X煤矿纳税评估案例分析ppt课件

创新评估模式 某煤矿评估案例 内外信息结合 选案背景案例介绍评估建议 选案背景 一 2011年X市煤炭行业收入规模和整体税负情况 煤炭采选业作为X县的经济支柱产业 2010年实现销售收入86831 57万元 入库税金7372万元 2011年实现销售收入106289万元 入库税金9566万元 2010实现销售收入占X县国税局入库税收38 75 行业平均税负8 49 2011年实现销售收入占X县国税局入库税收的42 57 行业平均税负为9 为抓好煤炭行业的税收征管 促进区域经济的快速增长 XX县决定把煤炭采选业作为纳税评估工作的重点之一 要求对该行业评估面要达到50 二 数据来源 通过分析 XX煤矿2010年和2011年两年的增值税税负均低于同行业平均税负 评估人员将其列为评估对象 案例介绍 一 企业基本情况 进销发票情况 销售产品基本上须开具增值税专用发票 外购原材料的进项税额主要是开具农副产品收购发票和取得增值税专用发票 企业性质 私营合伙企业 成立时间 2005年8月 注册资本 200万元 经营范围 煤炭开采和销售 评估税种 增值税 二 数据信息采集 内部数据 税负情况 内部数据 进项税额抵扣情况 内部数据 利润情况 外部信息 A 该煤矿设计生产能力为60000吨 年 煤质中等 B 销货渠道顺畅 价格比较稳定 C 该市同等煤质市场参考销售价格为290 305元 吨 不含税 2010年至2011年市场价格平稳 波动不大 D 该煤矿2010年 2011年在该市煤炭税费统征办领用 煤炭税费统征票 统征数量分别为23000吨 23500吨 E 煤炭采选行业火工产品 电力 坑木消耗定额 说明 2011年下半年遭受水灾 大部分煤矿矿井被淹 因抽水消耗大量电力 故吨煤生产耗用电力指标2011年较2010年变动异常 三 数据分析 疑点列举 分析方法一 税负对比分析法 增值税税负差异率 企业增值税税负率 同行业增值税税负率 同行业增值税税负率 100 疑点一 税负偏低 可能存在少计销售收入或多抵扣进项的问题 分析方法二 利润变动率分析法利润率对比分析法 利润变动率 本期利润率 上期利润率 上期利润率利润率差异率 企业利润率 同行业利润率 同行业利润率 疑点二 利润变动率远远大于20 的预警指标 该煤矿可能存在多列支出的问题 外部分析方法三 进项比变动率法 进项比 某种材料上期进项税额 上期进项税额总额 100 疑点三 电力进项比变动率明显异常 可能存在多抵进项的问题 进项比变动率 某种材料上期进项比 某种材料本期进项比 某种材料上期进项比 外部分析方法四 产量对比法 推算产量1 主辅材料耗用金额 吨煤耗用定额 推算产量2 煤炭税费统征票 统征数量 企业无存货 2010年23000吨 2011年23500吨 推算产量3 申报销售收入 市场参考价格 疑点锁定 少计销售收入 多抵扣进项 四 约谈举证 了解企业销售价格 生产经营情况 有无多抵扣进项 了解企业产量与吨煤耗用成本 有无销售收入不入帐 如销售给个人 不需销售发票单位的部分是否未入帐 税法宣传 五 企业解释 该煤矿年设计生产能力为60000吨 但因各种原因生产未能达到饱和 2010年产量19935吨 2011年产量21426吨 主辅材料吨煤耗用成本与该市同行业平均成本基本一致 因该矿地势较低 2011年下半年遭受水灾 矿井被淹 抽水消耗大量电力 故电力进项变动异常 不存在多抵扣进项税额的问题 煤炭税费统征票 2010年帐面结存100吨 2011年帐面结存400吨 无未做收入情况 疑点不能消除 五 实地调查 对销售帐薄记录的销售情况进行统计 核实原始凭证 核实产销数量 核实企业吨煤耗材定额与行业标准趋于一致 剔除抽水用电费后推算产量与企业帐面产量差异仍然存在 为协调关系 无偿提供原煤未计销售收入 2010年为2965吨 2011年为1674吨 核实抽水机用电263850度 金额171502 5元 剔除此因素用电量进项变动正赏 事实面前企业道出实情 六 评估结论 评估补税 2010补税115641 51元 滞纳金27869 60元 2011年补税65286元 滞纳金3590 73元 七 数据还原 调整后与同行业税负对比表 评估建议 勤征细管 掌握纳税人的主要生产经营 工艺流程善于运用各类系统提供