新《行政单位会计制度》实例讲解.ppt

2014年新 行政单位会计制度 实例讲解 李建平 行政单位会计实例 例1 收到代理银行转来的 财政授权支付额度到账通知书 列示本月财政授权支付额度为200000元 基本支出拨款 借 零余额账户用款额度200000 00贷 财政拨款收入 财政授权支付 基本支出拨款 200000 00 行政单位会计实例 例2 开出 财政授权支付凭证 提取库存现金5000元备用 借 库存现金5000 00贷 零余额账户用款额度5000 00 例3 开出 财政授权支付凭证 支付水费2800元 借 经费支出 基本支出 公用支出 水电费 2800 00贷 零余额账户用款额度2800 00 行政单位会计实例 例4 外单位租借本单位礼堂 收到租金收入3000元 借 银行存款3000 00贷 应缴税费150 00应缴财政款2850 00 行政单位会计实例 例5 收到废旧物品变价收入600元 库存现金 送存银行 借 库存现金600 00贷 其他收入600 00借 银行存款600 00贷 库存现金600 00 行政单位会计实例 例6 收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元 借 银行存款2000 00贷 其他应付款2000 00 例7 开出 财政授权支付凭证 提取库存现金5000元备用 借 库存现金5000 00贷 零余额账户用款额度5000 00 行政单位会计实例 例8 王涛出差 经批准借差旅费3000元 借 其他应收款 王涛3000 00贷 库存现金3000 00 例9 李明报销邮寄费60元 付给库存现金 借 经费支出 基本支出 公用经费 邮电费 60 00贷 库存现金60 00 行政单位会计实例 例10 用结余资金购买年利率为3 56 的国债10000元 借 其他应收款 有价证券10000 00贷 银行存款10000 00 例11 接前例 两个月后该单位将该批国债全部转让 收进款项10800元 借 银行存款10800 00贷 其他应收款 有价证券10000 00其他收入 利息800 00 行政单位会计实例 例12 单位拟采购计算机10台 已办好政府采购的相关手续 按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户 借 预付账款46000 00贷 资产基金 预付款项46000 00借 经费支出 基本支出 公用支出 专用设备购置费 46000 00贷 银行存款46000 00 行政单位会计实例 例13 5天后 先后收到供货单位的货物及发票等 货款为46000元 货物经验收合格 安装后交付使用 借 资产基金 预付款项46000 00贷 预付账款46000 00借 固定资产46000 00贷 资产基金 固定资产46000 00 行政单位会计实例 例14 李想出差回来 报销差旅费2800元 原借2000元 补付差额 借 经费支出 基本支出 公用支出 差旅费 2800 00贷 其他应收款 李想2000 00库存现金800 00 行政单位会计实例 例15 为购买材料 非政府采购项目 向a公司预付货款6000元 开出财政授予权支付凭证 通知代理银行付款 借 预付账款6000 00贷 资产基金 预付款项6000 00借 经费支出 基本支出 公用支出6000 00贷 零余额账户用款额度6000 00 行政单位会计实例 例16 前已预付货款的a公司材料到货 验收入库 实际金额为6500元 含税 另付运费200元 开出授权支付凭证 通知代理银行补付差额 借 资产基金 预付款项6000 00贷 预付账款6000 00借 经费支出 基本支出 公用支出 700 00贷 零余额账户用款额度700 00借 存货6700 00贷 资产基金 存货6700 00 行政单位会计实例 例17 办公楼维修 从仓库领用维修材料100公斤 加权平均单价10元 借 资产基金 存货1000 00贷 存货 库存材料1000 00 行政单位会计实例 例18 从民意公司购进办公用品计2600元 验收入库 约定30天后付款 借 存货2600 00贷 资产基金 存货2600 00借 经费支出 基本支出 办公费 2600 00贷 应付账款 民意公司2600 00 行政单位会计实例 例19 月末盘点 发现甲材料盘亏5公斤 单价20元 原因待查 借 待处理财产损溢100 00贷 存货 库存材料100 00 例20 接例19 经批准列作支出 借 资产基金 存货100 00贷 待处理财产损溢100 00 行政单位会计实例 例21 某行政单位2014年1月经批准 通过政府采购购置复印机一台 货款21000元 增值税为3570元 验收后交付使用 款项由财政直接支付 预计使用年限5年 试计算每月应计提折旧 借 经费支出 基本支出 公用支出 专用设备购置费 24570 00贷 财政拨款收入 财政直接支付 基本支出拨款 24570 00 行政单位会计实例 借 固定资产 专用设备24570 00贷 资产基金 固定资产24570 00从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧24570 12 5 409 50 元 借 资产基金 固定资产409 50贷 累计折旧409 50 行政单位会计实例 例22 经批准报废电视机一台 原价3200元 累计折旧3000元 残值收入200元 收进库存现金 借 待处理财产损溢 待处理财产价值 200 00累计折旧3000 00贷 固定资产 电视机3200 00借 资产基金 固定资产200 00贷 待处理财产损溢 待处理财产价值 200 00 行政单位会计实例 借 库存现金200 00贷 待处理财产损溢 处理净收入 200 00借 待处理财产损溢 处理净收入 200 00贷 应缴财政款200 00 行政单位会计实例 例23 通过政府采购购买业务用计算机5台 价款总计73100元 验收合格 交付使用 款项由财政直接支付 借 经费支出 基本支出 公用支出 专用设备购置费 73100 00贷 财政拨款收入 财政直接支付 基本支出拨款 73100 00借 固定资产73100 00贷 资产基金 固定资产73100 00 行政单位会计实例 例24 开出财政授权支付凭证 购买文件柜5个 计2300元 验收合格 交付使用 借 经费支出 基本支出 公用支出 办公设备购置费 2300 00贷 零余额账户用款额度2300 00借 固定资产 文件柜2300 00贷 资产基金 固定资产2300 00 行政单位会计实例 例25 为改善办公条件 决定对一栋旧房进行改建 该旧房原价500000元 累计折旧200000元 借 资产基金 固定资产300000 00累计折旧200000 00贷 固定资产500000 00借 在建工程300000 00贷 资产基金 在建工程300000 00 行政单位会计实例 例26 为房屋改造分期购进各种材料 非政府采购 共计124000元 借 经费支出124000 00贷 零余额账户用款额度 财政授权支付124000 00借 在建工程124000 00贷 资产基金 在建工程124000 00 行政单位会计实例 例27 支付人工费用共计18000元 借 经费支出18000 00贷 零余额账户用款额度 财政授权支付18000 00借 在建工程18000 00贷 资产基金 在建工程18000 00 行政单位会计实例 例28 工程改造完成 交付使用 进行转账 借 资产基金 在建工程432000 00贷 在建工程432000 00借 固定资产432000 00贷 资产基金 固定资产432000 00 行政单位会计实例 例29 发放许可证照 收取工本费 手续费13620元 款项已送存银行 借 银行存款13620 00贷 应缴财政款 行政性收费收入13620 00 例30 填列 缴款书 将上述款项上缴国库 借 应缴财政款 行政性收费收入13620 00贷 银行存款13620 00 行政单位会计实例 例31 购进乙材料一批 计2000元 材料已验收入库 款末付 1 材料验收入库时借 存货 库存材料2000 00贷 资产基金 存货2000 00借 待偿债净资产2000 00贷 应付账款2000 00 行政单位会计实例 2 偿付应付账款时借 应付账款2000 00贷 待偿债净资产2000 00借 经费支出2000 00贷 零余额账户用款额度 财政授权支付2000 00 行政单位会计实例 例32 外单位租借本单位固定资产 交来保证金3000元 借 银行存款3000 00贷 其他应付款3000 00 行政单位会计实例 例33 上述固定资产租用结束 经结算租金收入为2000元 余款退还 借 其他应付款3000 00贷 应缴税费100 00应缴财政款1900 00银行存款1000 00 行政单位会计实例 例34 通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程 工程完工 验收合格 总支出为160000元 款项由财政直接支付 借 经费支出 基本支出 公用支出 专用设备购置费 160000 00贷 财政拨款收入 财政直接支付 基本支出拨款 160000 00借 固定资产160000 00贷 资产基金 固定资产160000 00 行政单位会计实例 例35 经单位申请 财政批准 本月财政授权支付额度为300000元 借 零余额账户用款额度300000 00贷 财政拨款收入 财政授权支付 基本支出拨款 300000 00 行政单位会计实例 例36 在定点会议供应商处召开专题工作会议 支出200000元 财政直接支付 借 经费支出 项目支出 大型会议 200000 00贷 财政拨款收入 财政直接支付 项目经费 200000 00 行政单位会计实例 例37 为建造办公楼 通过政府采购购入建筑材料700000元 借 基建支出700000 00贷 基建拨款 财政直接支付700000 00 例38 通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料800000元 借 基建支出800000 00贷 基建拨款 财政直接支付800000 00 行政单位会计实例 例39 财政直接支付办公楼建造人工费及其他费用计600000元 借 基建支出600000 00贷 基建拨款 财政直接支付600000 00 行政单位会计实例 例40 办公楼建造完工 办理竣工决算和验收 支付工程尾款210000元 借 基建支出210000 00贷 基建拨款 财政直接支付210000 00借 固定资产2310000 00贷 资产基金 固定资产2310000 00 行政单位会计实例 借 基建拨款 财政直接支付2310000 00贷 结余 基建结余2310000 00借 结余 基建结余2310000 00贷 基建支出2310000 00 行政单位会计实例 例41 通过政府采购购买小汽车一辆 车款129800元 车辆购置税11033元 共计140833元 款项由财政直接支付 借 固定资产 小汽车140833 00贷 资产基金 固定资产140833 00借 经费支出 基本支出 公用支出 交通工具购置费 140833 00贷 财政拨款收入 财政直接支付140833 00 行政单位会计实例 例42 收到代理银行盖章的 财政授权支付额度到账通知书 本月财政支付额度为50000元 借 零余额账户用款额度50000 00贷 财政拨款收入 财政授权支付50000 00 例43 收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元 借 库存现金1300 00贷 其他收入1300 00 行政单位会计实例 例44 收到有偿服务收入库存现金6000元 借 库存现金6000 00贷 其他收入6000 00 例45 开出授权支付凭证 购买办公用品450元 借 经费支出 基本支出 公用支出 办公费 450 00贷 零余额账户用款额度450 00 行政单位会计实例 例46 发放本月工资 资料如下 应付基本工资175000元 各种津贴及补贴65000元 退休费23000元 在工资中 扣收职工养老保险12000元 医疗保险4800元 失业保险12000元 住房公积24000元 个人所得税3000元 实发工资中125000元由财政统发 82200元由代理银行发放 行政单位会计实例 借 经费支出 基本支出 人员支出 基本工资 175000 00 基本支出 人员支出 津贴 65000 00 基本支出 对人个和家庭的补助支出 退休费 23000 00贷 应付职工薪酬263000 00 行政单位会计实例 借 应付职工薪酬263000 00贷 财政拨款收入 财政直接支付 基本支出拨款 125000 00零余额账户用款额度82200 00其他应付款 养老保险12000 00 医疗保险4800 00 失业保险12000 00 住房公积金24000 00应缴税费 个人所得税3000 00 行政单位会计实例 例47 开出授权支付凭证 支付职工个人交纳的养老保险12000元 医疗保险4800元 失业保险12000元 住房公积金24000元 个人所得税3000元 借 其他应付款 养老保险12000 00 医疗保险4800 00 失业保险12000 00 住房公积金24000 00应缴税费 个人所得税3000 00贷 零余额账户用款额度55800 00 行政单位会计实例 例48 接代理银行通知 支付电费6000元 开出授权支付凭证 借 经费支出 基本支出 公用支出 水电费 6000 00贷 零余额账户用款额度6000 00 例49 开出授权支付凭证 通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险 失业保险 医疗保险等计33100元 借 经费支出 基本支出 人员支出 社会保障缴费 33100 00贷 零余额账户用款额度33100 00 行政单位会计实例 例50 开出授权支付凭证提取库存现金50000元 支付取暖费 借 库存现金50000 00贷 零余额账户用款额度50000 00借 经费支出 基本支出 公用支出 取暖费 50000 00贷 库存现金50000 00 行政单位会计实例 例51 开出授权支付凭证 支付机动车保险费3600元 借 经费支出 基本支出 公用支出 交通费 3600 00贷 零余额账户用款额度3600 00 例52 开出授权支付凭证 支付电话费3800元 借 经费支出 基本支出 公用支出 邮电费 3800 00贷 零余额账户用款额度3800 00 行政单位会计实例 例53 开出授权支付凭证 支付复印机维修费2300元 借 经费支出 基本支出 公用支出 维修费 2300 00贷 零余额账户用款额度2300 00 例54 经国务院批准 主办国际性会议 经结算会议总费用为220000元 由财政直接支付 借 经费支出 项目支出 大型会议 220000 00贷 财政拨款收入 财政直接支付220000 00 行政单位会计实例 例55 经有关部门鉴定和批准 对危房及附属设施进行维修 总支出810000元 财政直接支付 借 经费支出 项目支出 大型修缮 810000 00贷 财政拨款收入 财政直接支付 项目经费 810000 00 行政单位会计实例 例56 通过政府采购购入计算机2台 计6530 00元 验收合格 交付使用 借 经费支出 基本支出 公用支出 专用设备购置费 6530 00贷 财政拨款收入 财政直接支付6530 00借 固定资产 计算机6530 00贷 资产基金 固定资产6530 00 行政单位会计实例 例57 从上级单位有偿调入小汽车一辆 价款56000 00元 财政授权支付 借 经费支出 基本支出 公用支出 交通工具购置费 56000 00贷 零余额账户用款额度56000 00借 固定资产56000 00贷 资产基金 固定资产56000 00 行政单位会计实例 例58 将不需用的打字机2台变价出售 原价14000 00元 未提折旧 取得变价收入1000 00元 借 待处理财产损溢 待处理财产价值 14000 00累计折旧0贷 固定资产 打字机14000 00 行政单位会计实例 借 资产基金 固定资产14000 00贷 待处理财产损溢 待处理财产价值 14000 00借 银行存款1000 00贷 待处理财产损溢 处理净收入 1000 00借 待处理财产损溢 处理净收入 1000 00贷 应缴财政款1000 00 行政单位会计实例 例59 报废旧汽车一辆 原价200000 00元 借 待处理财产损溢 待处理财产价值 200000 00累计折旧0贷 固定资产 汽车200000 00借 资产基金 固定资产200000 00贷 待处理财产损溢 待处理财产价值 200000 00 行政单位会计实例 例60 办理年终转账 财政拨款收入中基本支出拨款为10098800元 项目经费为1230000元 项目全部完工 经费支出中基本支出为9933743元 项目经费为1230000元 项目全部完工 其他收入72900 00 行政单位会计实例 1 财政拨款结转借 财政拨款收入 基本支出拨款10098800 00 项目支出拨款1230000 00贷 财政拨款结转11328800 00借 财政拨款结转9946043 00贷 经费支出 基本支出99337