第一章-税收筹划的基本理论ppt课件

第一章税收筹划的基本理论 CompanyLogo Contents CompanyLogo 1 1税收筹划的产生和发展 税收筹划行为的产生与税收分配活动密切相关 伴随着税收的产生而产生 任是深山更深处 也应无计避征徭 唐杜荀鹤 CompanyLogo 只要存在税收 纳税人就会有减轻或免除税收负担的动机 即表现为违法的偷逃税和非违法的税收筹划 税收筹划的产生和发展 野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 精明者避税 CompanyLogo 税收筹划的产生和发展 CompanyLogo 税收筹划的产生和发展 井田制初税亩英国窗户税英国 税务局张诉温特森大公 汤姆森爵士 任何一个人都有权安排自己的事业 依据法律可以少缴税 为了保证从这些安排中得到利益 不能强迫他多缴税 CompanyLogo 税收筹划的产生和发展 美国在1947年 美国法官勒纳德 汉德在判决一件税务案件中 也表述了一段作为美国税收筹划法律依据的话 法院一再声称 人们安排自己的活动以达到低税负的目的 是无可指责的 每个人都可以这样做 无论他是富翁 还是穷光蛋 而且这样做是完全正当的 因为他无须超过法律的规定来承担国家赋税 税制是强制课征的 而不是自愿捐献 以道德的名义要求税收 不过是侈谈空论而已 CompanyLogo 税收筹划的产生和发展 税收筹划及其研究从20世纪50年代末才真正开始 目前 在欧美国家税收筹划已经比较成熟 20世纪90年代我国接触到税收筹划的概念 并得到很快发展 目前 在我国税收筹划从理论到实践都处于方心未艾的兴盛阶段 CompanyLogo 1 2税收筹划的概念和分类 税收筹划 taxplanning 又称税务筹划 纳税筹划一般而言 税收筹划的概念包括以下几层含义 1 税收筹划的主体是纳税人 2 税收筹划是以非违法为原则开展的涉税理财活动 3 税收筹划的主要目标是减轻或免除税收负担 延期缴纳税款 以及规避涉税风险 CompanyLogo 税收筹划的概念和分类 综上所述 税收筹划是指纳税人通过对其涉税事项的预先安排 以非违法为基本特点 以减轻或免除税收负担 延期缴纳税款为主要目标的理财活动 狭义的税收筹划 指合法的节税和非违法的避税广义的税收筹划 还包括税负转嫁和涉税零风险 CompanyLogo 节税 纳税人以税负最低为目的 对企业经营 投资 筹资等经济活动进行的涉税选择行为 避税 在不直接触犯税法的前提下 利用税法等的差异 漏洞 模糊之处 通过对经营 筹资 投资活动等涉税事项的精心安排 达到规避或减轻税负的行为 税负转嫁 也可以叫税负归宿 是指纳税人为了达到减轻税负的目的 通过价格的调整和变动 将税负转嫁给他人承担的经济行为 新企业所得税法加强了反避税措施 着眼点在于通过定价转移税负 CompanyLogo 避免发生不必要的信誉损失 实现涉税零风险的意义 避免发生不必要的经济损失 涉税零风险 是指纳税人账目清楚 纳税申报正确 缴纳税款及时 足额 不会出现任何关于税收方面的处罚 即在税收方面没有任何风险 或风险极小可以忽略不计的一种状态 涉税风险 是指纳税人面对纳税而采取各种应对行为 可能涉及的风险 CompanyLogo 税收筹划的概念和分类 CompanyLogo 1 3税收筹划的动因和目标 1 3 1税收筹划的动因 1 内部动机 经济利益的驱动 CompanyLogo 税收筹划的动因和目标 减轻税收负担 延期缴纳税款 规避涉税风险 税收筹划的目标 CompanyLogo 1 4税收筹划的原则和特点 CompanyLogo 税收筹划的原则和特点 非违法性 目的性 超前性 税收筹划的特点 互利性 综合性 Company