争对手价值链分析和行业价值链分析22。Robin Cooper、Robert S.Kaplan认为供应链的一般管理费都是由一些作业活动所引起的，这些作业活动与能够对成本控制产生积极和消极影响的驱动因素联系在一起，它的目标就是利用成本驱动因素把一般的管理费用以更合理的方法分摊到产品总成本中，企业识别出其中与终端客户的效用无关的作业活动，并通过减少或完全剔除这些作业活动来优化一般成本费用。其与普通的成本管理的区别在于作业成本法把费用计算归结到作业上，并不是单个产品上，从而使供应链上的费用发生显得更加明确，以利于进行分析计算23。参考文献1.高俊生.施工企业成本管理的几个关键问题J.中国科技信息,2008,(1):11-16.2.段荣福.浅谈施工企业成本控制J.管理科学,2008(4).3.陈克庸.施工企业的成本控制J.管理纵横,2007(8).4.CIM Reference Model Committee,Purdue University.A reference model of comput-er integrated manufacturing from the viewpoint of industrial automationJ. Comp-uter intergrated manufacturing,1999,2(2):114-127.5.Y.H.Song,G.S.Wang,P.Y.Wang,etal.Environmental Economic Dispatch Using Fu-zzy Logic Controlled GAJ,IEE Proceedings Generations Transmission and Distribu-tion,1997,14(4):12-43.6.Kuo,R.J.,Chen,C.H.,Hwang,Y.C.Pattern recognition with neural networks combi-ned by genetic algorithmJ.Fuzzy Sets and Systems,2005,118(1):21-45.7.Lei Y G,Peng Y H,Ruan X Y.Applying case-based reasoning to cold forging Proc-ess planningJ.Journal of Matarials Processing Technology,2001,112(1):12-16.8.Krovvidy S,Wee W G.Waste water Treatment Systems from case-based reasoningJ.Machine Learning,2003,10(3):341-363.9.Park M K,Lee I,Shon K M.Using case based reaning for problem solving in a complex production processJ.Expert System with Application,2007,25(5):15-54.10.Werner Meyer.2008.The effect of earned value on the present worth of a projectJ.Cost Engineering,50(11):8-19.11.Kim EH,Wells WG,Duffey MR.2003.A model for effective implementation of earned valuemanagement methodologyJ.International Journal of Project Management,21:375382.12.柳朝阳.建筑施工项目成本控制研究以W建筑公司为例D.重庆大学专业硕士学位。论文，2010年； 13.高勇.工程项目管理中成本控制方法研究D长安大学工程硕士学位论文，2010年； 14.刘作彤.项目施工过程中的成本控制D北京邮电大学工程硕士专业学位论文，2009年； 15.何晓源.作业成本法在工程项目施工成本管理中的应用研究 D华东交通大学硕士专业学位论文，2009年； 16.李卫民，中油辽河一建工程项目成本管理研究，大连理工大学MBA论文2009；17.向艳军,卢衍桐.作业成本法中的应用研究及系统实现J.二计算机仿真.2008，3:17-20.18.姬长生,张幼蒂.作业成本控制的灰色关联分析J.中国矿业大学学报,2006,29(1):48-51.19.王小莉.基于作业成本法的高科技企业技术开发项目成本管理研究，南昌大学工程硕士学位论文D.中国矿业大学学报,2009.20.庄彬.浅谈作业成本法在企业中的应用的应用J.财会研究.2008（6）.21.胡国强.作业成本控制对传统成本管理会计的影响J.四川会计,2007 (6):10-12.22.张美花.基于作业成本法的高速公路工程项目成本控制研究 D.江西理工大学,2008.23.阮凌云.应用作业成本法加强建筑工程项目成本管理D.浙江工业大学硕士学位论文.2009.三、研究内容1、研究方法本文采用理论分析的方法，对国内外最新文献的广泛阅读与深入分析，对比分析了现有成本控制的方法，在收集和阅读相关资料的基础上，探讨成本控制的基本原理，分析成本控制在施工企业中应用的必要性、可行性，并且以哈大客专为研究对象，针对其现实情况，提出实施成本控制的具体方案。在理论分析基础上，本文选取哈大客专为实例，利用目标成本控制和作业成本法对该项目的成本控制进行逐步探讨，力争提出切实可行的成本控制方法。本文的研究方法具体有以下几种：（1）理论分析与实践相结合的方法本文检索了国内外建筑施工单位成本控制理论的相关文献资料，广泛阅读与深入分析了国内外最新成本控制方法，借鉴发达国家和地区成本控制领域最新的研究成果；并结合我国建筑施工单位成本控制的现状，尤其是将作业成本法运用到哈大客专的实践中，探讨理论如何在实际中运用，同时使研究结论既有理论支撑又体现出其可操作性。 （2）归纳和演绎相结合的方法本文对目前国内外建筑施工单位成本控制理论进行分析，并将成本控制的基本原理和系统论以及控制论相结合，通过严谨的理论分析和逻辑推理，归纳总结出当前成本控制理论的优缺点。同时，得出了哈大客专项目成本控制结论。（3）访谈和实地调查的方法通过访谈了哈大客专项目组的部分管理人员，收集了大家对项目成本控制的一些建议和意见，并最终形成了有关项目成本控制的经验结论。同时，本人参与哈大客专项目的现场管理工作，更深刻体会如何去控制项目成本。（4）定性与定量分析结合的方法本文采用定性的研究方法，描述了成本控制的相关理论、相关概念。进而，在定性分析的基础上，采用图表、公式对哈大客专项目成本控制过程进行了清楚而客观的分析和评价。2、主要研究内容及技术路线本文的研究内容具体如下： 第一章，绪论。首先从哈大客专项目施工成本控制实际现状出发，提出了控制成本的实践及理论意义，进而阐述了本文的研究目的、方法、内容及框架。第二章，国内外文献综述。回顾了国内外有关成本控制理论的相关文献及作业成本法的相关文献，并对现有的文献进行深入系统的分析研究，并总结出了现有研究的优缺点。第三章，对建筑施工项目成本控制的现状进行调查，分析建筑施工项目成本控制存在的问题；介绍了作业成本法的适用范围，作业成本法的研究步骤。第四章，作业成本法介绍及其在哈大客专项目中的应用。第五章，结论与创新点，不足之处与未来展望。 本文的研究框架如下图所示：论文基本框架图建筑施工项目成本控制现状分析成本控制理论提出问题相关理论阐述及文献综述作业成本法相关概念界定建筑施工项目成本控制概况及作业成本法的介绍作业成本法在哈大客专中的应用作业成本法的介绍结论与创新点1导论1.1研究的背景、目的和意义1.1.1研究的背景1.1.2研究的目的、意义1.1.3研究方法1.2 国内外研究现状1.2.1 国外研究现状1.2.2 国内研究现状1.3 研究内